Законодательство

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".В процессе своей деятельности организация использует различные материалы и комплектующие, а также пользуется услугами сторонних организаций. При работе с индивидуальными предпринимателями иногда возникает необходимость расчета за оказанные услуги, приобретенные товары, материалы наличными деньгами. Большинство индивидуальных предпринимателей, находящихся на ЕНВД, осуществляют деятельность без применения ККМ и при расчетах выдают только товарный чек, заверенный фирменной печатью индивидуального предпринимателя. Данные расчеты практически не превышают 10 000 руб. Достаточно ли вышеуказанного товарного чека для подтверждения произведенных расходов при заполнении книги доходов и расходов?

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 n 275-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.5 и 346.6 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в п. 2 ст. 346.5 НК РФ введен пп. 44 "расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий".Распоряжением Правительства субъекта РФ на территории данного субъекта введен режим чрезвычайной ситуации. В результате засухи произошли гибель и повреждение посевов сельскохозяйственных культур сельхозтоваропроизводителей. Общий убыток от засухи по погибшим площадям организации составил 9 млн руб. Из них затраты на оплату труда 2,7 млн руб., ГСМ 2,5 млн руб., семена 2,4 млн руб., удобрения 1 млн руб., отчисления на социальные нужды 0,3 млн руб. и прочие затраты 0,1 млн руб. Включаются ли данные суммы в расходы по ЕСХН в соответствии с пп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях гл. 25 Кодекса относятся расходы на оплату труда, сохраненную на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.На основании ст. 137 Трудового кодекса удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Правомерно ли отнесение к расходам на оплату труда в целях налога на прибыль расходов работодателя в части, соответствующей дням отпуска, предоставленным работнику авансом (не отработанным им), не погашенных за счет удержаний из заработной платы, начисленной работнику под расчет при увольнении, в связи с недостаточностью средств, начисленных работнику под расчет, или по иным причинам?

Вопрос: Организация заключила договор аренды транспортного средства без экипажа с работником, который сам управляет автомобилем. Фактически на этом автомобиле работник исполняет свои трудовые обязанности. Вправе ли организация отнести к расходам по налогу на прибыль затраты по данному договору (ГСМ в соответствии с путевыми листами, расходы на содержание автомобиля (расходы на текущий ремонт по договору несет фирма), арендную плату) при условии их соответствия ст. 252 НК РФ? Нужно ли оформлять расходы по договору в целях налога на прибыль как компенсацию за использование личного автотранспорта?

Вопрос: В 2007 г. физлицо приобрело объект незавершенного строительства (не оконченный строительством жилой дом) стоимостью 1 000 000,00 руб. Право собственности зарегистрировано в январе 2008 г. Кроме того, физлицо приобрело строительные материалы для достройки дома: до регистрации права собственности на сумму 700 000,00 руб. и после регистрации права собственности на сумму 350 000,00 руб.В каком размере будет предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ на не завершенный строительством жилой дом, если физлицо планирует заявить о праве на указанный вычет с 2008 г.? Увеличивается ли размер имущественного вычета на стоимость приобретенных материалов, в том числе до и после регистрации права собственности?

Вопрос: Супруги в 2004 г. купили квартиру, документы оформлены на имя супруги. Имеется нотариально оформленное согласие супруга на приобретение квартиры на имя супруги в совместную собственность. Супруга получала имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2009 г. ее сократили, год она состояла на бирже труда и в начале 2010 г. вышла на пенсию. Полностью причитающийся налоговый вычет она получить не успела. Последнюю часть вычета она получила в 2010 г. за 2009 г. Имеется ли возможность получения остатка причитающегося имущественного налогового вычета по НДФЛ супругом?

Вопрос: О размере государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче воинским должностным лицом кассационной жалобы в суд общей юрисдикции (военный суд) на решения суда по делам об оспаривании военнослужащими принятых им решений.

