Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Налоги с отпускных в 2016 году

Налоги с отпускных в 2016 году

Как и раньше, в 2016 году с отпускных выплат следует отчислять и НДФЛ, и обязательные взносы по страхованию. Но при «упрощенке» можно снижать налоговую базу на величину выплаченных отпускных

01.08.2016

Отпускные выплаты и УСН

Те, кто работает по «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы», должны учитывать расходы, что прописываются в НК – статья №346.16, пункт 1, подпункт 6. Кстати, в этой же статье можно ознакомиться и со списком расходов на оплату трудовой деятельности рабочего. При этом состав данных расходов определяется уже другой статьей НК - №255, а именно пунктом 7. Здесь можно узнать затраты на оплату трудовой деятельности, что остаются без изменений на время отпускных периодов, которые предусматриваются законодательной системой нашего государства. Следовательно, исходя из вышеназванных законов, отпускные выплаты снижают налоговую базу сразу же после их непосредственной выплаты – НК, статья №346.17, пункт 2, подпункт 1. При этом обязательно учитывайте такой нюанс: в расходах учитывается их полная величина (вместе с НДФЛ).

Но бывают ситуации, когда отпускные выплаты выплачиваются раньше, чем начинается сам отпускной период. В этом случае расходы и производятся, и оплачиваются, то есть налоговая база ни в коем случае не подлежит снижению на уже выплаченные авансовые суммы. Статья №136 (Трудовой кодекс нашего государства) определяет действия работодателя: отпускные выплаты следует производить не позже, чем за три дня до начала отпускного периода. Поэтому нельзя подобную выплату считать авансовой. То есть эта выплаченная сумма должна входить в расходы только в день непосредственной оплаты отпускного периода.

Уменьшаем расходы на величину отпускных выплат, выданных раньше (пример с комментариями)

Виноградов Леонид Михайлович трудиться в ООО «Конкурс», что применяет «упрощкенку» с объектом обложения налогов «доходы минус расходы». Нам известно:

  • отпускной период составляет 14 дней;
  • начало отпуска с 01.04.16 г.;
  • отпускные выплаты Леониду Михайловичу уже начислены в размере 16 тысяч 940 рублей;
  • выдача их произведена 29.03.16 г.

Но во время отпускного периода Виноградов попал в больницу на 7 дней (с 04.04.16 г.). После окончания больничного рабочий продолжил свою трудовую деятельность. В данной ситуации можно часть полученной суммы отпускных выплат не возвращать в кассу ООО «Конкурс», а засчитать ее в счет заработной платы вместе с выплатами по больничному листу.

Как правильно данные операции отразить в бухгалтерской документации на расходы:

  1. 29.03.16 г., когда производилась выплата отпускных, их учитывают в расходах.
  2. С 4.04.16 г. по 10.04.16 г. длился период нетрудоспособности, после которого рабочий прервал отпускной период и возобновил трудовую деятельность, то есть было использовано только три отпускных дня.
  3. Расходы за март уменьшают на следующую сумму – 13 тысяч 310 рублей.

Если не выполнить перечисленных действий, то ООО «Конкурс» может получить недоимку по авансовым платежам за первый квартал.

Следующий фрагмент Книги учета доходов и расходов показывает, как правильно это сделать на бумаге:

Уплачиваем НДФЛ с отпускных выплат

Дело в том, что с 2016 года произошли некоторые изменения по срокам их уплаты. Ранее НДФЛ с отпускных выплат отчислялся до последнего числа того месяца, когда они производились. На данный момент НДФЛ с таких выплат отчисляется единовременно в последний день месяца сразу за всех рабочих. В случае нарушения этих сроков законодательство предусматривает штрафные санкции.

Рассмотрим данное нововведение на конкретном примере: рабочий Кирилов К. О. должен уйти в отпуск с 10.06 по 15.06. При этом заявление на этот отпускной период было написано еще 25.05.16 г. Бухгалтерия выплатила Кирилову отпускные суммы 07.06.16 г. (как и положено, за три дня до начала отпускного периода). Определяем срок уплаты НДФЛ:

  • в июне – 30 дней;
  • бухгалтер отчисляет НДФЛ с отпускных выплат до 30.06.

Этот срок правильный, но ошибкой не будет считаться и отчисление НДФЛ по этим выплатам раньше этой даты.

Информационная таблица: НДФЛ и сроки отчисления на 2016 год

Доходы для НДФЛ

Сроки отчислений на 2016 г.

1

Заработная плата

до следующего дня после выплаты данного вида дохода

2

Отпускные выплаты

до последнего дня месяца, когда были произведены эти выплаты 

3

Выплаты по больничным листам

До последнего дня месяца, когда были произведены эти выплаты 

4

Натуральная форма доходов

До следующего дня после выплаты данного вида дохода

Сроки по страховым взносам с отпускных выплат

Для отчисления взносов по страховым обязательным выплатам с отпускных срок установлен до 15 числа того месяца, что идет после произведенных выплат. А вот процентные ставки, как и порядок процедуры отчисления, применяются те же, что и к заработной плате.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все новости по этой теме »

Учет заработной платы
Все новости по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 12.10.2016  

    Судами было указано, что страхователь имеет право на применение пониженного тарифа при соблюдении совокупности следующих условий: нахождение на упрощенной системе налогообложения; наличие основного вида деятельности согласно ОКВЭД - прочая деятельность в области спорта; доля доходов от реализации прочей деятельности в области спорта не менее 70% в общем объеме доходов, исчисленных в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

  • 10.10.2016  

    Основанием для доначисления предпринимателю ЕНВД, соответствующих сумм пени, штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, поскольку количество транспортных средств, находящихся на праве собственности и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, составило менее 20 единиц; предприниматель преднамеренно увеличивал количество автот

  • 03.10.2016  

    Отменяя решение суда и удовлетворяя требования налогоплательщика, суд апелляционной инстанции исходил из того, что патентную систему налогообложения можно применять в отношении ремонта любых строений, в том числе и по заказам юридических лиц. Данный вывод суда апелляционной инстанции основан на правильном толковании под. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в силу которой патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида деятельности как «


Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы
  • 28.09.2014  

    Условие трудового договора, предусматривающее выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.

  • 27.09.2013  

    Суд считает, что инспекцией правомерно квалифицированы как прямые расходы затраты на выплату заработной платы сотрудникам, непосредственно участвующим в производственном процессе, исходя из следующего. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009-2010 г.г. к прямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и расходы на обязательно

  • 15.08.2013  

    Вывод судов о том, что по чеку серии ВЖ № 3693283 общество обоснованно снимало денежные средства на выплату заработной платы, очередность выплаты которой предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, соответствует материалам дела


Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все законодательство по этой теме »

Учет заработной платы

Все законодательство по этой теме »