Аналитика / Налогообложение / Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам при совмещении ЕНВД и УСН в 2017 – 2018 годы
Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам при совмещении ЕНВД и УСН в 2017 – 2018 годы
Кто имеет возможность применять пониженные тарифы страховых взносов?
16.10.2017Российский налоговый порталАвтор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)
Многие налогоплательщики в своей работы совмещают две системы налогообложения: упрощенную (УСН) и ЕНВД. Те компании и ИП, которые по одному из своих видов деятельности применяют упрощенную систему, вправе использовать пониженные тарифы страховых взносов.
Кто имеет возможность применять пониженные тарифы страховых взносов? Как отмечено в п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, пониженные тарифы установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) которых являются:
– производство пищевых продуктов;
производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
– текстильное и швейное производство;
– производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
– обработка древесины и производство изделий из дерева;
– химическое производство;
– производство резиновых и пластмассовых изделий;
– производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
– производство готовых металлических изделий;
– производство машин и оборудования;
– производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
– производство транспортных средств и оборудования;
– производство мебели;
– производство спортивных товаров;
– производство игр и игрушек;
– научные исследования и разработки;
– образование;
– здравоохранение и предоставление социальных услуг;
– деятельность спортивных объектов;
– прочая деятельность в области спорта;
– обработка вторичного сырья;
– строительство;
– техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
– удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
– транспорт и связь;
– предоставление персональных услуг;
– производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
– производство музыкальных инструментов;
– производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
–ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
– управление недвижимым имуществом;
– деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
– деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
– деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
–деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
– деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ;
– розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
– производство гнутых стальных профилей;
– производство стальной проволоки.
Каковы условия для применения пониженных тарифов?
В течение 2017 – 2018 годов тарифы страховых взносов устанавливаются:
1) На обязательное пенсионное страхование в размере 20,0%;
2) На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование – 0%.
Указанные тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, применяющих УСН, если их доходы за год не превышают 79 млн. руб.
Если компания или ИП применяют две системы налогообложения (УСН и ЕНВД), то у них остается ли право на использование пониженных тарифов? Ведь пониженные тарифы, как мы только что рассмотрели, установлены для «упрощенки». Не будет ли совмещение двух разных систем налогообложения «мешать» применению пониженных тарифов?
Как объясняет нам Минфин России в своем письме от 20.06.2017 г. № 03-15-07/38391, пониженные тарифы страховых взносов применяются при соблюдении указанных критериев и применения УСН по основному виду экономической деятельности. Иными словами, чтобы платить меньше страховых взносов, надо, чтобы среди всех видов деятельности основной был вид переведен на УСН.
Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подп. 5 п. 1 ст. 427 главы 34 «Страховые взносы» НК РФ(смотрите список выше), но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  Порядок уплаты страховых взносов  Льготы  
- 22.02.2024 Правительство не против возврата упрощенного налогообложения для ювелиров
- 14.02.2024 Переход с «упрощенки» на ОСНО: как учесть расходы на строительство
- 27.12.2023 Минфин работает над изменениями в налогообложении для ювелиров в 2024 году
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 01.02.2024 Новый тариф взносов «на травматизм»: надо ли сдавать уточненный ЕФС‑1?