Вопрос: В 2004 г. и 2007 г. индивидуальный предприниматель (далее - ИП) построил и ввел в эксплуатацию два магазина промышленных товаров торговой площадью более 150 кв. м каждый. Часть торговых площадей сдавалась в аренду. До 01.09.2010 в отношении деятельности розничной торговли промышленными товарами через магазины торговой площадью не более 150 кв. м. каждый ИП применял систему налогообложения в виде ЕНВД.Также в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений приобретенного в собственность административного здания ИП применял УСН с 2008 г. В соответствии с нормами НК РФ ИП вел раздельный учет. В связи с тем что с 01.09.2010 торговые площади увеличились и их площадь превысила 150 кв. м, ИП перешел на применение УСН по всем видам деятельности. В соответствии с абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ ИП должен отразить остаточную стоимость основных средств на момент перехода на УСН в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. В каком порядке ИП должен определить остаточную стоимость, если право собственности на магазины зарегистрировано в апреле 2004 г. и августе 2007 г.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров (вид автотранспортного средства - маршрутное такси) и уплачивает ЕНВД. Физический показатель по этому виду деятельности - количество посадочных мест. Возможно ли в целях снижения налоговой нагрузки на малый бизнес при расчете физического показателя исходить из количества заполненных посадочных мест, а не из количества всех имеющихся, включая незаполненные посадочные места? Среднюю заполняемость посадочных мест можно определить, проводя проверочные рейды по маршрутам.

Вопрос: Гражданин Республики Беларусь собирается передать по лицензионному договору на условиях полной (исключительной) лицензии в пользование ООО права на использование программы для ЭВМ. Программа зарегистрирована как объект интеллектуальной собственности "Программы для ЭВМ" в Роспатенте. Лицензионный договор предусматривает периодические платежи. Гражданин Республики Беларусь является лицом с постоянным местопребыванием в Республике Беларусь и одновременно налоговым резидентом РФ, поскольку состоит с другим российским юрлицом в трудовых отношениях.Согласно п. 1 ст. 208 НК РФ доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав, относятся к доходам от источников в РФ. По общему правилу налоговая ставка на такие доходы для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, устанавливается в размере 13%, а для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, - 30% (ст. 224 НК РФ). В соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение) доходы от авторских прав и лицензий, которые подлежат налогообложению на территории РФ, облагаются по ставке в размере 10% (п. 2 ст. 11 Соглашения). В Соглашении (п. 3 ст. 11) имеется определение термина "доходы от авторских прав и лицензий": доходы от авторских прав и лицензий - платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения, любого патента, торгового знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта, или за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования. Данное определение прямо не упоминает в качестве объекта авторских прав, к которому применяется Соглашение, программу для ЭВМ. При этом согласно ст. 1259 ГК РФ программы для ЭВМ отнесены к объектам авторского права. Соглашение было подписано и ратифицировано во время действия Закона РФ от 09.07.1993 n 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах". Согласно п. 1 ст. 7 указанного Закона программы для ЭВМ были прямо отнесены к литературным произведениям и, следовательно, подпадали под действие Соглашения. Возможно ли в отношении доходов, получаемых гражданином Республики Беларусь от передачи в пользование программы для ЭВМ, применять ставку налога (НДФЛ) в размере 10% в соответствии с Соглашением?

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по заполнению для физлиц деклараций по НДФЛ (форма n 3-НДФЛ) и заявлений на предоставление вычетов по НДФЛ, вводу данных и переносу их на дискеты. Также организация осуществляет деятельность по подготовке документов для государственной регистрации организаций (устав, решение, протокол, заявление о государственной регистрации юридического лица при создании по форме Р11001) и индивидуальных предпринимателей. Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанных видов деятельности?

Вопрос: Матерью, как законным представителем несовершеннолетнего сына, была приобретена доля в квартире в пользу своего несовершеннолетнего сына по договору купли-продажи в пользу третьего лица. Право собственности на долю оформлено на сына. Имеет ли право мать получить имущественный вычет по НДФЛ за своего сына? Также доля в другой квартире, находившаяся в собственности сына менее трех лет, была продана им в том же налоговом периоде. Возникает ли у матери обязанность платить НДФЛ при получении ребенком дохода от продажи имущества, находившегося в его собственности менее трех лет? Может ли она заявить от его имени имущественный вычет в части дохода от продажи доли в квартире?

Вопрос: О применении НДС при реализации на экспорт оборудования, ранее использовавшегося на территории РФ в операциях, облагаемых НДС.

Вопрос: 11.11.2009 физлицо обратилось в налоговый орган с заявлением о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2009 г. в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение не оконченного строительством жилого дома. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный вычет физлицо представило в налоговый орган копию свидетельства о государственной регистрации права собственности на указанный объект и зарегистрированный договор купли-продажи. Налоговый орган отказал в предоставлении вычета, указав в качестве причины "объект незавершенного строительства, назначение - нежилое". 09.12.2009 физлицо повторно обратилось в налоговый орган. 18.01.2010 налоговым органом был произведен осмотр объекта незавершенного строительства, составлен протокол осмотра. 20.01.2010 по результатам проверки налоговый орган повторно отказал в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2009 г. В обосновании решения указано несоответствие объекта незавершенного строительства понятию "жилой дом". Может ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ до завершения строительства?

