Законодательство

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Вид предпринимательской деятельности - оказание медицинских (стоматологических) услуг населению. Предприниматель работает один, без наемных работников.Отношения с пациентом оформляются в виде информационного согласия пациента, а также в форме договора оказания медицинских (стоматологических) услуг, который заключается единожды при первом приеме пациента. В договоре в статье "Стоимость услуг и порядок расчетов" сделана ссылка на прейскурант цен, на основании которого определяется цена оказанных услуг, т.е. в договоре нет четкого определения цены, так определить ее размер не представляется возможным на момент заключения данного договора. После оказания услуг пациенту выдается кассовый чек, в котором указывается стоимость оказанных услуг. Кассовый чек выдается пациенту при каждом посещении врача на протяжении всего периода лечения, при этом нового договора с пациентом не заключается. В Книге учета доходов и расходов сумма полученных доходов отражается на основе итога кассовой ленты ККМ - z-отчета (первичного документа) за день. Правильно ли предприниматель формирует Книгу учета доходов и расходов?

Вопрос: Гражданин Республики Беларусь собирается передать по лицензионному договору на условиях полной (исключительной) лицензии в пользование ООО права на использование программы для ЭВМ. Программа зарегистрирована как объект интеллектуальной собственности "Программы для ЭВМ" в Роспатенте. Лицензионный договор предусматривает периодические платежи. Гражданин Республики Беларусь является лицом с постоянным местопребыванием в Республике Беларусь и одновременно налоговым резидентом РФ, поскольку состоит с другим российским юрлицом в трудовых отношениях.Согласно п. 1 ст. 208 НК РФ доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав, относятся к доходам от источников в РФ. По общему правилу налоговая ставка на такие доходы для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, устанавливается в размере 13%, а для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, - 30% (ст. 224 НК РФ). В соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение) доходы от авторских прав и лицензий, которые подлежат налогообложению на территории РФ, облагаются по ставке в размере 10% (п. 2 ст. 11 Соглашения). В Соглашении (п. 3 ст. 11) имеется определение термина "доходы от авторских прав и лицензий": доходы от авторских прав и лицензий - платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения, любого патента, торгового знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта, или за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования. Данное определение прямо не упоминает в качестве объекта авторских прав, к которому применяется Соглашение, программу для ЭВМ. При этом согласно ст. 1259 ГК РФ программы для ЭВМ отнесены к объектам авторского права. Соглашение было подписано и ратифицировано во время действия Закона РФ от 09.07.1993 n 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах". Согласно п. 1 ст. 7 указанного Закона программы для ЭВМ были прямо отнесены к литературным произведениям и, следовательно, подпадали под действие Соглашения. Возможно ли в отношении доходов, получаемых гражданином Республики Беларусь от передачи в пользование программы для ЭВМ, применять ставку налога (НДФЛ) в размере 10% в соответствии с Соглашением?

Вопрос: Организация арендует здания. Одно из зданий используется под гостиницу. Второе сдается в субаренду под офисные помещения. Организация применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".В соответствии с договором аренды зданий организация обязана содержать здания в технической исправности, предупреждать аварийные состояния. В связи с этим в зимнее время организация вынуждена счищать снег с крыш, сбивать наледь, производить уборку и вывоз снега с прилегающей территории для обеспечения доступа машин (аварийных, коммунальных служб, клиентов гостиницы и т.д.) и прохода пешеходов к зданиям. Уборка и вывоз снега производятся сторонней организацией по договору. Также в летнее время организация облагораживает территорию, прилегающую к зданиям, где размещены гостиница и офисный деловой центр, в целях придания эстетичного внешнего вида и повышения привлекательности для потенциальных клиентов. Благоустройство территории включает приобретение газона, грунта и транспортные расходы на их доставку, установку ограждений. Благоустройство территории также осуществляется сторонней организацией по договору. Можно ли отнести данные расходы к материальным расходам, указанным в пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: В соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях гл. 25 Кодекса относятся расходы на оплату труда, сохраненную на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.На основании ст. 137 Трудового кодекса удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Правомерно ли отнесение к расходам на оплату труда в целях налога на прибыль расходов работодателя в части, соответствующей дням отпуска, предоставленным работнику авансом (не отработанным им), не погашенных за счет удержаний из заработной платы, начисленной работнику под расчет при увольнении, в связи с недостаточностью средств, начисленных работнику под расчет, или по иным причинам?

