Постановления

Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, штрафы и пени, так как строительно-монтажные работы были выполнены самим обществом, а спорные организации привлечены для имитации финансово-хозяйственной деятельности с целью получения налоговой экономии в виде налоговых вычетов по НДС и завышения расходов при исчислении налога на прибыль.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, так как судами не указано на наличие доказательств того, что обществом принимались меры по изучению деловой репутации контрагентов, учитывая даты их регистрации и заключения договоров с ними, а также их платежеспособность, риск неисполнения обязательств.

Органом ФСС РФ установлено занижение базы по страховым взносам на сумму выплат, произведенных физическим лицам на основании гражданско-правовых договоров на оказание преподавательских услуг, которые являлись трудовыми.

Итог: требование удовлетворено частично в связи с неправомерным занижением облагаемой базы при исчислении страховых взносов, однако с учетом социальной направленности деятельности учреждения и компенсации бюджету потерь от неуплаты страховых взносов размер штрафа уменьшен.

Налоговый орган начислил НДС, указывая на то, что общество не осуществляло реализацию или использование в хозяйственной деятельности приобретенных в значительных объемах товаров.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество не подтвердило условие принятия сумм НДС к вычету - наличие соответствующих документов, свидетельствующих о принятии на учет товаров (работ, услуг).

Налоговый орган начислил НДС, штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом формального документооборота по взаимоотношениям с контрагентами.

Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку выводы о преюдициальном характере дела о признании недействительным решения налогового органа и спорного дела не обоснованы, так как предмет спора, периоды проверок, оспариваемые налоги, контрагенты различны.

Оспариваемым актом общество привлечено к ответственности по ч. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Итог: требование удовлетворено, поскольку представленные обществом документы вполне достаточны для проведения налоговым органом камеральной проверки по представленной декларации. Требования о представлении дополнительных документов (информации) направлены обществу после окончания проверки, срок проведения которой не продлен.

Определением признаны незаконными действия (бездействие) конкурсного управляющего в части непроведения инвентаризации дебиторской задолженности, неисполнения обязанности по ее взысканию, отражения в отчетах недостоверной информации, нарушения очередности удовлетворения требований кредиторов, невзыскания в полном объеме арендных платежей за залоговое имущество, неуплаты текущей задолженности по НДС, непредставления в налоговый орган деклараций по НДС. В установлении процентов по вознаграждению конкурсного управляющего отказано, поскольку он ненадлежащим образом исполнил свои обязанности.

Итог: определение оставлено без изменения.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, ссылаясь на необоснованное получение обществом налоговой выгоды по хозяйственным операциям с контрагентами, неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ и по исчислению и уплате страховых взносов с доходов, полученных работниками общества в результате невозвращения ранее полученных подотчет денежных средств.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку выданные денежные средства под отчет руководителю и главному бухгалтеру являются доходами, получение которых влечет возникновение у общества объекта обложения страховыми взносами.

Налоговый орган доначислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, и привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на использование денежных средств, полученных по договорам участия в долевом строительстве многоквартирного дома, не по целевому назначению (на погашение основного долга и процентов по займу).

Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что сумма займа использовалась обществом на строительство многоквартирного дома, в связи с чем полученные по договорам средства могли быть направлены на возврат целевого займа и уплату процентов.

Налоговый орган начислил НДС, ссылаясь на отсутствие между обществом и его контрагентами реальных хозяйственных операций.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано создание обществом и его контрагентами формального документооборота по спорным хозяйственным операциям.

Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, указал на необходимость внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, ссылаясь на отсутствие между обществом и его контрагентами реальных финансово-хозяйственных отношений в рамках договоров поставки.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку договорные обязательства со стороны контрагентов выполнены в полном объеме и в надлежащем виде. Однако доставка товара от нескольких контрагентов не подтверждена, установлена формальность взаимоотношений с обществом.

Начислены налог на прибыль, НДС, пени, штрафы ввиду неправомерного применения вычетов по сделкам с контрагентами, имеющими высокие налоговые риски, занижения выручки от реализации продукции собственного производства посредством перевода деятельности на номинальные организации.

