Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Эффективная защита налогоплательщика №184 от 04.09.07

Эффективная защита налогоплательщика №184 от 04.09.07

Облагается ли НДС суммы полученного обеспечения (залог, депозит и т.п.)

22.09.2007
Российский налоговый портал

Позиция налогового органа:

По мнению налоговиков, любые суммы, полученные в качестве обеспечения обязательств по договору реализации товаров (работ, услуг) должны включаться в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Например, Письмо УФНС по г. Москве от 27 июля 2004 г. № 24-11/49839.

Позиция налогоплательщика:

В деловом обороте достаточно широко распространены различные способы обеспечения обязательств. Благо НДС суммы, так или иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Природа обеспечения состоит в возможности удовлетворения интереса кредитора в случае неисполнения обязательства. Некоторые цивилисты указывают, что способ обеспечения исполнения обязательства выполняет несколько функций: предупредительную, защитную, карательную, компенсационную. Очевидно, что в таком случае обеспечение не может рассматриваться как оплата товара.

Налоговики также часто ссылаются, что из указанных сумм продавец (кредитор) может удовлетворить свой интерес, например зачесть депозит в счет оплаты. Однако гипотетическая возможность нарушения должников свой обязанности, на наш взгляд, не может автоматически переквалифицировать сумму депозита, как оплату товара.

Отметим, что норма ст. 162 НК РФ сформулирована так, что из буквального прочтения следует, что она действует в отношении сумм, полученных после фактической реализации товара. Суммы же обеспечения поступают раньше.

Таким образом, полученное гарантийное обеспечение не является ни объектом налогообложения по ст. 146 НК РФ, ни суммой, связанной с оплатой товаров, а значит не облагается НДС.

Позиция подтверждена в Постановлении ФАС Московского округа 10 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6494-07.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налоги

Вся судебная практика по этой теме »

НДС
  • 09.10.2017  

    Обстоятельства: Налоговый орган взыскал недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп

  • 14.08.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: По результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок определения налоговой базы
  • 14.08.2019  

    Налоговый орган доначислил налог на добавленную стоимость, начислил пени и штраф, указав, что налогоплательщик необоснованно занизил налоговую базу на сумму полученных из бюджета средств на возмещение затрат по ремонту и содержанию установок сетей наружного освещения.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.

  • 31.07.2019  

    В ходе проверки было установлено, что предприятие фактически оказало обществу услуги по вывозу мусора, однако выручка за оказанные услуги не была включена в состав доходов в целях исчисления налога на прибыль организаций, а также не был исчислен НДС с реализации данных услуг в связи с тем, что денежные средства были перечислены подконтрольной учреждению организации.

    Итог: требование удовлетворено, так к

  • 24.07.2019  

    Предприятию доначислен НДС в связи с неправомерным включением в вычеты налога по товарам (работам, услугам), использованным для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отремонтированные объекты используются в деятельности, облагаемой и не облагаемой налогом; НДС, подлежащий вычету, правомерно определен налогов


Вся судебная практика по этой теме »