
Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году
практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ
Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Эффективная защита налогоплательщика № 180 от 16.08.07
Эффективная защита налогоплательщика № 180 от 16.08.07
Списываем затраты на одежду сотрудников
19.08.2007Российский налоговый порталПозиция налогового органа:
Если в утвержденных нормах выдачи спецодежды отсутствуют определенные профессии или наименования одежды, то налогоплательщик не может отнести на расходы затраты на приобретение такой одежды для своих сотрудников (Письмо Минфина РФ от 25 июня 2007 г. N 03-03-06/1/394).
Позиция налогоплательщика:
Согласно ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
При этом НК РФ не содержит требования о том, что указанная одежда должна выдаваться в каких-либо пределах или по нормам с соблюдением норм трудового законодательства. То обстоятельство, что акты трудового законодательства устанавливают нормы выдачи одежды и обуви определенным категориям работников, не влияет на налоговые отношения. Трудовое законодательство имеет целью защиту трудовых прав работников и устанавливают минимальные нормы, ниже которых работодатель не вправе опускаться. Изложенное не означает, что налогоплательщик не вправе отнести на расходы затраты, превышающие установленные нормы.
Также статья 270 НК РФ не содержит условия о невозможности отнесения таких затрат при превышении норм. При этом, если законодатель действительно хочет нормировать затраты, то он прямо об этом указывает, смотрите например пп. 8, 13, 36, 42, 44 ст. 270 НК РФ.
Необходимо отметить, что часть одежды может быть отнесена к понятию "форменная одежда". Затраты на приобретения в таком случае могут признаваться на основании п. 5 ст. 255 НК РФ. Например, обязанность уборщиц носить форменную одежду может быть предусмотрена локальными актами налогоплательщика. Ведь униформа не является спецодеждой, а потому отсутствие норм выдачи спецодежды и отсутствие определенных специальностей, в перечне специальностей, которым положена спецодежда, не влияет на право налогоплательщика признать в расходах затраты на приобретение униформы.
Ношение сотрудниками униформы может быть обусловлено спецификой деятельности общества, например в связи со сдачей в аренду офисных помещений. Такая деятельность требует, чтобы арендаторы (сотрудники арендаторов) могли визуально определять сотрудников общества для допуска сотрудников общества в униформе на территорию арендуемых офисных площадей для осуществления уборки (уборщицы).
Нормы пункта 1 статьи 252 НК РФ не подразумевают, что налоговый орган вправе определять целесообразность понесенных затрат (Определение Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. N 366-О-П). Поэтому налогоплательщик самостоятельно может определять какую форменную одежду должны носить сотрудники.
Позиция подтверждена в Постановлении ФАС Московского округа от 24 апреля 2007 г., 26 апреля 2007 г. Дело N КА-А40/3056-07.
Темы: Налоги  Налог на прибыль  Материальные расходы  Расходы на спецодежду  
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 29.07.2011 Налог на высокие зарплаты должен быть не более 6%
- 07.02.2019 Путин не против продлить нулевую ставку налога на прибыль для медпредприятий
- 07.02.2019 Путин предложил расширить действие льгот по налогу на прибыль на культуру и спорт
- 06.02.2019 Тюменский завод «Кнауф» успешно оспорил решение ФНС на 1,6 млрд руб.
- 12.05.2015 Расходы на покупку средств индивидуальной защиты можно учесть в составе затрат
- 01.08.2014 Смена налогового режима: как учесть расходы по покупке ценных бумаг?
- 26.02.2014 Когда можно учесть в расходах затраты на услуги производственного характера?
- 05.09.2016 Сверхнормативные затраты на спецодежду можно учесть в составе расходов
- 08.07.2013 Расходы на утилизацию материалов с истекшим сроком годности: налоговый учет
- 17.06.2013 Компания вправе учитывать затраты на спецодежду в налоговом учете
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 01.02.2019 Расходы на ДМС: вопросы налогообложения
- 28.12.2018 Налог на прибыль: какие изменения вступят в силу с января 2019 года
- 14.12.2018 Об остатке на конец года резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год
- 09.06.2017 Сам по себе факт не проставления на путевом листе отметок о проведении предрейсового контроля не исключает возможности признания расходов на ГСМ
- 22.01.2014 Организация может применять различные методы оценки стоимости списываемых сырья и материалов, которые использовались при производстве различных групп товаров, если это предусмотрено учетной политикой
- 22.03.2011 Сложные вопросы налогового учета материальных расходов
- 17.10.2011 Фабрика закупает и выдает работникам форму
- 31.01.2011 Формы выдачи спецодежды
- 25.01.2011 Нормы выдачи спецодежды
- 21.04.2011 Субсидии на частичную компенсацию расходов компании по уплате процентов по кредитам не должны учитываться во внереализационных доходах.
