
Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Расходы на спецодежду
Расходы на спецодежду
Многие налогоплательщики приобретают для своих сотрудников приобретают специальную одежду для своих сотрудников. В связи с этим возникает вопрос о возможности отнесения указанных затрат в состав расходов. уменьшающих налог на прибыль. Мнение МНС России (изложенное в Методических рекомендациях по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 26.02.2002 N БГ-3-02/98) относительно подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ состоит в том, что затраты на приобретение спецодежды, спецобуви и защитных приспособлений учитываются в составе «Материальных расходов» только в случае, если обязательное применение спецодежды, спецобуви и защитных приспособлений работниками конкретной профессии предусмотрено законодательством Российской Федерации. 29.08.2007
Многие налогоплательщики приобретают для своих сотрудников приобретают специальную одежду для своих сотрудников. В связи с этим возникает вопрос о возможности отнесения указанных затрат в состав расходов. уменьшающих налог на прибыль. Мнение МНС России (изложенное в Методических рекомендациях по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 26.02.2002 N БГ-3-02/98) относительно подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ состоит в том, что затраты на приобретение спецодежды, спецобуви и защитных приспособлений учитываются в составе «Материальных расходов» только в случае, если обязательное применение спецодежды, спецобуви и защитных приспособлений работниками конкретной профессии предусмотрено законодательством Российской Федерации. Насколько правомерен такой подход, рассматривали в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 7 июля 2004 года № А56-47456/03:
"В ходе проверки налоговый орган посчитал неправомерным (пункт 1.1 оспариваемого решения налогового органа) включение Обществом в состав расходов, уменьшающих облагаемый налогом на прибыль доход, затрат на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в сумме 18810 руб. Налоговый орган утверждает, что, поскольку погрузочные работы в соответствии с заключенными договорами производятся сторонними организациями, а не работниками Общества, отсутствует экономическая оправданность приобретения названной спецодежды и включения расходов на ее приобретение в состав расходов, уменьшающих облагаемый налогом на прибыль доход Общества.
Суд кассационной инстанции считает правомерным отклонение судами названного довода налогового органа.
В соответствии со статьей 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Согласно пункту 2 статьи 253 НК РФ к расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся материальные расходы, к которым в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ относятся, в частности, расходы на приобретение спецодежды.
Как указано в статье 221 Трудового кодекса Российской Федерации и пункте 1 статьи 14 Федерального закона от 17.07.1999 N 181-ФЗ "Об основах охраны труда в Российской Федерации", работодатель обязан обеспечить приобретение за счет собственных средств и выдачу спецодежды работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнениями.
Судами установлено, что погрузочно-разгрузочные работы осуществляются силами сторонних организаций, но в присутствии и под контролем работников Общества, занимающих определенные должности, на что указано в их должностных инструкциях. Характер осуществляемой этими работниками деятельности свидетельствует о возможности отнесения выполняемых ими обязанностей к "работе с опасными условиями труда, выполняемой в особых температурных условиях, связанной с загрязнениями".
Учитывая изложенное, кассационная инстанция считает правильным вывод судов об обоснованном включении Обществом в состав расходов, уменьшающих доходы, затрат на приобретение утепленных костюмов, касок и комбинезонов в сумме 18810 руб."
Выводы:
С одной стороны, при определении обоснованности приобретения спецодежды, на наш взгляд, можно руководствоваться статьей 221 Трудового кодекса Российской Федерации, где установлено, что на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам выдаются сертифицированные средства индивидуальной защиты, смывающие и обезвреживающие средства в соответствии с нормами, утвержденными в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
С другой - в настоящий момент указанные нормы, в частности утвержденные постановлением Минтруда России от 30.12.97 № 69, не содержат многих новых профессий. В связи с этим необходимо обратить внимание на то, что нормы 25 Главы НК РФ, а именно: статьи 254 и 270 НК РФ не содержат каких-либо специальных ограничений для принятия затрат по приобретению спецодежды в расходы по налогу на прибыль. Таким образом, действуют общие нормы статьи 252 НК РФ.
На наш взгляд, для обоснования затрат на приобретение спецодежды и снижения риска претензий налоговых органов налогоплательщику необходимо в должностных инструкциях сотрудников, которым будет выдаваться спецодежда, четко указывать обязанности и специфические условия труда данных работников, чтобы была видна связь между трудовыми обязанностями и необходимость использования спецодежды. Также желательно разработать общий регламент по выдаче спецодежды, где будет указываться, каким именно сотрудникам выдается спецодежда и в каком количестве.
Темы: Налоги  Налог на прибыль  Материальные расходы  Расходы на спецодежду  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 19.02.2021 «Опора России» предложила уменьшить налог на прибыль экспортеров IT-продуктов до 5%
- 26.01.2021 Минфин улучшает налоговый режим для специальных административных районов
- 12.01.2021 Роспатент разработал предложения по налоговому стимулированию изобретательства
- 12.05.2015 Расходы на покупку средств индивидуальной защиты можно учесть в составе затрат
- 01.08.2014 Смена налогового режима: как учесть расходы по покупке ценных бумаг?
