
Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Эффективная защита налогоплательщика № 180 от 16.08.07
Эффективная защита налогоплательщика № 180 от 16.08.07
Списываем затраты на одежду сотрудников
19.08.2007Российский налоговый порталПозиция налогового органа:
Если в утвержденных нормах выдачи спецодежды отсутствуют определенные профессии или наименования одежды, то налогоплательщик не может отнести на расходы затраты на приобретение такой одежды для своих сотрудников (Письмо Минфина РФ от 25 июня 2007 г. N 03-03-06/1/394).
Позиция налогоплательщика:
Согласно ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
При этом НК РФ не содержит требования о том, что указанная одежда должна выдаваться в каких-либо пределах или по нормам с соблюдением норм трудового законодательства. То обстоятельство, что акты трудового законодательства устанавливают нормы выдачи одежды и обуви определенным категориям работников, не влияет на налоговые отношения. Трудовое законодательство имеет целью защиту трудовых прав работников и устанавливают минимальные нормы, ниже которых работодатель не вправе опускаться. Изложенное не означает, что налогоплательщик не вправе отнести на расходы затраты, превышающие установленные нормы.
Также статья 270 НК РФ не содержит условия о невозможности отнесения таких затрат при превышении норм. При этом, если законодатель действительно хочет нормировать затраты, то он прямо об этом указывает, смотрите например пп. 8, 13, 36, 42, 44 ст. 270 НК РФ.
Необходимо отметить, что часть одежды может быть отнесена к понятию "форменная одежда". Затраты на приобретения в таком случае могут признаваться на основании п. 5 ст. 255 НК РФ. Например, обязанность уборщиц носить форменную одежду может быть предусмотрена локальными актами налогоплательщика. Ведь униформа не является спецодеждой, а потому отсутствие норм выдачи спецодежды и отсутствие определенных специальностей, в перечне специальностей, которым положена спецодежда, не влияет на право налогоплательщика признать в расходах затраты на приобретение униформы.
Ношение сотрудниками униформы может быть обусловлено спецификой деятельности общества, например в связи со сдачей в аренду офисных помещений. Такая деятельность требует, чтобы арендаторы (сотрудники арендаторов) могли визуально определять сотрудников общества для допуска сотрудников общества в униформе на территорию арендуемых офисных площадей для осуществления уборки (уборщицы).
Нормы пункта 1 статьи 252 НК РФ не подразумевают, что налоговый орган вправе определять целесообразность понесенных затрат (Определение Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. N 366-О-П). Поэтому налогоплательщик самостоятельно может определять какую форменную одежду должны носить сотрудники.
Позиция подтверждена в Постановлении ФАС Московского округа от 24 апреля 2007 г., 26 апреля 2007 г. Дело N КА-А40/3056-07.
Темы: Налоги  Налог на прибыль  Материальные расходы  Расходы на спецодежду  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 17.06.2025 Принят законопроект о новых правилах налогообложения международных холдинговых компаний
- 09.06.2025 Разъяснено, когда обеспечительный платеж облагается налогом на прибыль
- 26.05.2025 Минфин: в 2025 году запрещено учитывать старые расходы для уменьшения прибыли
- 12.05.2015 Расходы на покупку средств индивидуальной защиты можно учесть в составе затрат
- 01.08.2014 Смена налогового режима: как учесть расходы по покупке ценных бумаг?
- 26.02.2014 Когда можно учесть в расходах затраты на услуги производственного характера?
- 05.09.2016 Сверхнормативные затраты на спецодежду можно учесть в составе расходов
- 08.07.2013 Расходы на утилизацию материалов с истекшим сроком годности: налоговый учет
- 17.06.2013 Компания вправе учитывать затраты на спецодежду в налоговом учете
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 15.07.2025 Как меняются налоги на прибыль в эпоху цифровизации: тренды и риски для бизнеса
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 02.03.2022 Налоговый учет и потери при хранении товара для оптовой организации
- 08.02.2022 Компания имеет лицензию таможенного брокера и одновременно обратилась к сторонним специалистам по таможенному оформлению. Налоговый учет расходов
- 28.01.2022 Порядок расчета авансовых платежей по налогу на прибыль на примере
- 17.10.2011 Фабрика закупает и выдает работникам форму
- 31.01.2011 Формы выдачи спецодежды
- 25.01.2011 Нормы выдачи спецодежды
- 24.07.2025
Заявитель указывает,
что у него образовалась переплата по налогу на прибыль организаций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявителем пропущен трехлетний срок для обращения за возвратом переплаты.