- 12.10.2010 Право на имущественный вычет по жилью, приобретенному по договору купли-продажи, возникает в том налоговом периоде, в котором за покупателем зарегистрировано право собственности
- 17.09.2007 Справка к заседанию международно-правовой секции Научно-консультативного Совета при ВАС РФ
- 05.03.2018
Суд отменил
принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода - 22.08.2017 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
- 14.08.2017
Обстоятельства: Оспариваемым
решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.
- 04.07.2018
Суды пришли
к выводу о том, что расходы, учитываемые обществом в целях налогообложения прибыли, обоснованность применения налоговых вычетов по НДС по аренде помещений и их обслуживанию являются экономически неоправданными и направленными на получение необоснованной налоговой выгоды в виде получения налоговых вычетов по НДС, а также завышения расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли. - 04.08.2014
Приобретенная обществом многооборотная тара
используется для хранения товаров на складе и для доставки товара при его реализации, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами и не оспаривается инспекцией, поэтому расходы на ее приобретение относятся к материальным расходам, связанным с производством и реализацией. Поскольку данная тара в целях налогообложения не является амортизируемым имуществом, указанным в ст. 256 НК РФ, то со - 26.02.2014
Поскольку заявителем акты оказанных
услуг по передаче электроэнергии за ноябрь, декабрь 2008 г. от ОАО «ФСК ЕЭС» получены 27 февраля 2010 г., суды с учетом п. 2 ст. 272 НК РФ, признали необоснованным вывод инспекции о том, что заявителем не были соблюдены правила списания на прямые расходы суммы затрат по услугам передачи электроэнергии, оказанным ОАО «ФСК ЕЭС» в 2008 году, расходы по которым неправомерно учтены при формировании
- 12.05.2008 Поскольку общество в силу специфики своей деятельности обязано обеспечить безопасные условия труда для своих работников, расходы на спецодежду являются для налогоплательщика экономически оправданными
- 12.03.2008 Регистрация транспортных средств в органах ГИБДД не является доведением транспортного средства до состояния пригодности для использования, следовательно, расходы на регистрацию не участвуют в формировании первоначальной стоимости транспортных средств.
- 04.03.2008 Следует отклонить довод инспекции о том, что в силу статьи 252 НК РФ расходы на форменную одежду следует подтверждать действующими правилами и нормативами, в том числе Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 N 51 (зарегистрировано в Минюсте России 05.02.1999 N 1700), это прямо не вытекает из норм налогового законодательства, так как с 01.01.2002 в связи с введением главы 25 Налогового кодекса РФ законодатель расширил понятие расходов, поставив в основ
- 27.05.2011 Письмо Минфина РФ от 16 мая 2011 г. N 03-07-11/126
- 07.04.2011 Письмо Минфина России от от 21.03.2011 г. № 03-03-06/1/160
- 25.03.2011 Письмо Минфина РФ от 16 марта 2011 г. N 03-04-05/6-146
- 23.01.2019 Письмо Минфина России от 6 декабря 2018 г. № 03-03-06/1/88527
- 14.01.2019 Письмо Минфина России от 17 декабря 2018 г. № 03-03-06/1/92021
- 10.08.2018 Письмо Минфина России от 27 июня 2018 г. № 03-03-06/2/44160
- 17.01.2019 Письмо Минфина России от 24.12.2018 г. № 03-03-06/1/94088
- 27.11.2018 Письмо Минфина России от 14.11.2018 г. № 03-03-06/1/82343
- 22.11.2018 Письмо Минфина России от 13.11.2018 г. № 03-03-06/1/82087
- 05.09.2016 Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48743
- 12.04.2009 Письмо Минфина РФ от 2 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/207
- 30.09.2008 Письмо УФНС ПО Г. МОСКВЕ от 3 июля 2008 г. N 20-12/063172
Комментарии