Судебные дела

Налоговый орган начислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ ввиду занижения доходов от предпринимательской деятельности и завышения расходов, учитываемых при исчислении налога.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доход от реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в нарушение ст. ст. 346.15, 346.17, 346.18, 346.21 НК РФ налогоплательщиком в налоговой декларации не заявлен. Часть расходов не принята в расчет, так как была понесена до регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком льготной ставки, что привело к неполному исчислению единого налога по УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не подтверждено наличие оснований для применения налогоплательщиком в спорный период льготной ставки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог по УСН, НДФЛ, пени и штраф, выявив, что последний создал схему минимизации налоговых обязательств посредством перевода выручки от реализации непродовольственных товаров на взаимозависимых лиц, применяющих специальные налоговые режимы.

Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку факт умышленного создания налогоплательщиком схемы дробления бизнеса в целях необоснованного получения налоговой экономии установлен.

Налоговый орган начислил НДС, налоги на прибыль и на имущество, ссылаясь на создание обществом искусственных условий для применения УСН путем регистрации обособленного подразделения (филиала) вне места своего нахождения.

Итог: требование удовлетворено, поскольку действия общества были направлены на передислокацию деятельности (одновременное осуществление деятельности в двух городах в течение четырех месяцев носило переходный характер без намерения создания филиала).

Индивидуальному предпринимателю доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислены пени, предприниматель привлечен к ответственности за непредставление в установленный срок декларации и за неполную уплату налога.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отсутствуют документальное подтверждение расходов, связь расходов с предпринимательской деятельностью, нарушен срок представления декларации.

Обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, УСН, начислены пени в связи с тем, что налоговым органом установлен факт получения необоснованной налоговой выгоды.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждены наличие недостоверной информации, содержащейся в представленных обществом на проверку первичных документах, нереальность хозяйственных операций с заявленными контрагентами и, как следствие, получение обществом необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов в целях исчисления налога на прибыль и налоговых вычетов по НДС, нарушений процедуры привлечения к ответственности налоговым органом не допущено.

Общество полагает, что пени по УСН являются безнадежными ко взысканию.

О взыскании пеней по УСН.

Итог: основное требование удовлетворено, в удовлетворении встречного требования отказано, поскольку фактически требование о взыскании пеней было направлено налоговым органом в адрес общества с нарушением установленных сроков, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания суммы пеней.

Оспариваемым решением налоговый орган указал, что предприниматель имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год на основании п. 7 ст. 346.13 НК РФ.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не имеется сведений о результатах налоговой проверки предпринимателя, в ходе которой налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение специального налогового режима.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, пени, штраф ввиду перевода налогоплательщиком части реализации продукции покупателям на взаимозависимое лицо - общество, применяющее УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как деятельность общества осуществлялась за счет перераспределения транспорта, техники и трудовых ресурсов налогоплательщика, подтверждено умышленное искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни, обществом и налогоплательщиком создана схема "дробления бизнеса", целью которой является создание видимости совершения хозяйственных операций от лица общества для обоснования неисчисления НДС.

Налоговый орган начислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, НДС, НДФЛ, ссылаясь на создание предпринимателем формального документооборота по взаимоотношениям с контрагентами.

Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не дана оценка документам о перевозках в интересах предпринимателя. Ненадлежащим образом установлен объем заявленного требования. Мотивировочная и резолютивная части судебного акта не соотносятся друг с другом.

Налоговый орган доначислил налог по УСН, выявив неправомерное применение патентной системы налогообложения (ПСН) в связи с превышением порога поступлений на расчетный счет в 60 миллионов рублей при совмещении ПСН и УСН и отражением дохода в первичных налоговых декларациях не в полном объеме.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку предприниматель обоснованно признан утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН в связи с превышением дохода от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, нарушений со стороны налогового органа при проведении налоговой проверки не выявлено.

Налоговый орган начислил НДС, единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, пени и штраф, предложил уменьшить ЕНВД, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов и заявлении налоговых вычетов в результате создания схемы минимизации налоговых обязательств.

Итог: требование удовлетворено в части НДС, УСН, соответствующих пени и штрафа, поскольку не доказано создание схемы разделения бизнеса и получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды; на момент вынесения решения налогового органа спорная сумма УСН и пени была уплачена налогоплательщиком в соответствующий бюджет.

Налогоплательщик указал, что предъявленная налоговым органом к взысканию недоимка по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, выплачена им в полном объеме, начисление пени и его принудительное взыскание является незаконным.

Итог: удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик не в полном объеме выплатил имеющуюся задолженность, начисление пени и принудительное взыскание денежных средств является обоснованным.

Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени, штраф по причине неправомерного применения упрощенной системы налогообложения при осуществлении хозяйственных операций.

Итог: требование удовлетворено частично, с учетом размера действительных налоговых обязательств общества, так как доказан факт создания обществом схемы ухода от налогообложения путем формального разделения (дробления) бизнеса, используя взаимозависимую организацию для возможности применения упрощенной системы налогообложения обеими организациями и получения необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, пени и штраф, установив, что последний неправомерно не учел в составе доходов выручку от реализации объектов недвижимости.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не исследовал и не оценил все обстоятельства, имеющие существенное значение для правильного, полного, всестороннего и объективного разрешения дела.

Налоговый орган начислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, ссылаясь на занижение предпринимателем налоговой базы в результате невключения в нее дохода, полученного от реализации имущества.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку полученный предпринимателем доход от реализации спорной квартиры относится к доходу, полученному от предпринимательской деятельности.

Налоговый орган начислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, ссылаясь на то, что предприниматель не отразил в налогооблагаемой базе доход от реализации квартиры, используемой в предпринимательской деятельности.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку объект недвижимости построен с целью продажи квартир, нежилых помещений и получения прибыли (дохода) от их реализации. Доказательств того, что столь большое количество квартир необходимо предпринимателю в личных целях, не представлено. Следовательно, доход, полученный от реализации спорного объекта, подлежит налогообложению в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штрафы ввиду включения в расходы цены объектов, безвозмездно переданных муниципалитету; создания искусственной схемы по договорам подряда и оказания услуг с предпринимателями на УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как объекты переданы по инициативе налогоплательщика, которому было их экономически не выгодно содержать, обязанности по передаче не было; предприниматели были номинальны, не имели материальных активов, налогоплательщик был их единственным заказчиком, работы выполнены им самим, контрагенты включены в цепочку для незаконного получения возможности использовать налоговую преференцию по НДС.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, пени и штрафы, указав на создание обществом схемы осуществления финансово-хозяйственной деятельности в условиях "дробления бизнеса" путем вовлечения взаимозависимых и подконтрольных организаций, что позволило распределить сотрудников между обществами в целях непревышения предельного размера их численности и сохранения права на применение УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку деятельность общества и взаимозависимых лиц являлась единым производственным процессом, направленным на достижение общего экономического результата, разделение бизнеса носит формальный характер.