
Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Порядок списания просроченной дебиторской задолженности
Порядок списания просроченной дебиторской задолженности
При проверке старого налога на прибыль налоговые органы часто указывают, что при списании дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, налогоплательщик обязан доказывать невозможность взыскания такой задолженности, например иметь решение суда и т.п. Насколько правомерна такая позиция, рассматривали в Постановлении ФАС Уральского округа от 29 января 2004 года № Ф09-5113/03-АК:
29.08.2007При проверке старого налога на прибыль налоговые органы часто указывают, что при списании дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, налогоплательщик обязан доказывать невозможность взыскания такой задолженности, например иметь решение суда и т.п. Насколько правомерна такая позиция, рассматривали в Постановлении ФАС Уральского округа от 29 января 2004 года № Ф09-5113/03-АК:
"Как видно из материалов дела, налоговым органом в результате выездной налоговой проверки ФГУП "487 ЦАРЗ" за период с 01.01.2000 по 31.12.2002 по налогу на прибыль были выявлено отсутствие документов, подтверждающих невозможность взыскания дебиторской задолженности, и списание ее предприятием в этом периоде в связи с истечением срока исковой давности на убытки.
Данное обстоятельство явилось основанием для принятия Инспекцией МНС РФ по Чишминскому району РБ решения от 11.07.2003 о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислении налога на прибыль, пени в соответствующих суммах.
Принимая решение об удовлетворении заявления налогоплательщика, суд исходил из ст. 4 ФЗ РФ "О налоге на прибыль...", п. 15 Положения о составе затрат N 552 от 05.08.92, п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета N 34н от 29.07.98 и отсутствия нарушений при списании дебиторской задолженности.
Данный вывод является правильным и обоснованным.
Из систематического толкования и сравнительного анализа ст. 4 ФЗ РФ "О налоге на прибыль...", п. 15 Положения о составе затрат N 552 от 05.08.92, ст. ст. 38, 41 НК РФ следует, что никаких дополнительных ограничений, кроме истечения срока исковой давности, для просроченной дебиторской задолженности при определении финансового результата и исчисления налога на прибыль не установлено налоговым законодательством, в отличие от просроченной кредиторской задолженности.
Учитывая, что налоговым органом переходный период по ФЗ РФ N 110-ФЗ от 06.08.2001 по налогу на прибыль не проверялся, судами обеих инстанций установлено, что предприятием производилась инвентаризация дебиторской задолженности, и злоупотребления своими правами налогоплательщиком не производилось, основания для отмены судебных актов отсутствуют."
Вывод:
Таким образом, ни Закон "О налоге на прибыль", ни законодательство о бухгалтерском учете не устанавливают дополнительных требований (например, подтверждения факта невозможности взыскания) к списанию дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек, в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Дополнительные требования налоговых органов в данном случае являются незаконными.
Темы: Налоги  Налог на прибыль  Внереализационные расходы  Списание дебиторской задолженности  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 06.04.2021 Минфин США предлагает ввести минимальную ставку корпоративного налога во всем мире
- 19.03.2021 В Минкультуры просят отменить налог на прибыль для подведомственных учреждений
- 17.03.2021 Российский софт выведут из-под налога на прибыль
- 23.01.2019 Как разделить в учетной политике расходы на прямые и косвенные
- 09.06.2018 Убытки от прощения долга не могут учитываться при расчете налога на прибыль
- 20.10.2017 Убытки от хищения товаров на складе можно учесть в том случае, если не выявлен виновный
- 02.02.2018 Каковы последствия несвоевременного отнесения безнадежного долга к расходам?
- 07.08.2013 По каким основаниям долг можно признать безнадежным?
- 05.08.2013 Какими документами подтвердить дебиторскую задолженность?
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 10.03.2021 Хищение и возмещение: учет доходов и расходов при применении ОСНО и УСНО
- 18.02.2021 Как учесть расходы на хранение оборудования?
