Законодательство

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Вид предпринимательской деятельности - оказание медицинских (стоматологических) услуг населению. Предприниматель работает один, без наемных работников.Отношения с пациентом оформляются в виде информационного согласия пациента, а также в форме договора оказания медицинских (стоматологических) услуг, который заключается единожды при первом приеме пациента. В договоре в статье "Стоимость услуг и порядок расчетов" сделана ссылка на прейскурант цен, на основании которого определяется цена оказанных услуг, т.е. в договоре нет четкого определения цены, так определить ее размер не представляется возможным на момент заключения данного договора. После оказания услуг пациенту выдается кассовый чек, в котором указывается стоимость оказанных услуг. Кассовый чек выдается пациенту при каждом посещении врача на протяжении всего периода лечения, при этом нового договора с пациентом не заключается. В Книге учета доходов и расходов сумма полученных доходов отражается на основе итога кассовой ленты ККМ - z-отчета (первичного документа) за день. Правильно ли предприниматель формирует Книгу учета доходов и расходов?

Вопрос: Организация арендует имущественный комплекс - базу отдыха. Виды деятельности: оказание услуг проживания, бассейна, столовой. Режим работы - круглогодично. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".По договору аренды организация обязана содержать арендованное имущество в технически исправном состоянии, предупреждать аварийные ситуации. В зимнее время производятся уборка снега, чистка крыш корпусов, зданий бассейна, столовой и вывоз снега за пределы территории. В летнее время произведены работы по благоустройству территории в виде оформления спортплощадки, подъездных путей, стоянки машин. Вышеуказанные работы были осуществлены по договорам со сторонними организациями. Также с ИП был заключен договор на обслуживание территории базы отдыха (въезд, пропускная система, охрана внутреннего порядка на территории базы). Вправе ли организация учесть расходы по оплате данных работ (услуг) при исчислении налога при УСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров (вид автотранспортного средства - маршрутное такси) и уплачивает ЕНВД. Физический показатель по этому виду деятельности - количество посадочных мест. Возможно ли в целях снижения налоговой нагрузки на малый бизнес при расчете физического показателя исходить из количества заполненных посадочных мест, а не из количества всех имеющихся, включая незаполненные посадочные места? Среднюю заполняемость посадочных мест можно определить, проводя проверочные рейды по маршрутам.

Вопрос: По решению участников при реорганизации ООО в форме выделения вновь выделенной организации по разделительному балансу передана часть активов и пассивов реорганизованного ООО. В соответствии с разделительным балансом в составе дебиторской задолженности выделенной организации передана на баланс дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом, образовавшаяся в реорганизуемом ООО до даты вынесения решения о реорганизации.Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом подтверждена актом сверки расчетов между ООО и налоговым органом, задолженности по уплате налогов и сборов ООО не имеет. В каком порядке правопреемник (выделенная организация) может подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, какими документами (кроме разделительного баланса) должна быть обоснована излишне уплаченная сумма налога в бюджет и в какие сроки должен быть осуществлен возврат по заявлению правопреемника?

Вопрос: Физлицо оплачивает обучение (очно-заочная форма) дочери (возраст - до 24 лет) по договору с федеральным государственным образовательным учреждением высшего профессионального образования. Указанное образовательное учреждение имеет лицензию. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Основной вид деятельности организации - финансовый лизинг. В ходе своей уставной деятельности организация приобретает за счет заемных средств имущество и передает его в лизинг лизингополучателю. Согласно ст. ст. 171 и 172 НК РФ организация использует право на вычет НДС по мере возникновения такого права (основные средства поставлены на учет, введены в эксплуатацию, есть надлежащим образом оформленные счета-фактуры от поставщиков), в результате чего в каждом налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ.Имеет ли организация право принимать к вычету НДС по каждому основному средству, передаваемому в лизинг, частями в течение нескольких налоговых периодов и регистрировать один и тот же счет-фактуру в книгах покупок в разных налоговых периодах? Не будет ли такой порядок противоречить п. 1 ст. 172 НК РФ, п. п. 8 и 9 Постановления Правительства РФ от 02.12.2002 n 914? Что в силу п. 2 ст. 173 НК РФ подразумевается под трехлетним сроком подачи декларации, в течение которого сумма НДС подлежит возмещению из бюджета, - применение вычета в момент возникновения права на вычет в соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ в течение трехлетнего срока или право налогоплательщика воспользоваться вычетом в любой момент в течение трехлетнего срока?

Вопрос: Облагается ли налогом на имущество общее имущество членов садоводческого некоммерческого товарищества, созданное за счет целевых взносов членов садоводческого товарищества (совместная собственность), и если облагается, то каким образом, учитывая то, что это имущество не является собственностью садоводческого товарищества как юридического лица?

