Письма

Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты транспортного налога в случае, если снятие с регистрации транспортного средства в одном субъекте РФ и его регистрация (перерегистрация) в другом субъекте РФ на одну и ту же организацию осуществлены в одном месяце?

Вопрос: Организация является эксклюзивным дилером оператора сотовой связи. С целью укрепления имиджа организация проводит рекламную акцию, в ходе которой абоненту при покупке sim-карты оператора предоставляется вторая sim-карта для выхода в Интернет бесплатно. Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль стоимость подарочной sim-карты? Если да, то каков порядок учета?

Вопрос: Банк в качестве учредителя доверительного управления, а также выгодоприобретателя передал денежные средства доверительному управляющему по двум договорам учредительного управления, используя которые управляющий осуществлял операции с ценными бумагами. После прекращения договора банку было передано имущество (ценные бумаги). За период действия договора банком получен суммарный убыток, состоящий из следующих доходов и расходов: процентного (купонного) дохода по облигациям, доходов в виде опционной премии, доходов в виде дивидендов, убытка от реализации ценных бумаг, процентного расхода по операциям РЕПО, расходов на вознаграждение доверительного управляющего.Правильно ли определять налоговую базу по налогу на прибыль по операциям доверительного управления как разницу между доходами и расходами по всем операциям, при этом применяя порядок налогообложения, предусмотренный НК РФ для каждого вида операций, а не только ст. 280 НК РФ (п. 2 ст. 276 НК РФ)? Признаются ли убытки, полученные в течение срока действия доверительного управления, у банка-учредителя (выгодоприобретателя) в целях исчисления налога на прибыль? Следует ли определять налоговую базу в разрезе каждого договора доверительного управления либо определять общий финансовый результат? При наличии убытка по доверительному управлению учитывается ли в расходах при определении налоговой базы вознаграждение, выплаченное доверительному управляющему, и в какой момент оно признается? По какой цене приобретения должны учитываться ценные бумаги, переданные банку после окончания договора доверительного управления, при их последующей реализации: по цене их первоначального приобретения в рамках договора доверительного управления либо по цене на дату возврата из доверительного управления?

Вопрос: Мать воспитывает ребенка-инвалида без отца, лишенного родительских прав за полное самоустранение в воспитании ребенка и систематическое уклонение от уплаты алиментов. Брак расторгнут. Имеет ли право мать на удвоенный налоговый вычет по НДФЛ на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ?

Вопрос: Организация перечисляет в пользу работников взносы в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Пенсионные взносы учитываются на именных счетах участников. Текущие взносы перечисляются в НПФ ежеквартально. Наряду с текущими взносами работодатель перечисляет в НПФ на именной счет участника единовременный взнос при увольнении работника в связи с выходом на пенсию при наступлении пенсионных оснований в течение не позднее одного месяца с момента увольнения. Каков порядок обложения ЕСН единовременного взноса в НПФ, если взнос начислен до увольнения, а средства перечислены после увольнения и если взнос начислен и перечислен в НПФ после увольнения работника? Как исчисляется ЕСН при полном или частичном отзыве организацией средств с именных пенсионных счетов работников с одновременным перераспределением отозванных сумм в пользу иных участников в случаях увольнения работников по собственному желанию до наступления пенсионных оснований или при совершении ими грубых нарушений трудовых обязанностей?

Вопрос: Налоговый орган не предоставил физическому лицу имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, израсходованной на уплату процентов по ипотечному кредиту в текущем периоде, на основании того, что данный вычет может быть предоставлен только после полной выплаты имущественного вычета на приобретение квартиры. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Организация приобрела светофорный объект, который регулирует автомобильное движение непосредственно перед въездом на территорию организации. Основной вид деятельности организации - сдача в аренду принадлежащих ей капитальных строений, офисных и складских помещений, расположенных на территории организации. Арендаторами в числе прочих являются транспортные организации, занимающиеся оптовой торговлей строительными материалами, оборудованием, продуктами питания, для транспортировки которых используются большегрузные автомобили. Наличие светофорного объекта обеспечило безаварийный въезд, выезд грузового и легкового транспорта на территорию организации, что увеличило число арендаторов. Вправе ли организация учесть в составе расходов для целей налога на прибыль затраты по приобретению и обслуживанию светофорного объекта?

Вопрос: Организация регулярно направляет своих сотрудников в командировки на территории иностранных государств. Каков порядок учета расходов в виде суточных при зарубежных командировках при исчислении налога на прибыль в 2009 г.?

Вопрос: Организация предоставила своим работникам беспроцентные долгосрочные займы на покупку жилья. Часть работников по состоянию на 01.01.2008 полностью получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2008 г. налоговые органы выдали таким работникам отказы подтверждения их права на имущественный вычет, сообщив, что поскольку налоговый вычет использован полностью, право на освобождение от НДФЛ на сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, отсутствует. Таким образом, в отношении работников, которые по состоянию на 01.01.2008 полностью получили имущественный налоговый вычет, организация как налоговый агент удерживает НДФЛ на сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом. Работники подали заявления о прекращении начисления НДФЛ на сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, и заявления о возврате ранее удержанного налога за период 2008 - 2009 гг. Вправе ли организация отказаться возвращать начисленный налог за 2008 г., предложив работникам подать в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ? Правомерно ли будет выполнение организацией требований, изложенных в заявлениях работников, если информация о наличии права на имущественный вычет представлена в свободной форме? Может ли организация самостоятельно получить в налоговом органе информацию относительно работников, полностью получивших налоговый вычет?

