Законодательство

Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в строящемся доме частично по ипотечному кредиту.В соответствии с условиями договора кредитования сумму ипотечного кредита физическое лицо обязано застраховать. За период 28.09.2007 - 28.09.2008 уплачено 3743 руб.; 11.09.2008 - 11.09.2009 - 5414 руб.; 23.12.2009 - 23.12.2010 - 1647 руб. За открытие и ведение счета банку уплачено 4170 руб. По договору инвестирования оплачено 1% от размера инвестиций (13 842 руб.) за оформление и регистрацию права собственности, а также оплачена комиссия в размере 500 руб. за справку об уплате процентов по кредиту для налогового органа ежегодно. Вправе ли физическое лицо при получении имущественного налогового вычета по НДФЛ учесть указанные затраты в составе расходов на новое строительство?

Вопрос: В ноябре 2009 г. физлицо получило 58 800 руб. для организации собственного бизнеса в рамках государственной программы по снижению напряженности на рынке труда. Для получения указанной суммы физлицо зарегистрировалось в налоговом органе по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) в ноябре 2009 г. При регистрации физлицо подало заявление о применении УСН с объектом "доходы".В соответствии с Письмом ФНС России от 28.12.2009 N ШС-22-3/978@ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны при определении объекта налогообложения учесть в составе внереализационных доходов безвозмездную финансовую помощь, полученную для организации предпринимательской деятельности. С 07.04.2010 вступили в силу положения Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ, внесшие изменения в п. 1 ст. 346.17 НК РФ, согласно которым суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан, должны учитываться в составе доходов и одновременно расходов. Но получается, что данные положения распространяются только на тех, кто применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", применять порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в отношении безвозмездной финансовой помощи, полученной для организации предпринимательской деятельности в рамках государственной программы по снижению напряженности на рынке труда?

Вопрос: 20.12.2007 физлицо приобрело квартиру у другого физлица стоимостью 810 000 руб. (имеются договор купли-продажи и передаточный акт от 20.12.2007). 14.01.2008 выдано свидетельство о госрегистрации права на приобретенную квартиру. Вправе ли физлицо в 2009 г. получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов за 2007 и 2008 гг.?В соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении квартиры для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщику достаточно представить в налоговый орган договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру. Позволяет ли союз "или" считать, что права на имущественный вычет возникают или со дня оформления договора о приобретении квартиры, акта о передаче квартиры (Письмо Минфина России от 22.05.2009 N 03-04-05-01/317), или со дня регистрации права собственности на квартиру и выдачи свидетельства (Письмо Минфина России от 10.12.2008 N 03-04-05-01/456), то есть по выбору налогоплательщика или налогового инспектора?

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), осуществляет деятельность по передаче (сублицензированию) третьим лицам ранее приобретенных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных на основании лицензионных договоров, заключаемых в соответствии с требованиями ст. ст. 1235 - 1238, 1286 ГК РФ.Подпунктом 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик при определении объекта налогообложения вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). Вправе ли организация при определении объекта налогообложения учесть расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если в дальнейшем эти права предполагается переуступить (сублицензировать) третьим лицам?

Вопрос: О применении НДС в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, капитальному ремонту, а также оказанию коммунальных услуг.

Вопрос: Какой срок уплаты налога, пени, штрафа должен быть установлен налогоплательщику в случае, если: решение ИФНС России о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено 10.12.2009; на данное решение подана апелляционная жалоба в УФНС России 28.12.2009; 18.02.2010 по почте (отметка в извещении о получении и дата на конверте подтверждают дату получения) поступило решение УФНС России от 09.02.2010 о том, что УФНС России утверждает решение ИФНС России от 10.12.2009?

