Судебные дела

Общество направило в налоговый орган уведомление о переходе на УСН с применением объекта налогообложения "доходы", в ответ на которое поступило сообщение о нарушении установленных сроков такого уведомления.

Итог: требование удовлетворено, поскольку заявление о переходе на УСН обществом подано в пределах предусмотренного нормами НК РФ срока.

Налоговый орган начислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, установив, что, применяя УСН, он выставлял контрагентам при поставке товаров счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС, но не перечислял в бюджет выделенный в счетах-фактурах налог.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что лицо, не являющееся плательщиком НДС, но выставляющее счета с выделением в них суммы данного налога, обязано уплачивать сумму НДС в бюджет.

Установлено, что заявитель поставлен на учет в качестве адвоката. Таким образом, Кодексом профессиональной этики адвоката четко ограничена деятельность, которой вправе заниматься адвокат. В перечне перечисленных видов деятельности предпринимательская деятельность отсутствует. Следовательно, гражданин, имеющий статус адвоката, не может одновременно быть индивидуальным предпринимателем, а значит не может применять упрощенную систему налогообложения.

Итог: отказано.

Предпринимателю предложено уплатить недоимку по УСН, пени и штраф ввиду неправомерного применения ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли", в связи с превышением использования предельно допустимой площади торгового зала.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку основания для признания решения налогового органа недействительным отсутствовали.

Решением обществу доначислены налог на прибыль, пени и штрафы в связи с тем, что общество в результате искусственного дробления бизнеса создало ситуацию, при которой видимость действий общества и третьего лица прикрывала фактическую деятельность одного налогоплательщика (общества) с целью снижения им своих налоговых обязательств путем применения УСН, право на применение которой общество утратило.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не выяснен вопрос, были ли налоговым органом при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения общества учтены суммы налогов, уплаченные третьим лицом.

Обстоятельства: Обществу доначислен налог, уплачиваемый в случае применения УСН, в связи с занижением налоговой базы при оказании услуг в рамках перевозки.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество, организовывавшее для контрагентов перевозку грузов, действовавшее в качестве экспедитора, не представило документы, подтверждающие фактический размер комиссионного (экспедиторского) вознаграждения, доходы определены по сведениям о поступивших денежных средствах по выписке банка по расчетному счету общества.

Проверкой выявлено использование предпринимателем схемы "искусственного дробления бизнеса" путем формального распределения выручки на взаимозависимых лиц с целью сохранения права на применение УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтвержден факт переоформления дорожно-строительной техники с обществ, применяющих общий режим налогообложения, на вновь созданную организацию супруги, использующую УСН, фактическое руководство которой осуществлял налогоплательщик, что привело к умышленному занижению налоговой базы.

Налоговый орган начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на то, что налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, исчислен обществом в завышенном размере (на его расчетные счета поступила сумма денежных средств, значительно превышающая отраженную в декларации сумму дохода).

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что денежные средства, полученные по договорам уступки права требования, являются доходом общества, который должен учитываться при определении объекта налогообложения. Сумма этого дохода превысила предельный размер, ограничивающий право на применение УСН в соответствии с действующим законодательством.

Предприятие указывало на неисполнение предпринимателем требования о необходимости предоставить счет-фактуру и товарные накладные с выделением ставки НДС в соответствии с условиями договора.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что предприниматель применяет УСН, поэтому вправе не выделять в первичных документах суммы НДС.

Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, ссылаясь на участие общества в схеме уклонения от налогообложения, заключающейся в искусственном дроблении бизнеса путем неправомерного применения специального налогового режима (УСН) и уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения.

Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговым органом не доказан факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды.

Налогоплательщиком (по УСН) не включены в базу доходы от реализации недвижимого имущества.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доход не отражен в декларации по УСН, налог не исчислен и не уплачен в бюджет; расторжение договоров купли-продажи и возврат полученных денежных средств имели место в ином налоговом периоде, в котором у предпринимателя возникло право на уменьшение дохода; период получения дохода не совпадает с периодом возврата денежных средств.

Доход, отраженный в декларации по упрощенной системе налогообложения, не соответствует действительности. Размен выручки, полученной наличными через кассу в несколько раз превышал данные, отраженные налогоплательщиком в отчетности.

Итог: требование удовлетворено, поскольку суды пришли к выводу о том, что объективное банкротство должника, то есть невозможность погасить требования уполномоченного органа, вызвано в том числе действиями уполномоченного лица по сокрытию реальной выручки и занижению налогооблагаемого дохода, направленными на получение необоснованной налоговой выгоды, повлекшими безосновательное выбытие денежных средств.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о невключении последним в налогооблагаемую базу суммы дохода, полученного от реализации объекта недвижимого имущества.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт реализации недвижимого имущества иному лицу с использованием схемы предоставления займа его руководителю и залога, в последующем - заключения договора об отступном, в целях минимизации налоговых обязательств, решение соответствует закону.

Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, начислил пени, установив, что предпринимателем не учтены в составе налоговой базы доходы от реализации объектов недвижимости.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлена направленность совершенных предпринимателем сделок по реализации объектов недвижимости на получение прибыли, в связи с чем полученный им от продажи спорного имущества доход непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а поэтому подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения.

Обстоятельства: Налоговый орган начислил НДС, пени, штраф ввиду неправомерного применения налогоплательщиком налоговых вычетов по фиктивным взаимоотношениям с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в отношениях со спорными контрагентами налогоплательщиком был создан формальный документооборот при фактической поставке товара иными лицами, применяющими УСН.

Налоговый орган начислил налогоплательщику недоимку по НДС, пени и штраф, сделав вывод о том, что налогоплательщик в спорный период утратил право на применение специального налогового режима (УСН), и у него возникла обязанность по применению общей системы налогообложения с исчислением и уплатой НДС по операциям от сдачи в аренду недвижимого имущества.

Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа подтверждены, расчет недоимки скорректирован.

Налоговый орган ссылался на то, что плательщик страховых взносов, применяющий УСН, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов.

Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что расчет сумм, подлежащих уплате налогоплательщиком, произведен налоговым органом с нарушением норм действующего законодательства без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, посчитал, что налоговым органом произведен перерасчет суммы страховых взносов без учета произведенных расходов, оспариваемым решением в возврате указанной суммы отказано.

Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиком, произведен с нарушением норм действующего законодательства.

Налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, налог по УСН, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что в спорном периоде предельный размер величины доходов, позволяющий использовать УСН, был превышен, налогоплательщик при расчете налоговой базы необоснованно не учел доходы от реализации и сдачи в аренду объектов недвижимости.

Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не принято во внимание, что налогоплательщиком в спорный период фактически осуществлялась предпринимательская деятельность по приобретению и последующей реализации недвижимого имущества, не дана надлежащая оценка доводам налогового органа.

Налогоплательщиком (по УСН) не включены в базу доходы от реализации недвижимого имущества.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доход не отражен в декларации по УСН, налог не исчислен и не уплачен в бюджет; расторжение договоров купли-продажи и возврат полученных денежных средств имели место в ином налоговом периоде, в котором у предпринимателя возникло право на уменьшение дохода; период получения дохода не совпадает с периодом возврата денежных средств.