Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Сотрудник использует личное имущество: как оплачивать

Сотрудник использует личное имущество: как оплачивать

Работник может использовать в работе свое личное имущество: транспортное средство, компьютер, телефон и т. д. Обычно компания выплачивает ему за это компенсацию. Но возможен и вариант, когда стороны заключают арендный договор. Как определить размер арендных платежей, как отражать их в бухгалтерском учете и какие налоги и взносы нужно уплачивать с выплачиваемых сумм, расскажем в статье

16.09.2013
Журнал «Зарплата»

Оплата по арендному договору

При аренде личного имущества сотрудника компания платит ему арендную плату, предусмотренную договором (ст. 606 и 614 ГК РФ). Самым обоснованным является размер ежемесячных платежей, немного превышающий сумму ежемесячной амортизации по имуществу. Рассчитать ее можно исходя из рыночной стоимости полученного имущества и срока его полезного использования. Подтвердить эти показатели можно с помощью бухгалтерской справки, которую следует хранить на случай налоговой проверки.

Бухгалтерский учет

Арендованное имущество следует принимать по акту о приемке-передаче и опроходовать на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

В бухгалтерском учете сумму арендной платы надо отражать на счетах учета затрат по тем видам деятельности, для которых арендовано имущество сотрудника:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44 …) Кредит 76
– отражена плата за аренду личного имущества сотрудника (сотрудника, работающего по гражданско-правовому договору).

Расчет налогов и взносов

НДФЛ. Выплачиваемая сотруднику арендная плата признается его налогооблагаемым доходом (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). В зависимости от того, является сотрудник резидентом или нет, НДФЛ нужно начислять по ставке 13 или 30 процентов (ст. 224 НК РФ). Удерживать налог следует при фактической выплате арендной платы.

Страховые взносы. Выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не облагаются страховыми взносами на пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на арендную плату также начислять не нужно (ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Налог на прибыль. При расчете налога расходы, связанные с арендой имущества сотрудника, учитываются в сумме фактических затрат (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом расходы, связанные с его эксплуатацией, несет арендатор (если в договоре не предусмотрено иное). Если компания арендует у сотрудника мобильный телефон, в состав расходов, уменьшающих прибыль, можно включить и оплату услуг связи (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

НДС. Предоставление личного имущества сотрудника в аренду организации НДС не облагается. Это следует из положений ст. 143 НК РФ.

Налог на имущество. Арендованное у сотрудника имущество учитывают за балансом, поэтому в течение срока действия договора аренды налог на имущество компания не платит (п. 1 ст. 374 НК РФ). Если договор предусматривает выкуп имущества (п. 1 ст. 624 ГК РФ), то после перехода к компании права собственности на него она должна платить этот налог.

УСН. Налоговую базу организаций на «упрощенке», которые платят налог с доходов, арендные платежи не уменьшают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). А вот те, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав затрат, уменьшающих налоговую базу: суммы арендной платы и затраты на оплату услуг связи (подп. 4 и 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты признаются после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ЕНВД. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). На расчет налоговой базы расходы, связанные с арендой имущества сотрудника, не влияют.

Совмещение общей системы и ЕНВД. Расходы, связанные с арендой и эксплуатацией личного имущества сотрудника, учитывают по правилам режима налогообложения, применяемого для деятельности, в которой занят сотрудник. Если имущество одновременно используют в деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой налоги компания платит по общей системе налогообложения, расходы нужно распределить (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Пример выплаты арендной платы за использование имущества сотрудника

ОАО «Мастер» заключило договор аренды с начальником цеха Котовым В.К. Объект аренды – личный компьютер сотрудника. Срок действия договора – с 1 апреля по 30 сентября 2013 года. Стоимость компьютера по соглашению сторон – 25 000 руб. Ежемесячная арендная плата составляет 1200 руб.

Налог на прибыль «Мастер» начисляет ежемесячно. При расчете налога бухгалтер в течение действия договора аренды ежемесячно уменьшает налоговую базу на 1200 руб. Также ежемесячно сумма арендной платы включается в налоговую базу по НДФЛ. Стандартные вычеты по НДФЛ Котову не предоставляются. Взносы на обязательное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с арендной платы бухгалтер не начисляет.

В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки.

В апреле:

Дебет 001

– 25 000 руб. – принят на забалансовый учет компьютер, полученный в аренду (на основании акта о приемке-передаче).

Ежемесячно с апреля по сентябрь включительно:

Дебет 25 Кредит 76

– 1200 руб. – списана арендная плата за пользование компьютером сотрудника;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 156 руб. (1200 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 76 Кредит 50

– 1044 руб. (1200 – 156) – выплачена арендная плата за использование компьютера сотрудника в служебных целях.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все новости по этой теме »

Страховые взносы
Все новости по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
Все новости по этой теме »

Договор аренды
Все новости по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все статьи по этой теме »

Страховые взносы
Все статьи по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
Все статьи по этой теме »

Договор аренды
Все статьи по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »

Страховые взносы
  • 12.05.2014  

    ФСС РФ не представлены доказательства, при наличии которых он пришел к выводу о том, что фактически осуществляемой предприятием деятельностью является «аренда строительных машин и оборудования», что позволило ему назначить размер страхового тарифа, соответствующий 22-му классу профессионального риска.  Суды установили невозможность фактического осуществления обществом данного вида деятельности в связи с отсутствием у него на праве собст

  • 18.02.2014  

    Исходя из разъяснений, изложенных в письме Минфина России от 07.05.2010 г. № 03-02-07/1-226, специальный банковский счет ( счет платежного агента, принимающего средства от населения) относится к счетам, об открытии и закрытии которых необходимо сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов.

  • 06.02.2014  

    Осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя у страховщика влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 тыс. руб. (абзац 4 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном


Вся судебная практика по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
  • 24.10.2016  

    Вопреки изложенному в кассационной жалобе инспекции, нет никаких оснований утверждать, что требованиями бухгалтерского законодательства предусмотрено начисление амортизации по объекту основных средств, приобретенному с условием перехода права собственности после полной его оплаты, только с момента юридического перехода всего объема прав. Суды правильно указали, что основными критериями признания являются наличие контроля над

  • 17.09.2013  

    Согласно пунктам 1 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, со

  • 11.09.2013  

    Изучив представленные документы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что они составлены формально, поскольку часть комплектующих принята к учету и списана в производство ранее дат, указанных в товарных накладных на их приобретение; часть комплектующих списана в производство в большем объеме, чем это необходимо для изготовления изделий.


Вся судебная практика по этой теме »

Договор аренды
  • 27.03.2012  

    Как отметил ФАС Волго-Вятского округа, уплата арендатором дополнительно к цене услуг суммы НДС предусмотрена НК РФ и является обязательной в соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ, независимо от наличия в договоре соответствующего условия.

  • 25.11.2011  

    Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание лишь при условии, когда упомянутая взаимозависимость не повлияла на результаты этих сделок. Поскольку промежуточные арендатор и субарендаторы признаны лицами, взаимозависимыми с обществом, рыночная стоимость аренды определена исходя из показателей лиц, первых независимых от общества и их контрагентов.

     

  • 14.09.2011  

    Суд установил, что после расторжения договора аренды части недвижимого имущества арендатор возвратил арендодателю помещения в состоянии, не пригодном для использования по целевому назначению, что подтверждается актом приема-передачи. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.


Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

Страховые взносы
Все законодательство по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
Все законодательство по этой теме »

Договор аренды
Все законодательство по этой теме »