Судебные дела

После уплаты задолженности по налогам налоговый орган выставил заявителю требование об уплате пеней.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку установлены неправомерные действия налогоплательщика, приведшие к неполной уплате налогов.

Оспариваемым решением предпринимателю доначислены НДФЛ, НДС, соответствующие пени и штрафы в связи с получением необоснованной налоговой выгоды путем неправомерного уменьшения общей суммы подлежащих уплате в бюджет налогов на вычеты по НДС и расходы по НДФЛ по взаимоотношениям с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что спорные контрагенты являются взаимозависимыми организациями, имеющими признаки фирм-однодневок, основной целью совершения сделок с которыми является неуплата предпринимателем налогов. Выбор данных организаций является подтверждением недобросовестности предпринимателя.

Налоговый орган начислил НДС, НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы, сделав вывод о неисполнении предпринимателем обязанностей налогового агента при исчислении НДФЛ с доходов, выплаченных физическому лицу, неуплаты соответствующих страховых взносов, неверном исчислении НДС и НДФЛ по другому эпизоду.

Итог: требование удовлетворено в части начисления НДФЛ и страховых взносов, поскольку налоговым органом не представлено доказательств того, что у предпринимателя имелись наемные работники. В остальной части в иске отказано в связи с утратой предпринимателем права на применение ЕСХН, и, соответственно, установлено правомерное доначисление НДС, НДФЛ.

Налоговый орган предложил уплатить недоимку по НДФЛ, ссылаясь на невключение обществом (управляющей организацией) в налоговую базу вознаграждения, выплаченного председателям совета МКД из средств, полученных от собственников помещений.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку общество как налоговый агент обязано исчислять, удерживать и перечислять суммы НДФЛ в бюджетную систему РФ. В остальной части дело передано на новое рассмотрение, так как не исследован довод общества о том, что с одним из председателей заключено мировое соглашение, согласно которому последний должен вернуть ошибочно перечисленные средства.

О включении в реестр требований кредиторов должника требования о взыскании задолженности по уплате налогов.

Итог: требование удовлетворено и включено в состав второй очереди названного реестра, поскольку установлено, что признаны недействительными перечисления денежных средств физическим лицам, учитываемые должником как заработная плата, на которую начислен, но не уплачен НДФЛ, и что после признания перечислений недействительными налоговый орган направил должнику требование о предоставлении уточненных расчетов по НДФЛ, однако должник, являющийся налоговым агентом, обязанность по уточнению суммы налога не исполнил, а потому несет риск наступления последствий несовершения им процессуальных действий.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, НДФЛ, страховые взносы, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применял специальный режим налогообложения в виде ЕНВД по виду деятельности "автотранспортные услуги по перевозке грузов".

Итог: требование о признании решения недействительным в части начисления штрафа удовлетворено частично. В удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку установлено, что в соответствии с заключенными договорами налогоплательщик оказывал услуги по вывозу отходов с территории третьих лиц, а не по доставке груза (отходов), в результате чего полученные им доходы ЕНВД облагаться не могут.

Налоговый орган начислил НДС, НДФЛ, страховые взносы в связи с отсутствием доказательств реальных хозяйственных операций между предпринимателем и его контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку содержание представленных документов носит "обезличенный характер", поэтому невозможно сделать вывод о результатах принятых предпринимателем услуг (работ) и об их использовании в его деятельности.

Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, пени и штраф, а также предложил перечислить в бюджет НДФЛ, переквалифицировав правоотношения, возникшие между обществом и управляющим, которому по договору были переданы полномочия единоличного исполнительного органа общества, с гражданско-правовых на трудовые.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество создало схему передачи полномочий единоличного исполнительного органа управляющему, сознательно искажая сведения о фактах хозяйственной жизни и создавая формальный документооборот, с целью необоснованного получения налоговой экономии.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, соответствующие пени и штрафы, а также пени и штраф по НДФЛ, сделав вывод о создании налогоплательщиком формального документооборота в целях незаконной налоговой экономии по сделкам с контрагентами.

Итог: требование удовлетворено, поскольку доказано, что налоговым органом допущены существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

Налоговый орган указал на выявление фактов осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности по купле-продаже недвижимого имущества, НДФЛ, исчисленный с выручки, не уплачен.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик не получил денежные средства от реализации земельного участка и жилого дома, покупатель вернул ему объекты из-за невозможности расплатиться за них, оснований для признания указанной в договоре суммы в качестве дохода нет, доводы о двойном учете расходов, понесенных налогоплательщиком на приобретение объектов, отклонены, так как он приобрел их для личных нужд после продажи других объектов имущества.

