Письма

Вопрос: О ставках НДФЛ.

Вопрос: Об определении дохода в целях НДФЛ.

Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ при продаже одного жилого помещения и приобретении другого.

Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов, полученных в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.

Вопрос: О зачете суммы налога на прибыль при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия в российской организации.

Вопрос: О сроках направления организации, находящейся в процессе ликвидации, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов.

Вопрос: Об уменьшении налоговым органом базы по НДС по сделкам со спорными контрагентами-покупателями.

Вопрос: Об НДФЛ с доходов отдельных категорий граждан в рамках социальной поддержки, а также мобилизованных лиц, военнослужащих, лиц, пребывающих в добровольческом формировании, и членов их семей.

Вопрос: О периоде признания расходов при применении метода начисления в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов организации-застройщика и определении застройщиком финансового результата от использования целевых средств.

Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при выплате работнику единовременной материальной помощи в случае получения им ранения в командировке.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль платежей (взносов) по договору добровольного личного страхования работников.

Вопрос: Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) единым налоговым платежом, в частности, признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика в соответствии с НК РФ. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены изменения в ст. 75 НК РФ, согласно которым в отношении недоимки, не указанной в абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ (а именно: не относящаяся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов), осуществляется начисление пени в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в НК РФ изменениями начиная с 01.01.2023 в случае возникновения у налогоплательщика недоимки в результате представления уточненных налоговых деклараций, расчетов или уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежах по налогам, страховым взносам, а также при осуществлении начисления налогоплательщикам дополнительных налоговых обязательств налоговыми органами в ходе выполнения контрольных процедур пени подлежат начислению вне зависимости от сальдо единого налогового счета налогоплательщика. При этом пени, согласно абз. 3 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, подлежат начислению в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации вне зависимости от длительности возникновения недоимки, так как момент возникновения недоимки в разрезе карточки расчетов с бюджетом по конкретному налогу по сроку уплаты будет предшествовать моменту формированию отрицательного сальдо единого налогового счета. Данное изменение приводит к начислению пени в повышенном размере с первого дня возникновения недоимки, чем ухудшает положение налогоплательщиков.

Обращаем внимание, что в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. При уточнении платежа налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ не содержит аналогичных положений в части уточнения платежей, при этом данные из налоговых деклараций, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежах по налогам, страховых взносов будут использоваться для распределения средств с единого налогового счета в бюджет Российской Федерации (ранее такие данные представлялись в платежном поручении на перечисление налогов, сборов, страховых взносов). При этом представление уточненных налоговых деклараций, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежах по налогам, страховых взносов приведет к начислению пени. Таким образом, внесенные изменения также ухудшают положение налогоплательщиков в части перечня ситуаций, приводящих к начислению пени.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что единый налоговый платеж является платежом в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщики ограничены способами распоряжения средствами на едином налоговом счете, указанными в гл. 12, добавленной в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ, то есть средства на едином налоговом счете не находятся в свободном распоряжении налогоплательщика, возможны ли изменения в НК РФ (с учетом редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ):

- абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ изложить в следующей редакции: "в отношении недоимки, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации";

- в п. 7 ст. 75 НК РФ добавить подпункт в следующей редакции: "на сумму неуплаты или неполной уплаты налога (сбора, страховых взносов) в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в каждом из дней в период со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня уплаты налога (сбора, страховых взносов)"?

Вопрос: О льготе по земельному налогу в отношении земельного участка, разрешенное использование которого предусматривает размещение зданий, строений и сооружений религиозного и благотворительного назначения.

Вопрос: О формировании первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль.

Вопрос: О регистрации в книге продаж счетов-фактур при восстановлении НДС, принятого к вычету по оплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Вопрос: Об НДФЛ при получении земельного участка от СНТ по договору о безвозмездной передаче имущества в собственность.

Вопрос: Об информации, представляемой банками в налоговые органы в целях НДФЛ при выплате физлицам процентов по вкладам (остаткам на счетах).

Вопрос: О вычете НДС при переходе с УСН с объектом "доходы" на ОСН.

Вопрос: Ребенок обучается в детском саду на платной основе. На сумму платы за это обучение мать оформляет социальный налоговый вычет по НДФЛ. На добровольной основе мать внесла пожертвование на счет детского сада, которое будет использовано для покупки материалов для обучения детей. Может ли данное пожертвование быть учтено в сумме оплаты обучения и отражено при оформлении налогового вычета по НДФЛ?