Вопрос: 1. ТСЖ создано в соответствии с ЖК РФ как некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.Решением общего собрания для каждого члена ТСЖ определена сумма ежемесячного взноса на содержание общего имущества многоквартирного дома, которая вносится в кассу или на расчетный счет ТСЖ и которая является целевым взносом, так как полностью соответствует определению целевых поступлений, данному в п. 2 ст. 251 НК РФ: к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся членские взносы, построенные на принципе обязательного членства. Согласно п. 2 ст. 151 ЖК РФ средства ТСЖ состоят из: обязательных платежей и иных взносов членов товарищества; доходов от хозяйственной деятельности товарищества. ТСЖ применяет УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Должно ли ТСЖ вносить в Книгу учета доходов и расходов в графу 4 ежемесячные членские взносы, поступающие на содержание общего имущества многоквартирного дома, а в графу 5 расходы на осуществление уставной деятельности товарищества и на содержание, обслуживание, эксплуатацию и ремонт общего имущества? Должно ли ТСЖ платить налог 15%, если у него нет доходов, указанных в ст. ст. 249, 250 НК РФ? 2. В кадастровом паспорте земельного участка указаны обладатели прав на земельный участок - собственники помещений многоквартирного дома; вид права - общая долевая собственность. Признается ли ТСЖ налогоплательщиком земельного налога, если ТСЖ не является обладателем права на земельный участок? Должно ли ТСЖ представлять налоговую декларацию по земельному налогу?

Вопрос: Об администрировании штрафов в сфере защиты прав потребителей по результатам рассмотрения дела, направленного в суд общественными объединениями потребителей или физическим лицом.

Вопрос: В ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) предусмотрена обязанность использования электронной контрольной ленты защищенной (ЭКЛЗ) организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями.В настоящее время банком используется ККТ с ЭКЛЗ, устанавливаемой ежегодно обслуживающим центром. ККТ не состоит на учете ни в налоговом органе, ни в территориальных подразделениях Банка России. Согласно абз. 2 п. 1 ст. 2 и п. 2 ст. 4 Закона N 54-ФЗ порядок совершения кредитными организациями кассовых операций с применением ККТ и применения кредитными организациями ККТ и используемых в ней программных продуктов определяется Банком России. В связи с этим налоговые органы сняли с учета ККТ, ранее состоявшие на учете в налоговом органе, которые используются кредитными организациями для обслуживания операционных процессов, и передали на учет в кредитные организации. До настоящего времени Банк России не издал нормативных актов, касающихся порядка совершения кредитными организациями кассовых операций с применением ККТ, соответственно, Банком России не установлена обязанность использования ЭКЛЗ в ККТ, принадлежащей кредитной организации. В соответствии с Методическими указаниями по применению электронных контрольных лент защищенных в контрольно-кассовых машинах (утв. Решением ГМЭК от 25.06.2002, Протокол N 4/69-2002) ЭКЛЗ - техническое устройство (комплекс программно-аппаратных средств в составе ККТ), обеспечивающее защищенную от не обнаруживаемой коррекции регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации о каждом из проведенных с использованием ККТ денежных расчетов с физическими лицами, необходимой для полного учета доходов в целях правильного исчисления налогов. Таким образом, ЭКЛЗ является средством визуального контроля со стороны налоговых органов. В настоящее время показания счетчиков с ЭКЛЗ контрольно-кассовых машин, используемых банком, не снимаются и не учитываются при исчислении налогов ввиду отсутствия органа контроля за применением ККТ кредитными организациями. В связи с отсутствием прямого запрета в законодательстве и нормативных актах имеет ли право банк при осуществлении им наличных денежных расчетов использовать ККТ без ЭКЛЗ?

Вопрос: Российская организация заключает договоры с иностранной организацией, предметом которых является оказание консультационных услуг.Так как покупателем является иностранное юридическое лицо, не имеющее представительства на территории РФ, услуги, оказанные в рамках договоров, НДС по законодательству РФ не облагаются. Но согласно законодательству иностранного государства из дохода российской организации иностранный контрагент удерживает НДС у источника выплаты. Вправе ли российская организация учитывать расходы в виде суммы НДС, удержанного иностранным агентом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, если такие расходы соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) пересчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.Вправе ли налогоплательщик провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях, если по налогу на прибыль за налоговый (отчетный) период, за который выявлены ошибки (искажения), получен убыток и исправление допущенных ошибок (искажений) не приводит к возникновению положительной налоговой базы? Например, организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. За январь 2010 г. получен налоговый убыток. В феврале выявлено, что в результате ошибки расходы за январь завышены. Исправление сумм расходов в отчетности за январь не приведет к возникновению положительной налоговой базы по налогу на прибыль. Вправе ли в этом случае организация произвести исправление ошибки в отчетности за два месяца 2010 г. согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ?

Вопрос: Налогоплательщик осуществляет деятельность, в отношении которой применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а также деятельность, налогообложение которой производится по УСН ("доходы минус расходы"). Вправе ли налогоплательщик поквартально определять процент выручки для распределения расходов, произведенных по обоим видам деятельности, в целях правильного исчисления соответствующих налогов?