- 07.09.2020 Изменения в НК РФ, обеспечивающие поддержку IT-компаний
- 14.10.2020 Убыток 2013 года – как его распределить в 2020 году?
- 28.10.2019 Отражение кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов
- 04.12.2018 Ликвидация компании и порядок учета суммы недосписанного убытка
- 24.05.2018 Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку
- 07.05.2018 Возмещение дебиторской задолженности учреждения
- 27.04.2018 Признание и учет дебиторской задолженности, по мнению ВС РФ, можно отложить
- 21.04.2011 Субсидии на частичную компенсацию расходов компании по уплате процентов по кредитам не должны учитываться во внереализационных доходах.
- 12.10.2010 Право на имущественный вычет по жилью, приобретенному по договору купли-продажи, возникает в том налоговом периоде, в котором за покупателем зарегистрировано право собственности
- 17.09.2007 Справка к заседанию международно-правовой секции Научно-консультативного Совета при ВАС РФ
- 05.03.2018
Суд отменил
принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода - 22.08.2017 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
- 14.08.2017
Обстоятельства: Оспариваемым
решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.
- 23.10.2019
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик необоснованно учел в составе внереализационных расходов затраты по строительству жилых домов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку строительство жилых домов завершено налогоплательщиком, дома введены в эксплуатацию и реализованы, расходы по строительству жилых домов, отраженные налог
- 24.06.2019
Основанием для
принятия решения стали выводы инспекции о завышении АО внереализационных расходов по налогу на прибыль на сумму безнадежной дебиторской задолженности ООО в размере 6 968 419,37 руб.Итог: как указано судами, до передачи обществу права требования перед АО не возникает долг в рамках договора поставки, стороной которого АО не являлось, следовательно, при отсут
- 10.12.2018
По мнению
инспекции, включение в состав Соглашения об отступном от 13.12.2012 г. № 2 условий о погашении договора займа за счет предоставленного имущества ЗАО и дальнейшая корректировка регистров налогового учета повлекли получение обществом необоснованной налоговой выгоды путем занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2012 год. В ходе проверки инспекция установила наличие особых форм расчетов и сроков платеже
- 23.04.2018
Судами установлено,
что обществом в нарушение пункта 5 статьи 266 Налогового кодекса сумма создаваемого резерва по итогам отчетного (налогового) периода не корректировалась на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. Указанный довод обществом в нарушение положений статьи 65 АПК РФ не опровергнут. - 28.03.2018
Компании был
доначислен налог на прибыль. Спорная сумма задолженности не является сомнительной по смыслу статьи 266 НК РФ и не может быть включена в состав резерва по сомнительным долгам. - 02.02.2018
Оставляя без
изменения решение суда первой инстанции в части удовлетворения требования о признании недействительным решения налоговой службы о доначислении обществу налога на прибыль организаций, суд исходил из того, что непринятие налогоплательщиком мер по взысканию задолженности не свидетельствует о том, что действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой выгоды
- 27.05.2011 Письмо Минфина РФ от 16 мая 2011 г. N 03-07-11/126
- 07.04.2011 Письмо Минфина России от от 21.03.2011 г. № 03-03-06/1/160
- 25.03.2011 Письмо Минфина РФ от 16 марта 2011 г. N 03-04-05/6-146
- 13.06.2019 Письмо Минфина России от 30 апреля 2019 г. № 03-03-06/1/32039
- 12.04.2019 Письмо ФНС России от 10.04.2019 № СД-4-3/6748@
- 23.01.2019 Письмо Минфина России от 6 декабря 2018 г. № 03-03-06/1/88527
- 27.11.2018 Письмо Минфина России от 09.11.2018 г. № 03-03-06/2/80503
- 29.09.2017 Письмо Минфина России от 08.09.2017 г. № 03-03-06/1/57890
- 09.08.2012 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части отнесения пожертвований к внереализационным расходам
- 18.07.2011 Письмо Минфина РФ от 30 июня 2011 г. N 07-02-06/115
- 25.02.2011 Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/97
- 28.11.2010 Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/725
Комментарии