Налоги с отпускных в 2016 году

Отпускные выплаты и УСН

Те, кто работает по «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы», должны учитывать расходы, что прописываются в НК – статья №346.16, пункт 1, подпункт 6. Кстати, в этой же статье можно ознакомиться и со списком расходов на оплату трудовой деятельности рабочего. При этом состав данных расходов определяется уже другой статьей НК - №255, а именно пунктом 7. Здесь можно узнать затраты на оплату трудовой деятельности, что остаются без изменений на время отпускных периодов, которые предусматриваются законодательной системой нашего государства. Следовательно, исходя из вышеназванных законов, отпускные выплаты снижают налоговую базу сразу же после их непосредственной выплаты – НК, статья №346.17, пункт 2, подпункт 1. При этом обязательно учитывайте такой нюанс: в расходах учитывается их полная величина (вместе с НДФЛ).

Но бывают ситуации, когда отпускные выплаты выплачиваются раньше, чем начинается сам отпускной период. В этом случае расходы и производятся, и оплачиваются, то есть налоговая база ни в коем случае не подлежит снижению на уже выплаченные авансовые суммы. Статья №136 (Трудовой кодекс нашего государства) определяет действия работодателя: отпускные выплаты следует производить не позже, чем за три дня до начала отпускного периода. Поэтому нельзя подобную выплату считать авансовой. То есть эта выплаченная сумма должна входить в расходы только в день непосредственной оплаты отпускного периода.

Уменьшаем расходы на величину отпускных выплат, выданных раньше (пример с комментариями)

Виноградов Леонид Михайлович трудиться в ООО «Конкурс», что применяет «упрощкенку» с объектом обложения налогов «доходы минус расходы». Нам известно:

• отпускной период составляет 14 дней;
• начало отпуска с 01.04.16 г.;
• отпускные выплаты Леониду Михайловичу уже начислены в размере 16 тысяч 940 рублей;
• выдача их произведена 29.03.16 г.

Но во время отпускного периода Виноградов попал в больницу на 7 дней (с 04.04.16 г.). После окончания больничного рабочий продолжил свою трудовую деятельность. В данной ситуации можно часть полученной суммы отпускных выплат не возвращать в кассу ООО «Конкурс», а засчитать ее в счет заработной платы вместе с выплатами по больничному листу.

Как правильно данные операции отразить в бухгалтерской документации на расходы:

1. 29.03.16 г., когда производилась выплата отпускных, их учитывают в расходах.
2. С 4.04.16 г. по 10.04.16 г. длился период нетрудоспособности, после которого рабочий прервал отпускной период и возобновил трудовую деятельность, то есть было использовано только три отпускных дня.
3. Расходы за март уменьшают на следующую сумму – 13 тысяч 310 рублей.

Если не выполнить перечисленных действий, то ООО «Конкурс» может получить недоимку по авансовым платежам за первый квартал.

Следующий фрагмент Книги учета доходов и расходов показывает, как правильно это сделать на бумаге:

Уплачиваем НДФЛ с отпускных выплат

Дело в том, что с 2016 года произошли некоторые изменения по срокам их уплаты. Ранее НДФЛ с отпускных выплат отчислялся до последнего числа того месяца, когда они производились. На данный момент НДФЛ с таких выплат отчисляется единовременно в последний день месяца сразу за всех рабочих. В случае нарушения этих сроков законодательство предусматривает штрафные санкции.

Рассмотрим данное нововведение на конкретном примере: рабочий Кирилов К. О. должен уйти в отпуск с 10.06 по 15.06. При этом заявление на этот отпускной период было написано еще 25.05.16 г. Бухгалтерия выплатила Кирилову отпускные суммы 07.06.16 г. (как и положено, за три дня до начала отпускного периода). Определяем срок уплаты НДФЛ:

• в июне – 30 дней;
• бухгалтер отчисляет НДФЛ с отпускных выплат до 30.06.

Этот срок правильный, но ошибкой не будет считаться и отчисление НДФЛ по этим выплатам раньше этой даты.

Информационная таблица: НДФЛ и сроки отчисления на 2016 год

Сроки по страховым взносам с отпускных выплат

Для отчисления взносов по страховым обязательным выплатам с отпускных срок установлен до 15 числа того месяца, что идет после произведенных выплат. А вот процентные ставки, как и порядок процедуры отчисления, применяются те же, что и к заработной плате.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий