
Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.08.2023 г. № Ф01-4035/2023 по делу № А43-18823/2018
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.08.2023 г. № Ф01-4035/2023 по делу № А43-18823/2018
О включении в реестр требований кредиторов должника требования о взыскании задолженности по уплате налогов.
Итог: требование удовлетворено и включено в состав второй очереди названного реестра, поскольку установлено, что признаны недействительными перечисления денежных средств физическим лицам, учитываемые должником как заработная плата, на которую начислен, но не уплачен НДФЛ, и что после признания перечислений недействительными налоговый орган направил должнику требование о предоставлении уточненных расчетов по НДФЛ, однако должник, являющийся налоговым агентом, обязанность по уточнению суммы налога не исполнил, а потому несет риск наступления последствий несовершения им процессуальных действий.
20.09.2023Российский налоговый порталАРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 8 августа 2023 г. по делу N А43-18823/2018
Резолютивная часть постановления объявлена 02.08.2023.
Арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе:
председательствующего Кузнецовой Л.В.,
судей Белозеровой Ю.Б., Елисеевой Е.В.,
в отсутствие участвующих в деле лиц
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу
общества с ограниченной ответственностью "Интеллектуальные системы"
на определение Арбитражного суда Нижегородской области от 27.12.2022 и
на постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2023
по делу N А43-18823/2018
по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району
о включении требований в реестр требований кредиторов должника
в рамках дела о несостоятельности (банкротстве)
общества с ограниченной ответственностью "Нефтесервис-НН"
(ОГРН: 1055238049228, ИНН: 5260149668)
и
установил:
в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Нефтесервис-НН" (далее - общество "Нефтесервис-НН", должник) Инспекция Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о включении задолженности в размере 5 690 945 рублей 65 копеек в реестр требований кредиторов должника.
Определением от 27.12.2022, оставленным без изменения постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2023, заявление удовлетворено: требование включено во вторую очередь реестра.
Не согласившись с состоявшимися судебными актами, конкурсный кредитор - общество с ограниченной ответственностью "Интеллектуальные системы" (далее - общество "Интеллектуальные системы", кредитор) обратилось в Арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить и отказать в удовлетворении заявления.
Заявитель кассационной жалобы полагает, что сумма налога на доходы физических лиц, предъявленная инспекцией к должнику для включения в реестр, подлежала уменьшению, учитывая признание сделок по выплате заработной платы недействительными.
Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, не обеспечили явку представителей в судебное заседание, что в силу части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения жалобы в их отсутствие.
Законность определения Арбитражного суда Нижегородской области от 27.12.2022 и постановления Первого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2023 по делу N А43-18823/2018 проверена Арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе.
Изучив материалы обособленного спора, проверив обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе, суд округа не нашел правовых оснований для отмены обжалованных судебных актов.
Как установили суды, решением от 04.03.2019 общество "Нефтесервис-НН" признано несостоятельным (банкротом), в отношении его имущества открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден Самсонов Вячеслав Алексеевич.
Определением от 10.12.2018 в реестр требований кредиторов включены требования налогового органа на сумму 22 737 929 рублей 04 копейки (11 375 046 рублей 94 копейки - требования кредиторов второй очереди, 9 252 406 рублей 62 копейки - требования кредиторов третьей очереди, 2 110 475 рублей 48 копеек - требования кредиторов третьей очереди, учитывающиеся отдельно).
Определением от 24.06.2019 в реестр включены требования налогового органа на сумму 364 371 рубль 35 копеек (185 059 рублей 68 копеек - требования кредиторов второй очереди, 112 817 рублей 01 копейка - требования кредиторов третьей очереди, 66 494 рубля 66 копеек - требования кредиторов третьей очереди, учитывающиеся отдельно).
Определениями от 31.07.2020, от 05.04.2021, от 30.07.2020, от 14.05.2021, от 20.04.2021, от 04.06.2021, от 21.06.2021, от 14.02.2020 признаны недействительными сделки по перечислению денежных средств в адрес Архипова С.А., Кузнецова В.А., Логашовой Н.М., Писаренковой К.В., Смирновой Н.В., Харитоновой О.Б., Дубинова Д.В., Сергеева А.Е.
Указанные перечисления учитывались должником как заработная плата, на которую начислен, но не уплачен налог на доходы физических лиц. Впоследствии подлежащий уплате налог включен во вторую очередь реестра требований кредиторов должника определениями от 10.12.2018 и от 24.06.2019.
Решением от 20.09.2022 названные определения в части включения во вторую очередь реестра задолженности перед бюджетом на сумму 11 560 106 рублей 62 копейки отменены по новым обстоятельствам.
Инспекция, уточнив заявленное требование, просила включить в состав второй очереди реестра требование в сумме 5 690 945 рублей 65 копеек.
Установление требований кредиторов осуществляется арбитражным судом в соответствии с порядком, определенным в статьях 71 и 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), в зависимости от процедуры банкротства, введенной в отношении должника.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.
Материалы обособленного спора свидетельствуют о том, что после признания недействительными сделок по перечислению денежных средств физическим лицам в счет выплаты заработной платы инспекция 27.10.2022 направила обществу "Нефтесервис-НН" требование N 53888 о предоставлении следующих документов (информации): помесячной оборотно-сальдовой ведомости по счету 68.1 (НДФЛ) за период с 01.01.2017 по 30.06.2018, помесячной оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 (зарплата) за период с 01.01.2017 по 30.06.2018, помесячной оборотно-сальдовой ведомости по счету 73 (расчеты с персоналом по прочим операциям) за период с 01.01.2017 по 30.06.2018.
Между тем, должник требования инспекции не исполнил, уточненные расчеты по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2017 по 30.06.2018 не представил.
В то же время, в силу пункта 6 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, именно на налоговом агенте лежит обязанность представить в налоговый орган уточненный расчет при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
Таким образом, должник, являясь налоговым агентом, не исполнил обязанность по уточнению суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет, и, соответственно, включению в реестр требований кредиторов.
В соответствии с частью 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.
Вопреки требованиям статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации конкурсный управляющий не оспорил расчет инспекции со ссылкой на подтверждающие документы.
В этой связи, суды двух инстанций правомерно признали требования инспекции обоснованными и включили предъявленную задолженность во вторую очередь реестра.
Оснований для отмены обжалованных судебных актов с учетом приведенных в кассационной жалобе доводов не имеется.
Несогласие заявителя с выводами судебных инстанций, основанными на оценке доказательств, равно как и иное толкование норм законодательства, подлежащих применению в настоящем деле, не свидетельствуют о наличии в принятых судебных актах существенных нарушений норм материального и (или) процессуального права, повлиявших на исход судебного разбирательства или допущенной судебной ошибки.
Нарушений норм процессуального права, предусмотренных в части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом первой и апелляционной инстанций не допущено.
Вопрос о распределении расходов по уплате государственной пошлины за подачу кассационной жалобы не рассматривался, поскольку согласно статье 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче кассационной жалобы по данной категории споров государственная пошлина не уплачивается.
Руководствуясь статьями 286, 287 (пунктом 1 части 1) и 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Волго-Вятского округа
постановил:
определение Арбитражного суда Нижегородской области от 27.12.2022 и постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2023 по делу N А43-18823/2018 оставить без изменения, кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Интеллектуальные системы" - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий
Л.В.КУЗНЕЦОВА
Судьи
Ю.Б.БЕЛОЗЕРОВА
Е.В.ЕЛИСЕЕВА
- 04.07.2025 Минфин: оплата VIP-зала в командировке облагается НДФЛ
- 02.07.2025 Минфин: коммерческая недвижимость, полученная в дар от родственника, не облагается НДФЛ
- 01.07.2025 Работающие родители с низким доходом начнут получать налоговый вычет
- 01.11.2019 Директор завода под Смоленском обвиняется в неуплате налогов
- 23.01.2019 Липецкий предприниматель осужден на два год условно за неуплату 20 млн руб. налогов
- 22.10.2018 Против гендиректора ФК "Балтика" возбуждено уголовное дело по налоговым нарушениям
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 27.12.2019 Что грозит организации, если она не удержит с дохода работника НДФЛ и не сообщит об этом факте в налоговую?
- 08.08.2018 Налоговые проверки у ИП: за что могут оштрафовать предпринимателя?
- 03.04.2015 Агент не освобождается от ответственности за то, что перечислил НДФЛ с нарушением срока
- 26.06.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.
- 26.06.2025
По результатам
камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов.Итог: в удовлетворении тре
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДФЛ, начислены пени.Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам.
- 02.02.2025
Определением частично
удовлетворено заявление налогового органа о взыскании убытков и признании незаконными действий/бездействия конкурсного управляющего, выразившихся в: 1) Неисполнении обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ; 2) Расходовании средств на привлеченных специалистов сверх лимита.Итог: определение отменено, в удовлетворении требования отказано, так как: 1) НДФЛ с зарп
- 22.01.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены страховые взносы, начислены пени, а также доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф в связи с неотражением обществом в составе налогооблагаемой базы доходов, выплаченных физическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков НПД, которые фактически находились с обществом в трудовых отношениях.Итог: требование удовлетворено частично, так как доначисле
- 22.12.2024
Начислены налог
на прибыль, НДФЛ, пени, штрафы со ссылкой на неподтвержденность расходов, неуплату НДФЛ.Итог: требование удовлетворено в части налога на прибыль, пеней и штрафов в связи с отказом органа в принятии расходов в виде безнадежной к взысканию дебиторской задолженности; а также в части НДФЛ, штрафа по ст. 123 НК РФ, так как это правонарушение не вменялось по тексту решения, полученного заявител
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 20.03.2025 г. № 03-04-07/28167
- 04.07.2025 Письмо ФНС России от 17.06.2025 г. № БС-4-11/5838@
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 03.09.2024 г. № 03-04-05/83186
Комментарии