Письма

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС процентов, предусмотренных при предоставлении займа в денежной форме в случае заключения соглашения о новации, согласно которому денежное обязательство организации по оплате долга по договору купли-продажи векселей заменяется на новое обязательство в виде договора займа с продавцом этих ценных бумаг, условием которого является обязательство организации погасить заем только денежными средствами.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг, оказываемых Банком России Федеральному казначейству по предоставлению информации о банковских счетах, открытых в учреждениях Банка России и кредитных организациях бюджетным учреждениям и финансовым органам, а также при оказании клиентам услуг по предоставлению информации о наличии средств на корреспондентских субсчетах и бумажных копий электронных платежных сообщений.

Вопрос: Организация является резидентом Особой экономической зоны промышленно-производственного типа, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан. В соответствии со ст. 284 НК РФ для организаций - резидентов ОЭЗ законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. Какая ставка по налогу на прибыль должна применяться при исчислении налога на прибыль к налоговой базе, сформированной из внереализационных доходов в виде положительных курсовых разниц и процентов от размещения в банках временно свободных средств? Является ли условием применения организацией - резидентом ОЭЗ пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль к налоговой базе, сформированной из внереализационных доходов в виде положительных курсовых разниц, местонахождение банка и иных контрагентов на территории ОЭЗ?

Вопрос: Об ограничении доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну, специальный правовой статус которых закреплен ст. 102 НК РФ, путем установления в федеральном законодательстве исчерпывающего перечня субъектов, обладающих в силу закона правом обращения к налоговым органам за предоставлением сведений, составляющих налоговую тайну, в указанных в законе целях.

Вопрос: Мать и ее пятнадцатилетняя дочь приняли участие в приватизации квартиры. Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц дочерью?

Вопрос: Организация осуществляет продажу товаров через интернет-магазин. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ организации, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки при осуществлении расчетов с использованием платежных карт. Однако, учитывая то, что оплата товара осуществляется дистанционно с помощью банковских карт, то есть покупатель при осуществлении предоплаты товара не находится в месте нахождения ККТ, выдача ему кассового чека в момент оплаты невозможна. Обязана ли организация при реализации товара выдавать кассовый чек при оплате товара покупателем через сеть Интернет с помощью банковской карты?

Вопрос: Организация ведет строительство объекта подрядным способом и совмещает функции заказчика и инвестора. На стадии строительства организация заключает договор инвестирования и привлекает соинвестора. Сумма инвестиционных средств в договоре указана с НДС. Вознаграждение организации не определено. Вознаграждением будет сумма превышения привлеченных средств над затратами на строительство. Как отразить данную операцию в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Банк реализует объект недвижимого имущества - здание по рыночной цене, которая подтверждена независимым оценщиком, но меньше его остаточной стоимости. В соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ в случае, если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Срок полезного использования реализуемого банком здания составляет 66 лет. В каком порядке в целях налога на прибыль подлежит учету банком убыток от реализации амортизируемого имущества, входящего в десятую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 30 лет?

Вопрос: В соответствии со ст. 19.1 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" пользователи недр, осуществляющие разведку и добычу полезных ископаемых или по совмещенной лицензии геологическое изучение, разведку и добычу полезных ископаемых, в границах предоставленных им в соответствии с данным Законом горных отводов имеют право на основании утвержденного технического проекта для собственных нужд осуществлять добычу общераспространенных полезных ископаемых в порядке, установленном соответствующими органами исполнительной власти субъектов РФ. Должны ли уплачивать НДПИ пользователи недр, осуществляющие разведку и добычу углеводородного сырья или по совмещенной лицензии геологическое изучение, разведку и добычу углеводородного сырья в случае отсутствия у них самостоятельной лицензии на пользование недрами с целью добычи общераспространенных полезных ископаемых? Являются ли объектом обложения НДПИ добытые с целью использования для собственных нужд общераспространенные полезные ископаемые? Если да, то в каком порядке в данном случае будет определяться налоговая база, учитывая, что использование для собственных нужд не предполагает реализации добытого полезного ископаемого? Какая ставка НДПИ при этом будет применяться? Каков порядок оформления налоговой декларации по НДПИ при добыче общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд, добываемых пользователем недр на основании утвержденного технического проекта?

Вопрос: Организация (аптечная сеть) занимается розничной торговлей фармацевтическими товарами и изделиями медицинского назначения и применяет ЕНВД. Имеет ли право организация при формировании розничной цены исчислять розничную надбавку от закупочной цены с учетом НДС?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель приобрел у организации ККТ, исключенную из Государственного реестра контрольно-кассовой техники. Подлежит ли регистрации в налоговом органе ККТ, нормативный срок эксплуатации которой не истек, учитывая, что данная техника ранее состояла на учете в том же налоговом органе и имеет регистрационную карточку с подлинной отметкой налогового органа?

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС в случае приобретения товаров (в том числе семян, удобрений, горюче-смазочных материалов) за счет средств федерального бюджета.

Вопрос: Имеет ли право арендатор включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль возмещаемые арендодателю налоговые платежи и страховые премии, если согласно условиям договора аренды такое возмещение включено в переменную часть арендной платы?

Вопрос: О порядке заполнения счета-фактуры, в случае если продавец товаров и грузоотправитель - одно и то же лицо, для целей применения налоговых вычетов по НДС.

Вопрос: В отношении основного вида деятельности - оптовой торговли автомобильными деталями, узлами и принадлежностями организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). Дополнительным видом деятельности организации является реализация данных товаров, осуществляемая на основании агентского договора с другой организацией (агентом) от имени и за счет принципала через принадлежащие агенту объекты стационарной торговли по договорам розничной купли-продажи. Подлежит ли указанная деятельность переводу на ЕНВД?

Вопрос: Об обязанности организации иметь лицензию на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта, в том числе денатурата, при реализации остатков этилового спирта другим организациям.

Вопрос: С какого момента у физлица - налогоплательщика транспортного налога появляется обязанность по уплате налога? Каков порядок уплаты транспортного налога, а также каковы последствия неуплаты налога в срок? Предусмотрен ли перерасчет налога, неправильно исчисленного налоговыми органами? Возможно ли привлечение физлица к уплате транспортного налога за прошедшие периоды, если оно не получало налоговое уведомление все это время?

Вопрос: ОАО заключило государственный контракт на выполнение опытно-конструкторских работ. Для их оплаты заказчику выделяются средства из федерального бюджета, которые он перечисляет ОАО. Подлежат ли учету в целях налога на прибыль средства, полученные от заказчика в рамках государственного контракта? Относятся ли к амортизируемому имуществу основные средства, приобретенные в рамках государственного контракта за счет бюджетных средств? В случае если да, то применяется ли к ним специальный коэффициент не более 3? Признаются ли в целях налога на прибыль целевыми поступлениями из бюджета средства, полученные ОАО от заказчика?

Вопрос: Основной деятельностью организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", является изучение конъюнктуры рынка и потребительского спроса. Организация заключила договор с заказчиком на оказание услуг по стимулированию сбыта. При оказании данных услуг проводятся конкурсы для компаний-продавцов. За продажу товаров заказчика лидеры по продажам среди компаний-продавцов получают призы. Имеет ли право организация отнести к материальным расходам расходы по приобретению и раздаче призов?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является оказание услуг по перевозке грузов. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном периоде, в том числе расходов в виде стоимости дизтоплива, находящегося в баках автомобилей, при заправке этих автомобилей в последний день месяца, в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 318 НК РФ?