Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Ищем ошибки, которые бухгалтер допустил при расчете с уволенным сотрудником

Ищем ошибки, которые бухгалтер допустил при расчете с уволенным сотрудником

Работник числился в компании меньше года. По семейным обстоятельствам он был вынужден расторгнуть трудовой договор. Руководитель компании решил выплатить работнику материальную помощь. Бухгалтер рассчитал сотрудника, но допустил две ошибки. Попытайтесь их найти!

23.08.2012
журнал «Главбух»
Автор: Курдюмова Т.В.

Задачка!

3 октября 2011 года в ООО «Праздник» был принят на работу Пирогов В. А. В сентябре 2012 года у него тяжело заболел родственник. По этой причине Пирогов написал заявление об увольнении по собственному желанию. Последний день его работы в компании — 7 сентября 2012 года. В отпуске Пирогов ни разу не был.

Руководитель подошел к ситуации с пониманием. И оформил приказ на выплату материальной помощи Пирогову в размере 10 000 руб. Среднедневной заработок сотрудника равен 1500 руб.

Как действовал бухгалтер

Сначала бухгалтер определил количество дней неиспользованного отпуска. Получилось 25,67 дн. (28 дн. : 12 мес. × 11 мес.). Затем бухгалтер рассчитал компенсацию: 25,67 дн. × 1500 руб. = 38 505 руб.

7 сентября сотруднику выдали расчет. Помимо зарплаты Пирогову начислили компенсацию и матпомощь в общей сумме 48 505 руб. (38 505 + 10 000). Эти затраты учли при расчете налога на прибыль.

Где бухгалтер ошибся?

Бухгалтер ошибся дважды, пока рассчитывал и проводил в учете выплаты уволившемуся сотруднику. Как нужно было поступить в этой ситуации, вы узнаете ниже.

Подсказку вы найдете в пункте 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках и статье 270 Налогового кодекса РФ.

Разбор ошибок

Ошибка первая: сотрудник, отработавший не менее 11 месяцев, при увольнении должен получить полную компенсацию

Да, компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении нужно рассчитывать пропорционально отработанному времени. Но если сотрудник отработал 11 месяцев или больше, то ему положена компенсация за все 28 дней. При условии, что ни одного дня отпуска работник не использовал (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169). Таким образом, верно рассчитанная компенсация составит 42 000 руб. (28 дн. × 1500 руб.).

Ошибка вторая: материальная помощь работникам не уменьшает налог на прибыль

В составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, суммы материальной помощи сотрудникам учитывать нельзя (п. 23 ст. 270 Налогового кодекса). Вообще, есть возможность признать в расходах подобные выплаты. Для этого их нужно предусмотреть трудовым или коллективным договором. И лучше назвать эти выплаты выходным пособием. Тогда можно будет применить статью 255 кодекса.

Однако в нашем примере речь идет именно о матпомощи. Поэтому бухгалтер включил в расходы ее сумму необоснованно.

В результате база по налогу на прибыль была занижена. В расходы на оплату труда бухгалтер включил 48 505 руб. вместо законных 42 000 руб. Это приведет к недоимке по налогу на прибыль. Будут начислены пени и штраф.

Еще три частые ошибки при расчетах с работниками

1. В расчет среднего заработка берут премии, не связанные с оплатой труда. Премии к праздникам и другим событиям в расчет средней зарплаты включать не нужно. Ведь это не оплата труда (п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

2. Включают в расходы суммы оплаты дополнительных отпусков сотрудникам. На суммы оплаты отпусков, не предусмотренных законодательством, уменьшить базу по прибыли нельзя. При условии, что такой отпуск был предоставлен сверх положенного.

3. Забывают удержать долг за неотработанные дни в случае, когда работник использовал отпуск авансом. Когда можно взыскивать долг с сотрудника, сказано в статье 137 Трудового кодекса РФ. Среди них и задолженность работника в виде авансовых отпускных при увольнении. Но есть и исключения. Так, не получится взыскать лишние отпускные при сокращении.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налог на прибыль
Все новости по этой теме »

Учет заработной платы
Все новости по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
Все новости по этой теме »

Налог на прибыль
Все статьи по этой теме »

Учет заработной платы
Все статьи по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
Все статьи по этой теме »

Налог на прибыль
  • 28.11.2022  

    Решением налогоплательщику начислены НДС, налог на прибыль организаций, соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в спорные налоговые периоды доля дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции составила менее 70 процентов, нало

  • 28.11.2022  

    Решением ввиду искажения налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности с целью получения налоговой выгоды начислены пени, штрафы, а также: 1) НДС; 2) Налог на прибыль.

    Итог: требование удовлетворено в части, так как: 1) Необходимо применить налоговую реконструкцию по реальным сделкам налогоплательщика, исполненным не спорными контрагентами, а иными поставщиками, выявленными в ходе налого

  • 23.11.2022  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль и пени, установив факт создания последним формального документооборота с контрагентом, имеющим признаки технической компании, в целях неправомерного учета расходов по уплате налога на прибыль организаций и получения налоговых вычетов по НДС.

    Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку факт создания налогоплательщиком про


Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы
  • 30.11.2022  

    Об оспаривании постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр

  • 30.11.2022  

    О признании незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст

  • 25.07.2019  

    Суд отменил принятые ранее судебные акты об отказе в иске о возложении обязанности проиндексировать заработную плату, компенсации морального вреда и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку суд не учел, что условиями коллективного договора не была установлена конкретная дата выплаты работникам акционерного общества индексации заработной платы


Вся судебная практика по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
  • 12.10.2022  

    Контролирующие должника лица исказили его бухгалтерскую отчетность, вследствие чего пополнение его конкурсной массы стало затруднительным, а также вывели из его собственности активы и совершили от его имени сделки, повлекшие существенное ухудшение финансового положения должника и его банкротство.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку неправомерные действия контролирующих должника лиц привели к возникн

  • 24.10.2016  

    Вопреки изложенному в кассационной жалобе инспекции, нет никаких оснований утверждать, что требованиями бухгалтерского законодательства предусмотрено начисление амортизации по объекту основных средств, приобретенному с условием перехода права собственности после полной его оплаты, только с момента юридического перехода всего объема прав. Суды правильно указали, что основными критериями признания являются наличие контроля над

  • 17.09.2013  

    Согласно пунктам 1 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, со


Вся судебная практика по этой теме »