Вопрос: ООО для увеличения объемов продаж, поддержания и развития долгосрочных отношений с клиентами планирует закупить и выдать крупным клиентам (юридическим лицам) подарки (алкогольные напитки). При этом в соответствии с приказом руководителя ООО стоимость подарков для каждого клиента не должна превысить 3000 руб.1. Как учитываются расходы на приобретение подарков в целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? 2. Является ли передача подарков клиентам объектом налогообложения по НДС? Правомерно ли ООО считает, что "входной" НДС по приобретенным товарам может быть принят к вычету в полном объеме при наличии счета-фактуры и при условии, что товары приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ)? 3. Является ли передача подарков клиентам (юридическим лицам) ООО объектом налогообложения по НДФЛ и страховыми взносами, в том числе страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Вопрос: 11.11.2009 физлицо обратилось в налоговый орган с заявлением о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2009 г. в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение не оконченного строительством жилого дома. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный вычет физлицо представило в налоговый орган копию свидетельства о государственной регистрации права собственности на указанный объект и зарегистрированный договор купли-продажи. Налоговый орган отказал в предоставлении вычета, указав в качестве причины "объект незавершенного строительства, назначение - нежилое". 09.12.2009 физлицо повторно обратилось в налоговый орган. 18.01.2010 налоговым органом был произведен осмотр объекта незавершенного строительства, составлен протокол осмотра. 20.01.2010 по результатам проверки налоговый орган повторно отказал в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2009 г. В обосновании решения указано несоответствие объекта незавершенного строительства понятию "жилой дом". Может ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ до завершения строительства?

Вопрос: Банк осуществляет кредитование физлиц и юрлиц, в том числе под залог имущества. Предметом залога по кредитному договору, заключенному между банком и физлицом, являлась квартира.После непогашения физлицом кредита банк обратился в суд с требованием о взыскании на предмет залога. Первичные и повторные торги, проводившиеся исходя из оценки стоимости квартиры на основании решения суда, были объявлены не состоявшимися в связи с отсутствием заявок на участие в открытом аукционе. Банк оставил квартиру за собой и впоследствии продал ее по рыночной цене, получив убыток. Вправе ли банк учесть данный убыток в целях исчисления налога на прибыль при условии, что квартира не являлась амортизируемым имуществом? Если да, то в каком порядке?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является управление жилым фондом. В настоящее время система налогообложения в организации - УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С собственниками жилых помещений заключены договоры управления многоквартирным домом, предметом которых является выполнение управляющей организацией за плату работ и услуг в целях управления многоквартирным домом. Управляющая организация обеспечивает пользователей помещений коммунальными услугами в зависимости от степени благоустройства жилого дома (жилого помещения) путем заключения от собственного имени договоров с ресурсоснабжающими организациями на водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение в целях бытового потребления соответствующих услуг гражданами - пользователями помещений. В перечень услуг (работ) по управлению многоквартирным домом входят начисление и сбор платы за коммунальные услуги (отопление, горячее и холодное водоснабжение, водоотведение), взыскание задолженности по оплате коммунальных услуг. Организация самостоятельно осуществляет сбор платежей за жилищно-коммунальные услуги с населения. Плата за содержание общего имущества остается в виде дохода управляющей компании, а плата за коммунальные ресурсы перечисляется в полном объеме поставщику. Комиссия за начисление и сбор платы за коммунальные услуги входит в состав тарифа за содержание общего имущества и не превышает размер предельной стоимости услуг, утвержденных органами местного самоуправления, согласно конкурсной документации.В целях налогообложения в налоговую базу организация включает сумму начисленных платежей за содержание общего имущества, а коммунальные платежи не включает, так как фактически является по этим платежам агентом. Но поскольку управляющая организация не имеет собственных мощностей для производства коммунальных ресурсов, она заключила договор купли-продажи услуг с ресурсоснабжающей организацией. Самостоятельно энергоресурсы организация не производит, действует только на основании договора купли-продажи услуг, заключенного с поставщиком коммунальных ресурсов, т.е. сколько начислено, столько организация обязана перечислить поставщику. Согласно ст. 154 ЖК РФ плата за коммунальные услуги не включает в себя вознаграждение управляющей организации. На практике это означает, что приобретение коммунальных ресурсов и предоставление коммунальных услуг гражданам производится по одному тарифу, утвержденному в установленном порядке (п. 15 Правил предоставления коммунальных услуг гражданам, утвержденных Постановлением правительства РФ от 23.05.2006 n 307), то есть в распоряжении управляющей организации после расчетов с ресурсоснабжающей организацией не остается какой-либо прибыли, ее доходы в целях налогообложения равны расходам. Согласно Письму Минфина России от 11.07.2008 n 03-11-04/2/102, если управляющая организация оказание коммунальных услуг не осуществляет, платежи населения за такие услуги, поступающие на счет управляющей организации, в дальнейшем перечисляемые на счета организаций, оказывающих коммунальные услуги, при определении управляющей организацией предельного размера доходов, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения, учитываться не должны. Если рассматривать налоговые последствия данного вида деятельности, необходимо отметить, что выручка управляющей организации должна складываться из всех сумм, поступающих от жильцов, поскольку они являются доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 162 Жилищного кодекса Российской Федерации по договору управления многоквартирным домом одна сторона (управляющая организация) по заданию другой стороны (собственников помещений в многоквартирном доме, органов управления товарищества собственников жилья либо органов управления жилищного кооператива или органов управления иного специализированного потребительского кооператива) в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений в таком доме и пользующимся помещениями в этом доме лицам, осуществлять иную направленную на достижение целей управления многоквартирным домом деятельность. Одновременно с этим следует иметь в виду, что согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Согласно п. 7 указанной статьи все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). При появлении у налогоплательщика таких "неустранимых сомнений"," "противоречий" и "неясностей", он может выбирать наиболее удобную для себя трактовку налоговой нормы. Вправе ли организация включать в налоговую базу сумму начисленных платежей за содержание общего имущества, а коммунальные платежи не включать?