Итог: требование удовлетворено в части, поскольку, несмотря на то, что подтверждены создание формального документооборота, отсутствие реальных отношений с контрагентами, введение в цепочку правоотношений подконтрольных лиц с целью уменьшения налоговых обязательств, реальные налоговые обязательства по налогу на прибыль подлежат определению с учетом фактических расходов.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, пени, штраф ввиду фиктивности сделок со спорными контрагентами, учета затрат по ним.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлена мнимость договора простого товарищества, целью действий взаимозависимых лиц было получение налогоплательщиком налоговой выгоды при несении расходов на ремонт газозаправочной станции, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, спорные контрагенты обладают признаками номинальных структур, доказательств поставки ими товаров не представлено, уплаченные налогоплательщиком денежные средства возвращены на счета взаимозависимых лиц.

Начислены: 1) НДС, налог на прибыль, пени, штрафы в связи с созданием формального документооборота; 2) Штраф ввиду непредставления истребованных документов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку: 1) Представлены доказательства отсутствия реальных поставок товаров от спорных контрагентов, подтверждены возвращение уплаченных контрагентам денежных средств, изготовление товара самим налогоплательщиком, задвоение расходов; 2) У налогоплательщика имелись регистры бухгалтерского учета (карточки счетов) по спорным счетам и субсчетам, однако эти документы по требованиям органа представлены не были.

Налогоплательщик ссылался на то, что меры к взысканию задолженности приняты до вступления в силу решения о привлечении к ответственности.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку с учетом даты вручения налогоплательщику копии указанного решения апелляционная жалоба на него подана с пропуском установленного срока и рассматривалась как поданная на вступившее в силу решение, сведений о приостановлении исполнения решения не имеется, решение о взыскании долга за счет денежных средств, инкассовые поручения, решение и постановление о взыскании задолженности за счет иного имущества вынесены своевременно.

Проверкой выявлено совершение действий по перераспределению выручки между налогоплательщиком и взаимозависимыми с ним лицами в целях формального сохранения права на применение УСН.

Итог: требование удовлетворено, поскольку хозяйствующие субъекты работают в разных сегментах жилищно-коммунального хозяйства и управления жилым фондом, имеют раздельную специализацию, самостоятельно ведут документооборот, налоговый и кадровый учет, имеют независимую тарифную политику, обособленное имущество, отдельные лицензии на осуществление деятельности в сфере оказания услуг ЖКХ, зарегистрированную контрольно-кассовую технику.

Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, указав на формирование обществом искусственного документооборота по взаимоотношениям с контрагентами, у которых отсутствовали основные и транспортные средства, производственные активы, трудовые ресурсы для осуществления деятельности, с целью получения необоснованной налоговой экономии на основании документов, не имеющих под собой фактов реальных финансово-хозяйственных отношений.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана недостоверность информации, содержащейся в представленных на проверку первичных документах, реальность сделок с контрагентами не подтверждена.

Фонд пенсионного и социального страхования РФ на основании представленных обществом сведений в отношении застрахованного лица назначил и выплатил работнику пособие по уходу за ребенком, сослался на непредставление обществом по требованию документов, подтверждающих правомерность расходов на выплату пособия.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом представлены все документы, подтверждающие наступление страхового случая и обоснованность несения страховых выплат, основания для взыскания выплаченного пособия отсутствуют.

Проверкой установлено, что Фондом социального страхования РФ пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам выплачены работнику общества при осуществлении последним трудовой деятельности по совместительству и получении заработной платы.

Итог: требование удовлетворено, поскольку сотрудник общества в заявленные периоды нетрудоспособности продолжал работать, не являлся нетрудоспособным, потери заработка не произошло, спорные суммы пособий не стали компенсацией утраченного заработка, а приобрели характер дополнительного материального стимулирования.

Налоговый орган ссылался на заключение договора после получения результатов налоговой проверки с целью сокрытия имущества путем переоформления его на взаимозависимых лиц.

Итог: требование удовлетворено, поскольку имущество реализовано бывшему работнику по заниженной стоимости, неопределенному кругу лиц не предлагалось, полученные денежные средства обналичены, фиктивная сделка направлена на уклонение от уплаты обязательных платежей.

Налогоплательщик указывал на неотражение в карточке расчетов с бюджетом данных уточненной налоговой декларации по НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку декларация подана за пределами трехлетнего срока, наличие объективных препятствий для своевременной подачи уточненной налоговой декларации не доказано.