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.Итог: в удовле
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 24.07.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, штраф и пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку финансово-хозяйственные операции с поставщиками носили формальный характер и не были реально осуществлены.
- 24.07.2025
По результатам
выездной проверки обществу доначислены налог на прибыль, НДС и штрафы в связи с неправомерным занижением внереализационного дохода с сумм кредиторской задолженности при расчете подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль, заявлением к вычету НДС и включением в состав расходов по налогу на прибыль затрат, понесенных в адрес спорных контрагентов.Итог: дело направлено на новое рассмотр
- 20.07.2025
Начислены налог
на прибыль, пени, штрафы ввиду: 1) Включения имущества в амортизационную группу с меньшим сроком полезного использования; 2) Включения в состав внереализационных расходов процентов по договорам займа; 3) Невключения суммы уменьшения уставного капитала.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как: 1) Спорное имущество не подлежит отдельному учету в качестве низковольтных выключ
- 04.07.2018
Суды пришли
к выводу о том, что расходы, учитываемые обществом в целях налогообложения прибыли, обоснованность применения налоговых вычетов по НДС по аренде помещений и их обслуживанию являются экономически неоправданными и направленными на получение необоснованной налоговой выгоды в виде получения налоговых вычетов по НДС, а также завышения расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли. - 04.08.2014
Приобретенная обществом многооборотная тара
используется для хранения товаров на складе и для доставки товара при его реализации, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами и не оспаривается инспекцией, поэтому расходы на ее приобретение относятся к материальным расходам, связанным с производством и реализацией. Поскольку данная тара в целях налогообложения не является амортизируемым имуществом, указанным в ст. 256 НК РФ, то со - 26.02.2014
Поскольку заявителем акты оказанных
услуг по передаче электроэнергии за ноябрь, декабрь 2008 г. от ОАО «ФСК ЕЭС» получены 27 февраля 2010 г., суды с учетом п. 2 ст. 272 НК РФ, признали необоснованным вывод инспекции о том, что заявителем не были соблюдены правила списания на прямые расходы суммы затрат по услугам передачи электроэнергии, оказанным ОАО «ФСК ЕЭС» в 2008 году, расходы по которым неправомерно учтены при формировании
- 12.05.2008 Поскольку общество в силу специфики своей деятельности обязано обеспечить безопасные условия труда для своих работников, расходы на спецодежду являются для налогоплательщика экономически оправданными
- 12.03.2008 Регистрация транспортных средств в органах ГИБДД не является доведением транспортного средства до состояния пригодности для использования, следовательно, расходы на регистрацию не участвуют в формировании первоначальной стоимости транспортных средств.
- 04.03.2008 Следует отклонить довод инспекции о том, что в силу статьи 252 НК РФ расходы на форменную одежду следует подтверждать действующими правилами и нормативами, в том числе Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 N 51 (зарегистрировано в Минюсте России 05.02.1999 N 1700), это прямо не вытекает из норм налогового законодательства, так как с 01.01.2002 в связи с введением главы 25 Налогового кодекса РФ законодатель расширил понятие расходов, поставив в основ
- 21.07.2025 Письмо Минфина России от 27.05.2025 г. № 03-05-04-06/51626
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 16.05.2025 г. № 03-02-08/48073
- 30.05.2025 Письмо Минфина России от 09.04.2025 г. № 03-05-04-06/34958
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 14.05.2025 г. № 03-03-06/1/47349
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 20.05.2025 г. № 03-03-06/1/49161
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 12.07.2024 Письмо Минфина России от 23.05.2024 г. № 03-03-06/1/47340
- 03.07.2023 Письмо Минфина России от 28.03.2023 г. № 03-03-06/1/26763
- 26.08.2022 Письмо Минфина РОссии от 12.08.2022 г. № 03-03-06/1/78872
- 26.10.2023 Письмо Минфина России от 17.08.2023 г. № 03-03-06/1/77350
- 05.09.2016 Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48743
- 12.04.2009 Письмо Минфина РФ от 2 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/207
Комментарии