Письма

Вопрос: Организация по коллективным и трудовым договорам выплачивает работникам при уходе в ежегодный основной отпуск матпомощь на лечение. Помощь предоставляется раз в год по заявлению работника в размере 50 - 100% тарифной ставки в зависимости от стажа и характера работ. Источник выплаты - фонд из средств, остающихся после налогообложения. Правомерно ли не учитывать расходы на матпомощь при исчислении налога на прибыль и не уплачивать с них ЕСН?

Вопрос: О порядке применения норм гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ при прекращении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в связи с перепрофилированием.

Вопрос: В связи с утверждением Приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 новых правил оформления путевых листов вправе ли организация использовать для списания на затраты организации, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, расходы на ГСМ для служебного автотранспорта по путевым листам, самостоятельно разработанным организацией?

Вопрос: Организация реализовала не обращающиеся на ОРЦБ ценные бумаги. Цена их приобретения, определенная оценщиком, выше цены, определенной исходя из стоимости чистых активов эмитента, приходящейся на соответствующую акцию. Правомерно ли включение в расходы при исчислении налога на прибыль фактической цены приобретения ценных бумаг, определенной в договоре и соответствующей рыночной цене, определенной независимым оценщиком на дату покупки?

Вопрос: Физлицо совершает через брокера сделки на срочном рынке (с фьючерсами на бирже РТС (ФОРТС)) и на спот-рынке (с акциями на бирже ММВБ). Какие документы необходимо представить брокеру (налоговому агенту по НДФЛ) для подтверждения того, что согласно п. 6 ст. 214.1 НК РФ операция с фьючерсами на срочном рынке является операцией хеджирования, т.е. была совершена в целях снижения рисков изменения цены на спот-рынке акций, и доходы от операций с фьючерсами увеличивают, а убытки уменьшают налоговую базу по НДФЛ по операциям с акциями?

Вопрос: Каков предельный размер доходов, позволяющий налогоплательщикам применять УСН в 2009 г., в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"?

Вопрос: Банк выдал кредит под обеспечение поручительства. При неисполнении должником обязательств по кредитному договору обязанность по уплате долга переходит к поручителям. Банк вправе обратиться в суд с исками к должнику и к каждому поручителю о взыскании всей суммы долга, включая проценты и неустойку. Должник и поручитель несут солидарную ответственность перед банком. Прав ли банк, полагая, что в целях налога на прибыль в состав доходов суммы неустоек, присужденных судом, должны включаться однократно независимо от того, сколько судебных решений по иску к должнику и поручителям вынесено в пользу банка по одному кредитному договору? А все полученное сверх размера неустойки (например, при одновременном исполнении обязательств должником и поручителем) подлежит возврату как неосновательно полученное.

Вопрос: 1. Организация, в соответствии со ст. 169 ТК РФ, при переезде работника в другую местность возмещает расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества, а также расходы по обустройству на новом месте жительства в размере, установленном в трудовом договоре. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. На основании п. 37 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Однако для организаций, не финансируемых за счет средств федерального бюджета, нормы подъемных законодательством РФ не установлены. Вправе ли организация в случае переезда ее работника на работу в другую местность учитывать для целей налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, затраты по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества, а также расходы по обустройству на новом месте жительства в размере, установленном в трудовом договоре?2. Организация привлекает в установленном законодательством РФ порядке иностранных граждан для работы в РФ, заключая при этом с ними трудовые договоры в соответствии с требованиями ТК РФ. На основании срочных трудовых договоров иностранным гражданам производятся выплаты в целях возмещения расходов по проезду к месту осуществления работы на территории РФ и обратно к месту проживания на территорию иностранного государства. Вправе ли организация включать в расходы для целей налога на прибыль затраты по возмещению работнику-иностранцу расходов по переезду к месту работы в Российскую Федерацию и обратно на территорию иностранного государства в размерах, установленных в трудовом договоре?

Вопрос: Предоставляются ли на основании п. 2 ст. 4 Федерального закона от 09.12.1991 N 2003-1 льготы по налогу на имущество физических лиц ветеранам боевых действий в Чеченской Республике?

Вопрос: ЗАО в апреле 2009 г. получены дивиденды от долевого участия в ООО за 2008 г. ООО при перечислении дивидендов ЗАО, являясь налоговым агентом, удержало налог на прибыль по ставке 9%. При распределении и выплате полученных дивидендов от участия в ООО учредителю ЗАО - физлицу обязано ли ЗАО как налоговый агент удержать НДФЛ с доходов учредителя?