Налогоплательщику начислен НДФЛ исходя из новой кадастровой стоимости объекта недвижимости, его жалоба оставлена без удовлетворения.

Итог: 1) Требование удовлетворено, поскольку спорный объект не являлся предметом массовой государственной кадастровой оценки, новая кадастровая стоимость объекта может применяться для расчета НДФЛ не ранее, чем с нового налогового периода; 2) Производство по делу прекращено, поскольку решение вынесено вышестоящим органом с соблюдением процедуры и в пределах предоставленных ему полномочий, не нарушает права и законные интересы налогоплательщика.

Проверкой выявлено создание схемы, направленной на уклонение от уплаты налога и страховых взносов через заключение с работниками, имеющими статус индивидуальных предпринимателей (ИП), агентских договоров.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку работники ранее осуществляли аналогичные трудовые обязанности во взаимозависимых организациях в качестве сотрудников, оформление ими ИП инициировано налогоплательщиком.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, пени, отказав в привлечении к ответственности, полагая, что налогоплательщик оформил формальную сделку по оказанию услуг по оценке с контрагентом, получив необоснованную налоговую выгоду.

Итог: требование удовлетворено в части, поскольку подтверждена реальность исполнения договора между налогоплательщиком и спорным контрагентом.

Дополнительно: В решении также рассмотрены вопросы начисления этому налогоплательщику пени за неправомерное неперечисление НДФЛ.

Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, пени и штрафы, сделав вывод о неправомерном заявлении налогоплательщиком вычетов по НДС и отнесении на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль суммы расходов в виде стоимости работ по сделкам с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленные документы не подтверждают реального совершения хозяйственных операций, поэтому не могут являться документальным обоснованием применения налоговых вычетов по НДС и включения затрат в расходы.

Дополнительно: В решении также рассмотрены вопросы доначисления налогоплательщику штрафа в связи с неуплатой НДФЛ.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, ссылаясь на необоснованное получение обществом налоговой выгоды по хозяйственным операциям с контрагентами, неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ и по исчислению и уплате страховых взносов с доходов, полученных работниками общества в результате невозвращения ранее полученных подотчет денежных средств.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку выданные денежные средства под отчет руководителю и главному бухгалтеру являются доходами, получение которых влечет возникновение у общества объекта обложения страховыми взносами.

Налоговый орган доначислил НДФЛ, страховые взносы, пени, штрафы, предложил удержать и перечислить НДФЛ, указав на получение обществом необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы по НДФЛ, страховых взносов в части доходов, выплаченных управляющему общества (предпринимателю).

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку между предпринимателем и обществом были не гражданско-правовые, а трудовые правоотношения, замена директора на управляющего не имела иной экономически оправданной цели, помимо минимизации налоговой нагрузки, в том числе в виде неисчисления и неперечисления в бюджет НДФЛ и страховых взносов.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, также в результате исследования обстоятельств фактического получения учредителем налогоплательщика денежных средств через подконтрольного лица налоговым органом установлено завышение суммы убытка за спорный период и неправомерное неудержание НДФЛ, начислен штраф.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены, решение в оспариваемой части соответствует закону.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ, пени и штраф, а также уменьшил суммы налога, уплачиваемого при применении УСН, установив, что с целью сокрытия дохода от выплаты дивидендов налогоплательщик заключил с подконтрольными ему организациями формальные договоры купли-продажи домофонного оборудования.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик заключил вышеназванные договоры не по разумным экономическим причинам, а с целью получения необоснованной налоговой выгоды в результате сокрытия от налогообложения дохода, фактически полученного им в виде дивидендов от учрежденных им юридических лиц.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, предложил уменьшить начисленный единый налог по УСН, отказал в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и предложил уплатить пеню по НДФЛ, ссылаясь на осуществление обществами действий, направленных на создание схемы дробления бизнеса с целью ухода от уплаты налогов.

Итог: требование удовлетворено, поскольку не представлены надлежащие доказательства осуществления обществами единой экономической деятельности. Каждое общество осуществляло свою деятельность, используя собственные материальные, производственные, трудовые ресурсы.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог по УСН, НДФЛ, пени и штраф, выявив, что деятельность, оформленную на предпринимателя (супругу руководителя налогоплательщика), фактически осуществлял налогоплательщик.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что предприниматель деятельность фактически не осуществлял, что налогоплательщик формально переводил на него доходы и что они совершали согласованные действия, направленные на искусственное создание условий для применения нулевой ставки налога по УСН, и поскольку налогоплательщик неправомерно не перечислил НДФЛ в бюджет при выплате дохода предпринимателю.