Вопрос: Иностранная организация имеет аккредитованное представительство в г. Москве. В организацию как на основное место работы приняты граждане РФ по трудовым договорам. В трудовых договорах предусмотрено, что все свои трудовые обязанности работники выполняют на территории Алжира. Заработная плата перечисляется через представительство организации в Москве на счета работников на территории РФ. В течение года работники изменили налоговый статус (были резидентами, стали нерезидентами).Подлежат ли налогообложению НДФЛ в РФ доходы таких работников, в том числе доходы в виде подъемных, а также в виде сумм возмещения их расходов по проезду до места работы, расходов по получению виз? Должно ли представительство организации подавать сведения о доходах, выплаченных данным работникам, в соответствии с требованиями ст. 230 НК РФ?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является передача оборудования в лизинг. Имущество учитывается на балансе организации-лизингодателя. Применяется линейный метод амортизации (утвержденный в учетной политике организации) с коэффициентом ускоренной амортизации не выше 3 (установленный в договоре лизинга).Каких-либо ограничений по применению ускоренной амортизации лизингового имущества при исчислении налога на имущество действующее законодательство не содержит. Согласно выводам, содержащимся в судебных актах арбитражных судов, нормы гл. 30 НК РФ не устанавливают специальных требований к порядку определения амортизационных отчислений, а методы и порядок расчета сумм амортизации установлены ст. 259 НК РФ. Амортизация основных средств исчисляется для целей налогообложения налогом на прибыль. При исчислении налога на имущество организаций амортизация не исчисляется, а применяется уже начисленная амортизация, поэтому остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского учета не может различаться в зависимости от вида налога. Так как согласно общим принципам права положения федерального закона имеют приоритет над нормами подзаконных нормативных правовых актов, то амортизация основных средств для целей налогообложения производится в соответствии с положениями ст. 259 НК РФ и иными нормативными правовыми актами, не противоречащими указанной норме законодательства о налогах и сборах. Является ли правильным вывод арбитражных судов о том, что при исчислении налога на имущество организаций применяется уже начисленная амортизация и при ее исчислении следует руководствоваться ст.ст. 259, 259.1, 259.2, 259.3 НК РФ? Как правильно рассчитать налоговую базу организации-лизингодателя при расчете налога на имущество (переданное в лизинг оборудование) в случае применения коэффициента ускоренной амортизации не выше 3 в соответствии со ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ, в случае если имущество учитывается на балансе у лизингодателя?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС с 1 января 2010 г. коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказанных управляющей организацией юрлицам, владеющим нежилыми и жилыми помещениями в этом доме.

Вопрос: В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 28.08.2001 N 128-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ) к заявлению о предоставлении лицензии прилагается документ, подтверждающий уплату госпошлины за предоставление лицензии.Подлежит ли возврату госпошлина в случае отказа в выдаче лицензии? Если да, то в каком порядке и в соответствии с какими нормативными правовыми актами? При повторной подаче документов соискатель лицензии оплачивает указанную госпошлину повторно или может приложить копию платежного документа, подтверждающего первоначальную оплату?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД. В каком порядке облагается субсидия, полученная индивидуальным предпринимателем из федерального бюджета в рамках целевой программы "Развитие малого и среднего предпринимательства"?

Вопрос: Физлицо вступает в наследство в отношении 1/2 доли квартиры и земельного участка сельскохозяйственного назначения. Для исчисления нотариального тарифа оно представило нотариусу справку об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости и кадастровый паспорт земельного участка. Нотариус отказался взять представленные документы, потребовав представить только отчет о стоимости земельного участка и 1/2 доли квартиры (с указанием рыночной стоимости). Правомерны ли действия нотариуса?

Вопрос: По результатам выездной налоговой проверки индивидуальный предприниматель привлечен к налоговой ответственности. По мнению налогового органа, предприниматель не проявил должной осторожности и осмотрительности при работе с контрагентами. Какими документами следует руководствоваться предпринимателю для оценки собственных рисков при осуществлении предпринимательской деятельности?

Вопрос: Согласно ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). При этом другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором. Правомерно ли относить к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, затраты, связанные с покупкой подарков для награждения работников за трудовые успехи, в случае если это предусмотрено трудовыми договорами и локальным нормативным актом - правилами внутреннего трудового распорядка?