Вопрос: ОАО заключило государственный контракт на выполнение опытно-конструкторских работ. Для их оплаты заказчику выделяются средства из федерального бюджета, которые он перечисляет ОАО. Подлежат ли учету в целях налога на прибыль средства, полученные от заказчика в рамках государственного контракта? Относятся ли к амортизируемому имуществу основные средства, приобретенные в рамках государственного контракта за счет бюджетных средств? В случае если да, то применяется ли к ним специальный коэффициент не более 3? Признаются ли в целях налога на прибыль целевыми поступлениями из бюджета средства, полученные ОАО от заказчика?

Вопрос: Банк оказывает физлицам брокерские услуги по купле-продаже облигаций российских и иностранных эмитентов, а также депозитарные услуги и является номинальным держателем облигаций. Эмитенты облигаций в большинстве случаев не удерживают НДФЛ при выплате доходов от погашения облигаций. Может ли банк добровольно взять на себя функции налогового агента и удерживать НДФЛ при перечислении доходов от погашения облигаций физлицам?

Вопрос: Об обязанности организации иметь лицензию на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта, в том числе денатурата, при реализации остатков этилового спирта другим организациям.

Вопрос: Российское отделение иностранной организации производит пенсионные отчисления за своих иностранных работников в негосударственные пенсионные фонды, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств. Данные взносы перечисляются российским отделением в адрес иностранной организации на основании выставленных счетов. Иностранная организация, в свою очередь, производит пенсионные отчисления за всех иностранных работников в зарубежные негосударственные пенсионные фонды, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и не имеющие лицензий, выданных в соответствии с законодательством РФ. Какие-либо договорные отношения у российского отделения с вышеобозначенными пенсионными фондами отсутствуют. Вправе ли российское отделение иностранной организации учесть в целях исчисления налога на прибыль пенсионные отчисления, производимые в пользу ее иностранных работников?

Вопрос: Строительная организация применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 148-ФЗ с 01.01.2009 в строительстве вводится система саморегулирования, отменяющая с 01.01.2010 систему лицензирования. Саморегулируемые организации законодательно наделены правом на выдачу свидетельств о допусках для осуществления определенных видов строительных работ. Для дальнейшего осуществления своей деятельности в марте 2009 г. организация вступила в некоммерческое партнерство, являющееся саморегулируемой организацией. Имеет ли право организация отнести на расходы при применении УСН уплаченные ею вступительный членский взнос и ежемесячные членские взносы?

Вопрос: Вправе ли организация применять бланки строгой отчетности при получении платы наличными денежными средствами за осуществление деятельности по предоставлению посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом (риелторской деятельности)?

Вопрос: ООО применяет УСН при осуществлении розничной торговли непродовольственными товарами в торговых точках на территории Москвы. При этом ООО имеет торговые точки на территории Московской области, в отношении которых уплачивает ЕНВД. Следует ли в качестве ограничения при применении УСН учитывать доходы от всей деятельности (включая деятельность, облагаемую ЕНВД) вне зависимости от применяемого налогового режима?

Вопрос: Внутренними нормативными документами организации предусмотрено право работника, направляемого в командировку за пределы РФ, на получение возмещения произведенных им расходов по оплате услуг такси от гостиницы до офиса иностранной компании, с представителями которой работнику поручено провести производственные переговоры, а также обратно в гостиницу. Данное возмещение производится только с разрешения руководителя, на основании заявления работника, с приложением квитанций транспортной компании, подтверждающих оплату проезда. Вправе ли организация учитывать расходы по возмещению работнику затрат по оплате услуг такси в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: Немецкая компания выступила учредителем российской организации - общества с ограниченной ответственностью и в качестве вклада в уставный капитал общества перечислила на расчетный счет часть суммы в рублях РФ и часть суммы в иностранной валюте - на валютный счет. В связи с изменением курса иностранной валюты образовалась положительная курсовая разница. Подлежит ли учету организацией в целях налога на прибыль положительная курсовая разница, возникающая при внесении в уставный капитал общества вклада в иностранной валюте?

Вопрос: Организацией были заключены три договора займа с иностранным контрагентом, являющимся ее учредителем, владеющим более чем 20 процентами уставного капитала организации. На 30.09.2008 задолженность по указанным заемным средствам и по причитающимся к уплате процентам была полностью погашена. В IV квартале 2008 г. организация заключила новый договор с тем же контрагентом, по которому на 31.12.2008 имеет задолженность. При этом выполняются условия п. 2 ст. 269 НК РФ, что требует учета процентов с применением коэффициента капитализации. Следует ли при исчислении годового налога на прибыль учитывать проценты по заемным средствам с использованием коэффициента капитализации только по новому, не погашенному на конец 2008 г. договору, либо требуется перерассчитать с учетом коэффициента капитализации проценты по погашенным договорам займа?