- 26.02.2014 Когда можно учесть в расходах затраты на услуги производственного характера?
- 05.09.2016 Сверхнормативные затраты на спецодежду можно учесть в составе расходов
- 08.07.2013 Расходы на утилизацию материалов с истекшим сроком годности: налоговый учет
- 17.06.2013 Компания вправе учитывать затраты на спецодежду в налоговом учете
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 18.02.2021 Как учесть расходы на хранение оборудования?
- 07.09.2020 Изменения в НК РФ, обеспечивающие поддержку IT-компаний
- 07.08.2020 Гранты: как учитывать для целей исчисления налога на прибыль?
- 21.03.2019 Порядок учета затрат на служебные поездки водителей предприятия
- 09.06.2017 Сам по себе факт не проставления на путевом листе отметок о проведении предрейсового контроля не исключает возможности признания расходов на ГСМ
- 22.01.2014 Организация может применять различные методы оценки стоимости списываемых сырья и материалов, которые использовались при производстве различных групп товаров, если это предусмотрено учетной политикой
- 17.10.2011 Фабрика закупает и выдает работникам форму
- 31.01.2011 Формы выдачи спецодежды
- 25.01.2011 Нормы выдачи спецодежды
- 21.04.2011 Субсидии на частичную компенсацию расходов компании по уплате процентов по кредитам не должны учитываться во внереализационных доходах.
- 12.10.2010 Право на имущественный вычет по жилью, приобретенному по договору купли-продажи, возникает в том налоговом периоде, в котором за покупателем зарегистрировано право собственности
- 17.09.2007 Справка к заседанию международно-правовой секции Научно-консультативного Совета при ВАС РФ
- 05.03.2018
Суд отменил
принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода - 22.08.2017 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
- 14.08.2017
Обстоятельства: Оспариваемым
решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.
- 04.07.2018
Суды пришли
к выводу о том, что расходы, учитываемые обществом в целях налогообложения прибыли, обоснованность применения налоговых вычетов по НДС по аренде помещений и их обслуживанию являются экономически неоправданными и направленными на получение необоснованной налоговой выгоды в виде получения налоговых вычетов по НДС, а также завышения расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли. - 04.08.2014
Приобретенная обществом многооборотная тара
используется для хранения товаров на складе и для доставки товара при его реализации, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами и не оспаривается инспекцией, поэтому расходы на ее приобретение относятся к материальным расходам, связанным с производством и реализацией. Поскольку данная тара в целях налогообложения не является амортизируемым имуществом, указанным в ст. 256 НК РФ, то со - 26.02.2014
Поскольку заявителем акты оказанных
услуг по передаче электроэнергии за ноябрь, декабрь 2008 г. от ОАО «ФСК ЕЭС» получены 27 февраля 2010 г., суды с учетом п. 2 ст. 272 НК РФ, признали необоснованным вывод инспекции о том, что заявителем не были соблюдены правила списания на прямые расходы суммы затрат по услугам передачи электроэнергии, оказанным ОАО «ФСК ЕЭС» в 2008 году, расходы по которым неправомерно учтены при формировании
- 12.05.2008 Поскольку общество в силу специфики своей деятельности обязано обеспечить безопасные условия труда для своих работников, расходы на спецодежду являются для налогоплательщика экономически оправданными
- 12.03.2008 Регистрация транспортных средств в органах ГИБДД не является доведением транспортного средства до состояния пригодности для использования, следовательно, расходы на регистрацию не участвуют в формировании первоначальной стоимости транспортных средств.
- 04.03.2008 Следует отклонить довод инспекции о том, что в силу статьи 252 НК РФ расходы на форменную одежду следует подтверждать действующими правилами и нормативами, в том числе Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 N 51 (зарегистрировано в Минюсте России 05.02.1999 N 1700), это прямо не вытекает из норм налогового законодательства, так как с 01.01.2002 в связи с введением главы 25 Налогового кодекса РФ законодатель расширил понятие расходов, поставив в основ
- 27.05.2011 Письмо Минфина РФ от 16 мая 2011 г. N 03-07-11/126
- 07.04.2011 Письмо Минфина России от от 21.03.2011 г. № 03-03-06/1/160
- 25.03.2011 Письмо Минфина РФ от 16 марта 2011 г. N 03-04-05/6-146
- 13.06.2019 Письмо Минфина России от 30 апреля 2019 г. № 03-03-06/1/32039
- 12.04.2019 Письмо ФНС России от 10.04.2019 № СД-4-3/6748@
- 23.01.2019 Письмо Минфина России от 6 декабря 2018 г. № 03-03-06/1/88527
- 15.03.2019 Письмо Минфина России от 28.02.2019 г. № 03-03-07/12958
- 17.01.2019 Письмо Минфина России от 24.12.2018 г. № 03-03-06/1/94088
- 27.11.2018 Письмо Минфина России от 14.11.2018 г. № 03-03-06/1/82343
- 05.09.2016 Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48743
- 12.04.2009 Письмо Минфина РФ от 2 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/207
- 30.09.2008 Письмо УФНС ПО Г. МОСКВЕ от 3 июля 2008 г. N 20-12/063172
Комментарии