Вопрос: Физическое лицо выиграло в лотерею денежные средства. По какой налоговой ставке будут облагаться НДФЛ суммы выигрыша физического лица в лотерею: 13% или 35%?

Вопрос: 02.09.2010 вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2010 n 229-ФЗ "О внесении изменений в частью первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования", в соответствии с которым п. 5 ст. 76 НК РФ изложен в следующей редакции: банк обязан сообщить в налоговый орган в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Форматы сообщения банком сведений об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика-организации в банке, а также порядок направления банком указанного сообщения в электронном виде утверждаются Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.В настоящий момент отсутствуют утвержденные Банком России форматы сообщения сведений об остатках денежных средств на счетах налогоплательщиков и порядок направления банком указанных сообщений в электронном виде. При этом НК РФ предусмотрена ответственность за несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ. Считается ли обязательство банка по сообщению сведений об остатках денежных средств на счетах налогоплательщиков, предусмотренное п. 5 ст. 76 НК РФ, выполненным в случае направления в налоговый орган сообщения об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика в банке на бумажном носителе по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 30.03.2007 n ММ-3-06/178@? Будут ли применяться в отношении банка положения ст. 135.1 НК РФ при направлении в налоговый орган сообщения об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика в банке на бумажном носителе по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 30.03.2007 n ММ-3-06/178@?

Вопрос: Организация, не имеющая статуса российского перевозчика, оказывает ОАО по договору транспортной экспедиции услуги по перевозке грузов железнодорожным транспортом. С 01.07.2010 в связи с вступлением в действие Таможенного кодекса Таможенного Союза образована единая таможенная территория. При отгрузках товаров с территории РФ в Казахстан и Белоруссию таможенные декларации не заполняются и таможенный контроль не производится. Какую ставку НДС должна применить организация при оказании ОАО услуг по перевозке грузов из РФ в Казахстан и Белоруссию?

Вопрос: В соответствии с п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.В соответствии с п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В Письме Минфина России от 26.12.2008 n 03-11-02/162 сделан вывод о том, что упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая индивидуальными предпринимателями в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ, является разновидностью упрощенной системы налогообложения, применение которой регулируется гл. 26.2 НК РФ. Поэтому на основании абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50%. Вышеназванной статьей также предусмотрено право налогоплательщика уменьшать сумму налога, исчисленную по правилам гл. 26.2 НК РФ, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Кроме того, абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ предусмотрено то, что суммы страховых взносов должны быть уплачены (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством Российской Федерации. В п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ не уточняется, каким образом страховые взносы уменьшают стоимость патента и нужно ли при этом соблюдать 50-процентное ограничение. Правомерно ли уменьшить оставшуюся часть стоимости патента на сумму взносов на обязательное социальное страхование? Вправе ли ИП при применении УСН на основе патента уменьшить стоимость патента на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности?

Вопрос: Организация в отношении оптовой торговли применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), в отношении розничной торговли - систему налогообложения в виде ЕНВД. Оптовая и розничная торговля осуществляются через одну торговую точку. Товары, приобретаемые оптом, оплачиваются покупателем полностью.Может ли организация вести раздельный учет следующим образом: - определяется процентная доля товара, проданного оптом за месяц; - в Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в расходы записывается результат от произведения суммы оплаты поставщику за товар и процентной доли проданного оптом товара?

Вопрос: Основной вид деятельности организации - финансовый лизинг. В ходе своей уставной деятельности организация приобретает за счет заемных средств имущество и передает его в лизинг лизингополучателю. Согласно ст. ст. 171 и 172 НК РФ организация использует право на вычет НДС по мере возникновения такого права (основные средства поставлены на учет, введены в эксплуатацию, есть надлежащим образом оформленные счета-фактуры от поставщиков), в результате чего в каждом налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ.Имеет ли организация право принимать к вычету НДС по каждому основному средству, передаваемому в лизинг, частями в течение нескольких налоговых периодов и регистрировать один и тот же счет-фактуру в книгах покупок в разных налоговых периодах? Не будет ли такой порядок противоречить п. 1 ст. 172 НК РФ, п. п. 8 и 9 Постановления Правительства РФ от 02.12.2002 n 914? Что в силу п. 2 ст. 173 НК РФ подразумевается под трехлетним сроком подачи декларации, в течение которого сумма НДС подлежит возмещению из бюджета, - применение вычета в момент возникновения права на вычет в соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ в течение трехлетнего срока или право налогоплательщика воспользоваться вычетом в любой момент в течение трехлетнего срока?