Вопрос: 02.09.2010 вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2010 n 229-ФЗ "О внесении изменений в частью первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования", в соответствии с которым п. 5 ст. 76 НК РФ изложен в следующей редакции: банк обязан сообщить в налоговый орган в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Форматы сообщения банком сведений об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика-организации в банке, а также порядок направления банком указанного сообщения в электронном виде утверждаются Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.В настоящий момент отсутствуют утвержденные Банком России форматы сообщения сведений об остатках денежных средств на счетах налогоплательщиков и порядок направления банком указанных сообщений в электронном виде. При этом НК РФ предусмотрена ответственность за несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ. Считается ли обязательство банка по сообщению сведений об остатках денежных средств на счетах налогоплательщиков, предусмотренное п. 5 ст. 76 НК РФ, выполненным в случае направления в налоговый орган сообщения об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика в банке на бумажном носителе по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 30.03.2007 n ММ-3-06/178@? Будут ли применяться в отношении банка положения ст. 135.1 НК РФ при направлении в налоговый орган сообщения об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика в банке на бумажном носителе по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 30.03.2007 n ММ-3-06/178@?

Вопрос: О порядке признания некоммерческой организацией расходов по предпринимательской и иной деятельности, а также учета основных средств.

Вопрос: Матерью, как законным представителем несовершеннолетнего сына, была приобретена доля в квартире в пользу своего несовершеннолетнего сына по договору купли-продажи в пользу третьего лица. Право собственности на долю оформлено на сына. Имеет ли право мать получить имущественный вычет по НДФЛ за своего сына? Также доля в другой квартире, находившаяся в собственности сына менее трех лет, была продана им в том же налоговом периоде. Возникает ли у матери обязанность платить НДФЛ при получении ребенком дохода от продажи имущества, находившегося в его собственности менее трех лет? Может ли она заявить от его имени имущественный вычет в части дохода от продажи доли в квартире?

Вопрос: На лицевом счете организации в ИФНС России числится задолженность по пеням и штрафам, взыскать которую налоговый орган не может в силу истечения пресекательных сроков на проведение взыскания как во внесудебном, так и в судебном порядке.Каков порядок списания признанной безнадежной ко взысканию задолженности по пеням и штрафам в связи с вступлением в силу изменений, внесенных в ст. 59 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ?

Вопрос: ЗАО, применяющее общую систему налогообложения, планирует приобрести у комитета по управлению имуществом объект недвижимости, который в настоящее время сдается ему в аренду и в дальнейшем будет использоваться в предпринимательской деятельности. Договор купли-продажи будет предусматривать рассрочку оплаты сроком на 3 года.В какой момент вправе ЗАО принять к вычету суммы НДС - при подписании акта передачи объекта недвижимости или по окончании расчетов за приобретаемый объект?

Вопрос: ЗАО оказывает услуги по сдаче внаем собственного нежилого недвижимого имущества. В соответствии с договорами аренды арендаторы уплачивают обеспечительный платеж в условных единицах в рублевом эквиваленте по курсу на день платежа, который может быть направлен на погашение дебиторской задолженности арендатора по арендной плате, погашение убытков, понесенных арендодателем в результате повреждения помещений или зданий, и т.д. Возврат обеспечительного платежа при расторжении договора производится по курсу на день оплаты по условиям договора. В результате произведенных действий возникают положительные и отрицательные суммовые разницы. ЗАО применяет метод начисления при исчилении налога на прибыль.Вправе ли ЗАО при возврате обеспечительного платежа относить отрицательные суммовые разницы на внереализационные расходы согласно пп. 5.1 п. ст. 265 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.У индивидуального предпринимателя (ИП) есть магазин игрушек на первом этаже здания. Площадь торгового зала - 104 кв. м. На этот магазин имеются отдельные правоустанавливающие документы, собственный аппарат ККТ, товарный ассортимент - игрушки, отдельный штат работников, отдельное помещение для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. На втором этаже здания ИП открыл магазин канцелярских товаров. Площадь торгового зала - 254 кв. м. На этот магазин имеются отдельные правоустанавливающие документы, собственный аппарат ККТ, товарный ассортимент - канцелярские товары, отдельный штат работников, отдельное помещение для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Вход в магазины через общий вестибюль, расположенный на первом этаже здания. Каким образом учитывать площадь торговых залов двух магазинов для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД: суммировать или учитывать раздельно?