Вопрос: В 2007 г. физлицо приобрело объект незавершенного строительства (не оконченный строительством жилой дом) стоимостью 1 000 000,00 руб. Право собственности зарегистрировано в январе 2008 г. Кроме того, физлицо приобрело строительные материалы для достройки дома: до регистрации права собственности на сумму 700 000,00 руб. и после регистрации права собственности на сумму 350 000,00 руб.В каком размере будет предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ на не завершенный строительством жилой дом, если физлицо планирует заявить о праве на указанный вычет с 2008 г.? Увеличивается ли размер имущественного вычета на стоимость приобретенных материалов, в том числе до и после регистрации права собственности?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров (вид автотранспортного средства - маршрутное такси) и уплачивает ЕНВД. Физический показатель по этому виду деятельности - количество посадочных мест. Возможно ли в целях снижения налоговой нагрузки на малый бизнес при расчете физического показателя исходить из количества заполненных посадочных мест, а не из количества всех имеющихся, включая незаполненные посадочные места? Среднюю заполняемость посадочных мест можно определить, проводя проверочные рейды по маршрутам.

Вопрос: Физическое лицо приобрело однокомнатную квартиру стоимостью более 3 млн руб., сдало декларацию по НДФЛ с запросом на предоставление имущественного налогового вычета и все необходимые документы. В ответ из налоговой инспекции получено подтверждение о возможности возврата средств, но только начиная с года покупки квартиры. Таким образом, купив квартиру в 2009 г., физлицо получит в 2010 г. 28 028 руб. (годовой доход 2009 г. - 216 000 руб.) и так далее в зависимости от будущих доходов, пока не будет исчерпана сумма вычета (260 тыс. руб.). Если принять доход 2009 г. за средний, то полностью сумма 260 тыс. руб. будет получена через 10 лет. Вправе ли физлицо сразу получить всю сумму вычета?

Вопрос: В соответствии с положениями ст. ст. 169 и 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для осуществления операций, облагаемых НДС, принимаются к вычету после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами указанных товаров (работ, услуг).Депозитарием банка открыт счет депо владельца для учета ценных бумаг, принадлежащих банку на праве собственности, в депозитарии стороннего банка. Ежемесячно сторонний банк выставляет депозитарию банка счета по возмещаемым комиссиям, ставя в графе "сумма налога (НДС)" прочерк со ссылкой на возникновение двойного налогового вычета. Правомерны ли действия стороннего банка в части неуказания суммы налога (НДС) в счетах по возмещаемым комиссиям и, следовательно, неоформления счетов-фактур?

Вопрос: О порядке начисления амортизации, определении срока полезного использования и учете расходов для целей исчисления налога на прибыль в отношении имущества, переданного по концессионному соглашению, а также об исчислении налога на имущество организаций концессионером.

Вопрос: Организация, не имеющая статуса российского перевозчика, оказывает ОАО по договору транспортной экспедиции услуги по перевозке грузов железнодорожным транспортом. С 01.07.2010 в связи с вступлением в действие Таможенного кодекса Таможенного Союза образована единая таможенная территория. При отгрузках товаров с территории РФ в Казахстан и Белоруссию таможенные декларации не заполняются и таможенный контроль не производится. Какую ставку НДС должна применить организация при оказании ОАО услуг по перевозке грузов из РФ в Казахстан и Белоруссию?

Вопрос: На лицевом счете организации в ИФНС России числится задолженность по пеням и штрафам, взыскать которую налоговый орган не может в силу истечения пресекательных сроков на проведение взыскания как во внесудебном, так и в судебном порядке.Каков порядок списания признанной безнадежной ко взысканию задолженности по пеням и штрафам в связи с вступлением в силу изменений, внесенных в ст. 59 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ?

Вопрос: О применении НДС при реализации на экспорт оборудования, ранее использовавшегося на территории РФ в операциях, облагаемых НДС.

Вопрос: О порядке применения п. 4 ст. 168 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2009 г., в целях Письма ФНС России от 23.03.2009 n ШС-22-3/215, согласованного с Минфином России, а также Письма Минфина России от 23.03.2007 n 07-05-06/75.

Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения изменений в Федеральные законы от 03.06.2009 n 103-ФЗ и n 121-ФЗ по переносу срока оснащения ККТ платежных терминалов, так как указанное изменение уже было принято Федеральным законом от 28.11.2009 n 289-ФЗ и был предоставлен срок, достаточный для обращения платежных агентов в налоговые органы с заявлением о регистрации ККТ, входящей в состав платежных терминалов.