Письма

Вопрос: Банк является дочерней организацией иностранного банка со 100% участием иностранного капитала и входит в банковскую группу, включающую в себя дочерние подразделения в разных странах, с головным офисом за рубежом. Банк приобретает управленческие, технические и научно-исследовательские услуги, оказываемые головным банком, благодаря чему имеет доступ к программному обеспечению группы, использует средства и каналы связи группы. Оказание услуг осуществляется на основе внутригруппового соглашения, по которому головной офис обязуется предоставить услуги или продукты, а банк обязуется их оплачивать, при этом цена услуги формируется исходя из понесенных головным офисом расходов. Конкретная стоимость услуг для каждой страны формируется расчетным путем исходя из определенных методик, оговоренных в договорах. Оплата услуг производится на основании счетов, выставленных головным банком, где указываются период, за который производится оплата, вид оказанной услуги и сумма, подлежащая уплате. На основании этих счетов по услугам, облагаемым НДС, выписываются счета-фактуры. Также имеются акты, подписанные головным банком под каждый договор, где отражаются основные виды оказанных услуг и их стоимость. Помимо этого имеется следующая информация: техническое описание полученных систем и программного обеспечения, инструкции, переписка, отчеты, протоколы совещаний, новостные рассылки, планы, нормативы, бюджеты, согласование и утверждение банковских продуктов, презентации для клиентов и переписка по e-mail. В качестве косвенных доказательств реального оказания управленческих услуг существует регистрация командировок сотрудников, конференц-переговоров по телефону. Достаточно ли приведенных документов для учета расходов на управленческие, научно-исследовательские и информационно-технические услуги в целях исчисления налога на прибыль? Учитывая, что услуга получена банком от взаимозависимого лица, каким образом можно подтвердить рыночные цены на эти услуги?

Вопрос: ООО в 2008 г. получило средства от единственного участника - иностранной организации по 9 договорам займа под 10% годовых. Срок погашения займов и выплаты процентов - 2011 - 2013 гг. На 31.03.2009 собственный капитал - 1,2 млрд руб., долговые обязательства - 12,3 млрд руб. При расчете налога на прибыль коэффициент капитализации определяется по каждому договору? Какова предельная величина процентов, учитываемых ООО на конец I квартала 2009 г.?

Вопрос: Каков порядок уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий?

Вопрос: Правомерно ли при исчислении налога на прибыль признание расходов в виде капитальных вложений в размере не более 10% (не более 30%) затрат, понесенных при модернизации (реконструкции) основных средств, в месяце, в котором произошло изменение первоначальной стоимости модернизированных (реконструированных) основных средств?

Вопрос: Должно ли физическое лицо, приватизировавшее квартиру в многоквартирном жилом доме, уплачивать земельный налог в отношении земельного участка, на котором расположен указанный дом?

Вопрос: На основании договора инвестирования ТСЖ - некоммерческая организация получает от инвесторов (физических лиц) денежные средства на строительство гаража. Так как денежные средства от инвесторов поступают сразу в полном объеме, а оплата за выполненные работы - поэтапная, на расчетном счете организации остаются временно свободные денежные средства. В связи с увеличением первоначальной стоимости проекта по строительству ТСЖ планирует разместить остатки свободных денежных средств на депозитном счете в банке, а затем разницу в виде процентов направить на строительство гаража. Будет ли размещение на депозитных счетах в банках временно свободных остатков средств, полученных в виде целевого финансирования, рассматриваться как нарушение их целевого назначения, в результате которого они подлежат обложению налогом на прибыль на основании п. 14 ст. 250 НК РФ?

Вопрос: Организация является арендатором части помещений в здании, принадлежащем на праве собственности арендодателю. С каждым из арендаторов арендодатель заключил договоры об оказании услуг, в частности услуг по организации питания работников организаций-арендаторов и услуг центра профилактики здоровья. Гости и работники организации-арендодателя и организаций-арендаторов обслуживаются в столовой и в центре профилактики здоровья, находящихся на балансе арендодателя и расположенных в одном здании с арендуемыми помещениями. Затраты арендодателя на содержание данных объектов компенсируются ему всеми арендаторами пропорционально доле каждого арендатора в общем количестве работников организации-арендодателя и организаций-арендаторов. Учитываются ли организацией-арендатором при исчислении налога на прибыль затраты на компенсацию арендодателю расходов на содержание столовой и центра профилактики здоровья?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения организацией, не признаваемой рыбохозяйственной, ставки сбора за пользование объектами водных биоресурсов в размере 15% от ставок, установленных гл. 25.1 НК РФ.

Вопрос: Организация регулярно направляет своих сотрудников в командировки на территории иностранных государств. Каков порядок учета расходов в виде суточных при зарубежных командировках при исчислении налога на прибыль в 2009 г.?

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), в 2009 г. приобрела автомобиль. Вправе ли организация на основании пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ по итогам налогового периода учесть полную стоимость автомобиля в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: О налогообложении прибыли, полученной резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области от сдачи в аренду собственного имущества, созданного в ходе инвестиционного проекта, согласно ст. 288.1 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ. О невыполнении требования, установленного п. 1 ст. 7 Федерального закона от 10.01.2006 N 16-ФЗ в отношении срока проведении проверки резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, если инвестиционной декларацией предусмотрен больший объем капитальных вложений, чем 150 млн. руб., а срок их осуществления - более 3 лет.

Вопрос: Вправе ли организация включить в целях исчисления налога на прибыль в состав внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ затраты на возмещение морального вреда работникам согласно ст. 237 ТК РФ на основании решений судов, вступивших в законную силу?

Вопрос: О применении автоматизированных систем при формировании бланков строгой отчетности в случае осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при оказании услуг населению.

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения организации, индивидуального предпринимателя от административной ответственности за несоблюдение требований Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" в случае, когда продавец не пробил чек.

Вопрос: О полномочиях представительных органов местного самоуправления по дифференциации ставок налога на имущество физических лиц в установленных пределах и предоставлению льгот.

Вопрос: О порядке применения налогоплательщиком письменных разъяснений Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

Вопрос: Физлицом в 2007 г. за счет средств, полученных по договору беспроцентного займа, была приобретена квартира в строящемся доме. При этом в собственность указанная квартира оформлена только в 2009 г. На какой максимальный размер имущественного налогового вычета вправе претендовать физлицо в указанной ситуации? Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ за 2008 г. с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, при отсутствии права на получение имущественного налогового вычета в связи с отсутствием права собственности на квартиру? Если да, то вправе ли физлицо вернуть ранее уплаченную сумму НДФЛ при получении подтверждения такого права?

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы компенсации работодателями стоимости санаторно-курортных путевок бывшим своим работникам, уволившимся из организации в связи с выходом на пенсию?

Вопрос: О документах, прилагаемых к заявлению о регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе.

Вопрос: О применении положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, позволяющих применять пониженную ставку налога на доходы в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией своему кипрскому акционеру.