- 10.01.2024 ФНС: расчет по страховым взносам за 2023 год надо сдавать по новой форме
- 26.12.2023 Суд пояснил, начисляются ли взносы на доплату работодателя к «детскому» пособию
- 06.02.2024 Центробанк призвал брокеров предупреждать клиентов о временном отсутствии льгот по ИИС-3
- 21.12.2023 «Росатом» получил налоговые льготы под стройку гостиницы в Сарове
- 13.12.2023 В Тюмени хотят внедрить новую льготу для семей погибших на СВО
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 10.01.2024 Какие выплаты и льготы положены матерям-одиночкам: налоговый вычет, гарантия от увольнения и пособие
- 27.12.2023 Льготы по налогам для IT: полный список 2023
- 21.02.2018 Выплаты по беременности и родам при «особых» случаях
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог по УСН, пени и штраф, указав на отсутствие у предпринимателя права на применение нулевой налоговой ставки, так как на момент вступления в силу нормативного акта об установлении на территории субъекта РФ налоговых ставок он уже осуществлял деятельность в статусе индивидуального предпринимателя.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку НК РФ не предусмотрена воз
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог по УСН, пени и штраф, сославшись на умышленное искажение обществом сведений о фактах хозяйственной жизни путем формального разделения торгового зала магазина между двумя взаимозависимыми лицами с целью применения ЕНВД и уклонения от уплаты налога по УСН.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку налоговым органом при исчислении размера неуплаченного налога по УС
- 06.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль, НДС, налог на имущество, соответствующие пени и штрафы по причине незаконного применения налогоплательщиком УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано искусственное деление налогоплательщиком единого бизнеса, которое позволило избежать превышения размера дохода, влияющего на право применения УСН, и привело к занижению налоговых обязательс
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штрафы, указав на получение обществом необоснованной налоговой выгоды от минимизации налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем создания группы взаимозависимых лиц, осуществляющих розничную торговлю, с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказано осуществле
- 10.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС, НДФЛ, пени и штрафы, сделав вывод о том, что налогоплательщик (предприниматель) утратил право на применение специального налогового режима в виде ЕНВД в связи с фактическим превышением предельной численности работников.Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган не представил доказательств, что предприниматель в проверяемом периоде нарушил условия для применени
- 06.03.2024
Предпринимателю доначислены
НДФЛ, НДС, пени, штрафы по причине создания им формального документооборота с взаимозависимым лицом с целью учета доходов, полученных в рамках специального режима налогообложения в виде ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в результате создания противоправной схемы с участием взаимозави
- 04.02.2024
Фонд пришел
к выводам о преднамеренном приеме работника на работу перед наступлением страхового случая, о несоответствии профессии и должности диплому об образовании, о невозможности осуществлять физический труд.Итог: требование удовлетворено, поскольку факт создания страхователем искусственной ситуации, направленной на неправомерную выплату страхового обеспечения, не доказан.
- 13.12.2023
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о занижении налогоплательщиком базы для исчисления страховых взносов в связи с использованием схемы ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений на гражданско-правовые.Итог: в удовлетворении требования отказано в части признания недействительным решения, поскольку фактически налогоплательщиком создана схема, на
- 19.11.2023
Налоговый орган
начислил: 1) НДФЛ и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы по НДФЛ; 2) Страховые взносы, сделав вывод о занижении налоговой базы в части доходов, выплаченных физическим лицам, и невыполнении налогоплательщиком обязанности налогового агента.Итог: требование удовлетворено, поскольку возникновение необоснованной нало
- 07.11.2022
Решением установлено,
что у общества выявлена недоимка, начислены штраф, пени в связи с несвоевременным представлением сведений об основных осуществляемых видах деятельности общества.Итог: требование удовлетворено, поскольку общество представило органу ФСС РФ заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности с приложением необходимых документов.
- 02.09.2019
Основанием для
вынесения решения послужили выводы проверяющих о необоснованности применения заявителем пониженного тарифа страховых взносов. Управление руководствовалось тем, что общество не получало доходов в размере не менее 70% в общем объеме доходов от основного вида деятельности, в отношении которых применялась УСН, в связи с чем условия для применения пониженных тарифов признаны управлением несоблюденными. Не согласивш - 03.09.2018
От осуществления
деятельности, облагаемой ЕНВД, розничной торговли фармацевтическими товарами, получен доход в размере 55,2 млн. руб., то есть 87% от общей суммы дохода. Суды пришли к выводу, что доход в размере не менее 70% от общей суммы дохода получен обществом от основного вида деятельности, и обществом соблюдена совокупность условий, являющаяся основанием для применения пониженного тарифа взносов.
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6417
- 21.02.2024 Письмо ФНС России от 13.02.2024 г. № БС-4-21/1534@
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/258
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
- 20.10.2022 Письмо Минфина России от 06.10.2022 г. № 03-11-11/96723
- 14.06.2022 Письмо Минфина России от 16.05.2022 г. № 03-11-11/44740
- 12.02.2024 Письмо Минфина России от 21.12.2023 г. № 03-03-06/1/124257
- 17.11.2023 Письмо Минфина России от 11.10.2023 г. № 03-15-06/96571
- 30.10.2023 Письмо ФНС России от 23.10.2023 г. № БС-4-11/13445@
- 14.06.2023 Письмо Минфина России от 26.04.2023 г. № 03-03-06/1/38345
- 13.03.2023 Письмо Минфина России от 08.02.2023 г. № 03-15-06/10124
- 14.09.2022 Письмо ФНС России от 12.07.2022 г. № БС-4-11/8941@
Комментарии
Здравствуйте. При превышении дохода 79 млн руб., взносы пересчитываются с начала года или с начала отчетного периода, в котором произошло превышение?