Вопрос: Организация в отношении оптовой торговли применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), в отношении розничной торговли - систему налогообложения в виде ЕНВД. Оптовая и розничная торговля осуществляются через одну торговую точку. Товары, приобретаемые оптом, оплачиваются покупателем полностью.Может ли организация вести раздельный учет следующим образом: - определяется процентная доля товара, проданного оптом за месяц; - в Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в расходы записывается результат от произведения суммы оплаты поставщику за товар и процентной доли проданного оптом товара?

Вопрос: В 2006 г. автомобиль с товаром организации - пищевыми добавками попал в дорожно-транспортное происшествие, в результате чего товар пришел в негодность. Виновным в ДТП признан водитель организации. Товар перевозился двумя партиями, одна из которых была застрахована от рисков при транспортировке. Страховая компания отказалась производить страховую выплату по случаю гибели товара. Организация обратилась в суд с иском к страховой компании о выплате страхового возмещения. Суд удовлетворил иск и обязал страховую компанию возместить потери организации. Однако страховая компания не исполнила решение суда. Организация обратилась в службу судебных приставов с просьбой о возбуждении исполнительного производства.По результатам работы службы судебных приставов в мае 2010 г. организация получила постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания. В бухгалтерском учете на субсчете 76-2 организация учитывает суммы потерь по результатам ДТП: стоимость товара; сумму уплаченного за товар налога на добавленную стоимость; прочие расходы по ДТП. Вправе ли организация для целей налога на прибыль отнести на внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ) сумму потерь от гибели как застрахованной, так и незастрахованной партии товара?

Вопрос: ИП переведен на уплату ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов. Он имеет на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. ИП осуществляет грузоперевозки по территории всей РФ, состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту жительства.Как при расчете суммы ЕНВД определять значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 - в соответствии со значениями, установленными по месту учета налогоплательщика, независимо от того, что грузоперевозки осуществляются по всей территории РФ?

Вопрос: ЗАО (футбольный клуб) осуществляет деятельность в сфере спорта, финансирует различного рода футбольные мероприятия (соревнования, сборы, тренировки и т.п.), несет расходы по выплате заработной платы футболистам и другим работникам, пропагандирует спорт и здоровый образ жизни, развивает детский футбол.Финансирование указанных расходов осуществляется в основном за счет средств, полученных в виде займов от фонда - некоммерческой организации. Основной целью фонда согласно п. 2.1 Устава является осуществление деятельности, связанной с финансовой, материальной и организационной поддержкой организаций физической культуры и спорта, и различного рода деятельности по самостоятельной, через создание хозяйственных обществ, и совместной с другими организациями эксплуатации объектов, в том числе спортивных и физкультурных. По итогам 2009 г. ЗАО был получен убыток в размере более 100 млн руб. и числится задолженность перед фондом по займам (с учетом начисленных процентов) в размере более 90 млн руб. Возможность погасить займы у ЗАО отсутствует. В целях недопущения банкротства и поддержки финансового состояния ЗАО фонд готов списать в 2010 и 2011 гг. долги по займам и процентам. ГК РФ такая операция не запрещена в отношениях между коммерческими и некоммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). ЗАО с 2010 г. перешло на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". С 2011 г. ЗАО планирует перейти на общую систему налогообложения (п. п. 3, 5 ст. 346.13 НК РФ). В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения. 1. Будут ли являться списанные фондом долги по займам и процентам налогооблагаемым доходом ЗАО и увеличивать налоговую базу по налогу, взимаемому в связи с применением УСН? 2. Возможно ли уменьшить в 2010 г. налоговую базу по налогу, применяемому при УСН, на убыток от основной деятельности при включении в налоговую базу доходов от списания фондом долгов по займам и процентам? 3. Возможно ли учитывать в 2011 г. в целях исчисления налога на прибыль убыток, полученный в 2009 г. и предыдущие годы (в периоды применения общей системы налогообложения), если в 2010 г. ЗАО применяло УСН?

Вопрос: О порядке начисления амортизации, определении срока полезного использования и учете расходов для целей исчисления налога на прибыль в отношении имущества, переданного по концессионному соглашению, а также об исчислении налога на имущество организаций концессионером.

Вопрос: Организация зарегистрирована и ведет свою деятельность в г. Москве, вид деятельности - оптово-розничная торговля керамической плиткой и сопутствующими товарами. В марте 2010 г. организацией было арендовано помещение в торговом центре в Московской области для демонстрации образцов товаров. Организация зарегистрировала обособленное подразделение в ИФНС Московской области. Продажа и заключение договоров поставок происходят непосредственно в головном офисе в Москве. Относится ли к деятельности, облагаемой ЕНВД, демонстрация товаров в выставочном зале? Вправе ли организация не становиться на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД?