Стандартный вычет на работника

Доход выплачен за некоторые месяцы налогового периода: можно ли предоставлять налоговые вычеты?

— Может ли работодатель — налоговый агент предоставить вычеты за все месяцы налогового периода, если налогоплательщик получал доходы только в некоторых из них? То есть в отдельных месяцах налогового периода у работника вообще не было доходов.

— Право на вычет не связано фактом получения дохода в конкретном месяце налогового периода (п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому при выплате дохода налогоплательщику можно предоставить вычеты за все предыдущие месяцы налогового периода (см. письма Минфина России от 19.08.2008 № 03-04-06-01/254, от 22.01.2007 № 03-04-06-01/12, от 01.03.2006 № 03-05-01-04/41, от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251 и от 06.05.2008 № 03-04-06-01/118).

За месяцы налогового периода, в которых доход работнику не выплачивался, стандартные налотовые вычеты накапливаются (суммируются). Разница между суммой доходов и суммой неиспользованного стандартного налогового вычета, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, переносится на следующие месяцы этого налогового периода (см. письма Минфина России от 01.03.2006 № 03-05-01-04/41, от 27.01.2006 № 04-1-03/42, от 15.03.2006 № 04-1-04/154 и от 24.04.2006 № 03-05-01-04/101). Такого же мнения придерживаются и некоторые судьи (см. постановления ФАС Поволжского округа от 23.11.2006 № А57-28722/05-35, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2007   № А69-2980/05-2(11)-Ф02-724/07, от 09.04.2007 № А19-19632/06-Ф02-1816/07 и ФАС Волго-Вятского округа от 29.01.2007 № А31-11712/2005-19). В то же время некоторые арбитры, напротив, считают, что налоговые вычеты не суммируются. И если в каком-либо месяце у налогоплательщика нет дохода, за это время он не может получить вычет (см. постановления ФАС Волго-Вятского округа от 29.01.2007 № А31-11712/2005-19, ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.04.2007 № А19-19632/ 06-Ф02-1816/07, от 28.02.2007 № А69-2980/05-2(11)-Ф02-724/ 07 и ФАС Волго-Вятского округа от 17.12.2008 № А38-661/2008-4-77).

— Как же поступить налоговому агенту в такой ситуации — предоставлять вычеты работникам, у которых в налоговом периоде не было дохода, или нет?

— Предоставлять, причем за каждый месяц налогового периода. Основание — статья 218 НК РФ.

— То есть правильнее было бы спросить не о том, предоставлять вычеты или нет, а о том, когда можно применить вычет, то есть уменьшить на его сумму полученные доходы. Верно?

— Именно так. Если у налогоплательщика есть доходы, облагаемые налогом, и он имеет право на вычеты, то соответственно эти вычеты ему и предоставляются. При этом вычет полагается за каждый месяц налогового периода независимо от наличия или отсутствия доходов в отдельных месяцах. Конечно, с учетом ограничения размера дохода (40 000 руб.) (п. 3 ст. 218 НК РФ). Это неоднократно отмечали и специалисты Минфина России в письмах от 19.08.2008 № 03-04-06-01/254, от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251 и от 06.05.2008 № 03-04-06-01/118.

Если же у налогоплательщика в налоговом периоде нет подлежащих налогообложению доходов, стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

—А как отразится предоставление налоговых вычетов на сумме НДФЛ, если налоговая база в отдельных месяцах налогового периода отсутствует?

— Никак не отразится до тех пор, пока не появится доход, облагаемый по ставке 13%, который превысит сумму неиспользованных налоговых вычетов.

Если же сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

— Валентина Михайловна, а можно ли перенести сумму неиспользованных налоговых вычетов на следующий налоговый период?

— Нет, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, одного налогового периода на следующий налоговый период не переносится (см. письмо Минфина России от 06.05.2008 № 03-04-0601/118).

— Подскажите, пожалуйста, могут ли предоставляться стандартные налоговые вычеты при заключении договора подряда?

— Стандартные налоговые вычеты можно получить по выбору налогоплательщика у любого работодателя, выплачивающего ему доход, если такой доход облагается по ставке 13%. При этом вид договора — трудовой или подряда — значения не имеет.

— Скажите, пожалуйста, предоставляются ли стандартные налоговые вычеты работнику, который получает доход, равный минимальному размеру оплаты труда (4330 руб.)?

— Да. Если речь идет о вычете в размере 400 руб., его предоставляют до того месяца, в котором доход работника нарастающим итогом с начала года не превысит 40 000 руб.

Если налоговый агент не предоставляет налоговые вычеты — Имеет ли право работодатель не предоставлять стандартные налоговые вычеты при налогообложении доходов?

— Не имеет, если получено заявление от сотрудника.

— Предусмотрены ли какие-нибудь штрафы за непредоставление вычетов?

— К сожалению, в налоговом законодательстве наказания за ущемление прав налогоплательщика налоговым агентом не предусмотрено. Этот вопрос решается в судебном порядке.

— И последний вопрос: в каких случаях работник должен обратиться за получением стандартных налоговых вычетов и перерасчетом суммы НДФЛ не к налоговому агенту, а в налоговую инспекцию?

— Если налоговый агент стандартные налоговые вычеты работнику не предоставит или предоставит не в полном размере, по окончании года последнему придется подать в ИФНС России по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, к которой приложить документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты, и заявление о предоставлении указанных вычетов.

По окончании года ему будут предоставлены стандартные налоговые вычеты, произведен перерасчет налоговой базы и суммы налога относительно доходов, полученных не только от российского источника, но и от источника за пределами России.

— Спасибо за ответы.

Комментарии

Аля

14 апреля 2010 г. в 15:29

Подскажите сто делать. мой работодатель обязывает писать заявление на предоставление налоговых вычетов на ребенка, но фактически мне эти деньги не выдаются. как можно обязать работодателя выплатить мне эти суммы?

Оксана

14 марта 2011 г. в 20:10

я работаю в киоске.у меня мин.размер оплаты труда.какие законные вычеты(страхование,13% и др.) имеет право делать работадатель?

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий