Письма

Вопрос: О периоде признания расходов при применении метода начисления в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов организации-застройщика и определении застройщиком финансового результата от использования целевых средств.

Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при выплате работнику единовременной материальной помощи в случае получения им ранения в командировке.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль платежей (взносов) по договору добровольного личного страхования работников.

Вопрос: Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) единым налоговым платежом, в частности, признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика в соответствии с НК РФ. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены изменения в ст. 75 НК РФ, согласно которым в отношении недоимки, не указанной в абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ (а именно: не относящаяся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов), осуществляется начисление пени в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в НК РФ изменениями начиная с 01.01.2023 в случае возникновения у налогоплательщика недоимки в результате представления уточненных налоговых деклараций, расчетов или уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежах по налогам, страховым взносам, а также при осуществлении начисления налогоплательщикам дополнительных налоговых обязательств налоговыми органами в ходе выполнения контрольных процедур пени подлежат начислению вне зависимости от сальдо единого налогового счета налогоплательщика. При этом пени, согласно абз. 3 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, подлежат начислению в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации вне зависимости от длительности возникновения недоимки, так как момент возникновения недоимки в разрезе карточки расчетов с бюджетом по конкретному налогу по сроку уплаты будет предшествовать моменту формированию отрицательного сальдо единого налогового счета. Данное изменение приводит к начислению пени в повышенном размере с первого дня возникновения недоимки, чем ухудшает положение налогоплательщиков.

Обращаем внимание, что в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. При уточнении платежа налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ не содержит аналогичных положений в части уточнения платежей, при этом данные из налоговых деклараций, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежах по налогам, страховых взносов будут использоваться для распределения средств с единого налогового счета в бюджет Российской Федерации (ранее такие данные представлялись в платежном поручении на перечисление налогов, сборов, страховых взносов). При этом представление уточненных налоговых деклараций, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежах по налогам, страховых взносов приведет к начислению пени. Таким образом, внесенные изменения также ухудшают положение налогоплательщиков в части перечня ситуаций, приводящих к начислению пени.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что единый налоговый платеж является платежом в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщики ограничены способами распоряжения средствами на едином налоговом счете, указанными в гл. 12, добавленной в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ, то есть средства на едином налоговом счете не находятся в свободном распоряжении налогоплательщика, возможны ли изменения в НК РФ (с учетом редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ):

- абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ изложить в следующей редакции: "в отношении недоимки, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации";

- в п. 7 ст. 75 НК РФ добавить подпункт в следующей редакции: "на сумму неуплаты или неполной уплаты налога (сбора, страховых взносов) в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в каждом из дней в период со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня уплаты налога (сбора, страховых взносов)"?

Вопрос: О льготе по земельному налогу в отношении земельного участка, разрешенное использование которого предусматривает размещение зданий, строений и сооружений религиозного и благотворительного назначения.

Вопрос: О формировании первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль.

Вопрос: О регистрации в книге продаж счетов-фактур при восстановлении НДС, принятого к вычету по оплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Вопрос: Об НДФЛ при получении земельного участка от СНТ по договору о безвозмездной передаче имущества в собственность.

Вопрос: Об информации, представляемой банками в налоговые органы в целях НДФЛ при выплате физлицам процентов по вкладам (остаткам на счетах).

Вопрос: О вычете НДС при переходе с УСН с объектом "доходы" на ОСН.

Вопрос: Ребенок обучается в детском саду на платной основе. На сумму платы за это обучение мать оформляет социальный налоговый вычет по НДФЛ. На добровольной основе мать внесла пожертвование на счет детского сада, которое будет использовано для покупки материалов для обучения детей. Может ли данное пожертвование быть учтено в сумме оплаты обучения и отражено при оформлении налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Об уплате НДФЛ с доходов от реализации имущества и получении справок о доходах и суммах НДФЛ.

Вопрос: Об определении мощности двигателя транспортного средства в целях транспортного налога.

Вопрос: Об уменьшении ИП налога (авансового платежа) при ПСН и УСН (объект - "доходы") на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм прекращенных в 2022 г. обязательств по договору займа (кредита).

Вопрос: В январе 2023 г. физлицо планирует продать личный автомобиль, который был у него в собственности менее трех лет, и нужно будет уплатить НДФЛ. Помимо имущественного налогового вычета в сумме затрат на приобретение автомобиля физлицо планирует оформить стандартный вычет по НДФЛ на ребенка. В связи с тем что других доходов, кроме средств от продажи автомобиля, физлицо не имеет, за какие месяцы 2023 г. можно получить вычет на ребенка?

Вопрос: Организация (ООО) является участником проекта "Сколково" (свидетельство серии от 28.09.2015).

В соответствии со ст. 145.1 НК РФ общество освобождено от уплаты НДС.

В пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ установлено:

налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 1.1 настоящего пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением операций по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.

Вправе ли общество на основании вышеизложенных норм не выставлять счета-фактуры контрагентам?

Кроме этого, ООО является правообладателем программы для ЭВМ, включенной в Единый реестр российских программ для ЭВМ и БД, запись в реестре от 24.06.2019.

Из пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ следует:

не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

26) исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

Вправе ли общество не выставлять счета-фактуры контрагентам по лицензионным договорам, предоставляющим право пользования программным обеспечением, включенным в Единый реестр российских программ для ЭВМ и БД?

Вопрос: Организация оказывает услуги по предоставлению мест для временного проживания, в связи с чем согласно пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ организация вправе применять с 01.07.2022 ставку 0% по НДС по данным услугам. В соответствии с п. п. 5.5 и 10 ст. 165 НК РФ при реализации услуг, предусмотренных пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляется отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания вместе с декларацией по НДС.

В настоящее время отсутствует законодательно утвержденная форма такого отчета, в связи с чем предлагается разъяснить в таком случае со ссылками на законодательные акты, какие документы, в каком формате, какого содержания, в какие сроки должна подавать организация для применения данной ставки по НДС начиная с декларации за III квартал 2022 г.

Вопрос: О формировании вступительного бухгалтерского баланса организации и отражении в бухучете имущества, полученного ею от РФ.