Вопрос: Земельные участки, занимаемые частными домовладениями на территории муниципального образования, сформированы до 1918 г. По ним нет актов о выделении участков, подтверждающих переход прав на недвижимость. Являются ли владельцы домовладений, не имеющие правоустанавливающих документов на землю, плательщиками земельного налога? На основании каких документов в этой ситуации определяются налогоплательщики земельного налога?

Вопрос: Организация является арендатором части помещений в здании, принадлежащем на праве собственности арендодателю. С каждым из арендаторов арендодатель заключил договоры об оказании услуг, в частности услуг по организации питания работников организаций-арендаторов и услуг центра профилактики здоровья. Гости и работники организации-арендодателя и организаций-арендаторов обслуживаются в столовой и в центре профилактики здоровья, находящихся на балансе арендодателя и расположенных в одном здании с арендуемыми помещениями. Затраты арендодателя на содержание данных объектов компенсируются ему всеми арендаторами пропорционально доле каждого арендатора в общем количестве работников организации-арендодателя и организаций-арендаторов. Учитываются ли организацией-арендатором при исчислении налога на прибыль затраты на компенсацию арендодателю расходов на содержание столовой и центра профилактики здоровья?

Вопрос: Физическое лицо в ноябре и декабре 2006 г. получило доход в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей. За эти месяцы физическому лицу был предоставлен стандартный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ. Имеет ли физическое лицо право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ за период с января по октябрь 2006 г. и на перерасчет налоговой базы налоговым органом на основании п. 4 ст. 218 НК РФ?

Вопрос: Банк является дочерней организацией иностранного банка со 100% участием иностранного капитала и входит в банковскую группу, включающую в себя дочерние подразделения в разных странах, с головным офисом за рубежом. Банк приобретает управленческие, технические и научно-исследовательские услуги, оказываемые головным банком, благодаря чему имеет доступ к программному обеспечению группы, использует средства и каналы связи группы. Оказание услуг осуществляется на основе внутригруппового соглашения, по которому головной офис обязуется предоставить услуги или продукты, а банк обязуется их оплачивать, при этом цена услуги формируется исходя из понесенных головным офисом расходов. Конкретная стоимость услуг для каждой страны формируется расчетным путем исходя из определенных методик, оговоренных в договорах. Оплата услуг производится на основании счетов, выставленных головным банком, где указываются период, за который производится оплата, вид оказанной услуги и сумма, подлежащая уплате. На основании этих счетов по услугам, облагаемым НДС, выписываются счета-фактуры. Также имеются акты, подписанные головным банком под каждый договор, где отражаются основные виды оказанных услуг и их стоимость. Помимо этого имеется следующая информация: техническое описание полученных систем и программного обеспечения, инструкции, переписка, отчеты, протоколы совещаний, новостные рассылки, планы, нормативы, бюджеты, согласование и утверждение банковских продуктов, презентации для клиентов и переписка по e-mail. В качестве косвенных доказательств реального оказания управленческих услуг существует регистрация командировок сотрудников, конференц-переговоров по телефону. Достаточно ли приведенных документов для учета расходов на управленческие, научно-исследовательские и информационно-технические услуги в целях исчисления налога на прибыль? Учитывая, что услуга получена банком от взаимозависимого лица, каким образом можно подтвердить рыночные цены на эти услуги?

Вопрос: Каков порядок уплаты НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов физического лица в виде процентов, получаемых по вкладам в банке, в случае если доход выплачивается вкладчикам обособленного подразделения банка? Вправе ли банк перечислить НДФЛ в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения с указанием присвоенного ему при постановке на учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования?

Вопрос: В соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату открытия конкурсного производства. По мнению организации, такие проценты являются мерой ответственности за нарушение должником-банкротом своих обязательств. Учитывая, что начисление процентов, предусмотренных п. 2.1 ст. 126 Закона, заранее не предопределено и право на получение указанных процентов возникает на стадии конкурсного производства, организация полагает, что такие проценты не являются заранее заявленным "установленным" доходом в смысле п. 3 ст. 43 НК РФ и учитываются в целях исчисления налога на прибыль в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций в порядке, установленном пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: О праве законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ, в частности, Воронежской области, определять ставки транспортного налога в пределах, установленных ст. 361 НК РФ.

Вопрос: Может ли организация зачесть переплату по налогу на прибыль в федеральный и региональный бюджеты, образовавшуюся в 2007 г., в счет предстоящих платежей по НДС в 2009 г.?

Вопрос: О возможности применения налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, разных налоговых ставок.

Вопрос: Каков порядок уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий?