Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Принципы и практика налогового администрирования

Принципы и практика налогового администрирования

8 апреля 2011 г. журнал «Российский налоговый курьер» провел IV Налоговый форум на тему: «Принципы и практика налогового администрирования». Со стороны лекторов принимали участие представители ФНС РФ: Григоренко Д.Ю. (прибыль), Муравьева И.Е. (НДС), Котов К.В. (НДФЛ), Новоселов К.В. (Налоговые проверки). Участие в форуме для слушателей было бесплатным. Лекторы рассказали об изменениях налогового законодательства в 2011 году, выразили свое мнение по спорным вопросам исчисления налогов

22.04.2011
Аутсорсинговое подразделение группы BDO в России
Автор: Любовь Потемкина, эксперт-методолог

По налогу на прибыль

  • Если бухгалтеры в 2010 году при получении или оплате авансов  в иностранной валюте рассчитывали доходы, расходы не переоценивая авансы, то пересчитывать налоговую базу по прибыли на дату признания дохода, расхода не надо. Если бухгалтеры поступили наоборот и рассчитали налоговую базу на дату признания дохода, расхода, имея авансовые платежи, то пересчитывать налог также не надо. Из-за противоречий в статьях Налогового Кодекса любой выбранный вариант будет иметь и плюсы и минусы. Важно, чтобы выбранная бухгалтером позиция была последовательной и не менялась в течение года. В 2011 году это противоречие снято: в статьи 271 и 272 НК РФ внесены изменения.
  • Несмотря на то, что по деятельности в сфере медицины и образования в 2011году установлена ставка 0% по налогу на прибыль, эта норма не работает. Отсутствует Постановление Правительства с Перечнем услуг по этим видам деятельности.
  • Организации, имеющие средний квартальный объем доходов от реализации за 4 квартала, не превышающий 10 млн.руб. обязаны уплачивать авансовые платежи поквартально. В ст.286 НК РФ не предусмотрено право выбора, поэтому рекомендуется ежеквартально отслеживать среднюю сумму доходов за предыдущие 4 квартала.
  • В новой декларации по налогу на прибыль нужно заполнять Приложение о перечне доходов и расходов, не облагаемых налогом. Отмечено, что на сайте ФНС организован форум по предложениям и замечаниям налогоплательщиков в отношении декларации, которые будут учтены при уточнении формы декларации в следующем году.

По НДС

  • Налогоплательщикам рекомендуется ознакомиться с проектом Приказа Минфина об электронных счетах-фактурах. Лектор привел свои комментарии к приказу.
  • Если организации пользуются правом отказа от льготы по НДС в соответствии с п.3 ст.149, то следует не пропустить сроки подачи заявления в ИФНС. Приведено Письмо ФНС РФ по этому вопросу от 26.08.2010г. № ШС -37-3/10064.

 

По НДФЛ

  • Специалисты ФНС РФ по вопросам налогообложения ориентируются на следующие нормативные документы:

- Налоговый Кодекс РФ

- Разъяснения Минфина РФ, только те, которые направлены непосредственно в адрес ФНС РФ

- Судебная практика: решения арбитражных судов - по вопросам пени, штрафов, порядка исчисления НДФЛ для организаций, гражданских судов – по вопросам объекта налогообложения для физических лиц

  • Лектор рассмотрел различные случаи исчисления НДФЛ, привел разъяснения Минфина и ФНС РФ.

По налоговым проверкам (Новоселов) было отмечено, что:

  • Концепция системы выездных налоговых проверок (Приказ ФНС РФ от 30.05.2007г. № ММ–3-06/333) периодически обновляется. Следующее обновление ожидается в конце апреля 2011г.
  • Основными объектами налогового контроля являются:

- операции с фиктивными поставщиками

- операции между зависимыми лицами (установление трансфертных цен)

- убыток при преобразовании организаций

- необоснованное применение льгот

  • При заключении сделки с контрагентами рекомендовано проверить:

- юридический статус и деловую репутацию контрагента

- полномочия и дееспособность лиц, участвующих в сделке

- регистрацию в ЕГРЮЛ

- информацию о массовых юридических адресах и учредителях (размещена на сайте ФНС РФ)

  • Лектор обратил внимание на необходимость документирования операций, соблюдение правил и сроков хранения документов, подтверждающих расчет налогов.
  • Налогоплательщикам следует обращать внимание на:

- Экономическую обоснованность расходов, которая подтверждается направленностью на получение дохода.

- Распределение расходов на прямые и косвенные. Установленный порядок должен быть обоснован. Следует ориентироваться на экономическую суть расходов, основу продукта, работы, услуги. Прямые расходы должны отражать реальную стоимость продукта.

- Период списания безнадежной дебиторской задолженности. Период не выбирается произвольно. Расходы по списанию задолженности признаются в налоговом учете в периоде истечении срока исковой давности по результатам инвентаризации, а не позже. Одним из обстоятельств, прерывающим срок исковой давности является  наличие акта сверки. В этом случае срок исковой давности начинает течь заново, и дебиторскую задолженность можно признать в расходах не ранее, чем по истечении трех лет с даты последней сверки. Об этом сказано в Письме ФНС РФ от 06.12.2010г. № ШС-37-3/16955.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все новости по этой теме »

Налог на прибыль
Все новости по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все новости по этой теме »

Налоговые проверки
Все новости по этой теме »

НДС
Все статьи по этой теме »

Налог на прибыль
Все статьи по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все статьи по этой теме »

Налоговые проверки
Все статьи по этой теме »

НДС
  • 10.07.2025  

    Определением взысканы судебные расходы на оплату услуг представителя и уплату государственной пошлины. 

    Итог: определение отменено в части взыскания государственной пошлины. В удовлетворении требования в данной части отказано, поскольку государственная пошлина взыскана в федеральный бюджет с лица, освобожденного в силу закона от ее уплаты. 

  • 09.07.2025  

    Налоговый орган доначислил НДС и штраф, сославшись на умышленные действия общества по созданию формального документооборота с контрагентами с целью получения налоговой экономии в виде занижения подлежащих уплате в бюджет сумм НДС. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку контрагенты не имеют возможности выполнения поставок в связи с отсутствием у них трудовых и материальных ресурсов, явл

  • 09.07.2025  

    Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку первичные документы по договорам поставки и подряда содержат противоречия, контрагенты включены в производственный процесс формально, источник возмещения НДС не сформирован. 


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на прибыль
  • 10.07.2025  

    1) Налоговый орган оставил без рассмотрения апелляционную жалобу общества, поданную в связи с привлечением общества к налоговой ответственности; 2) Жалоба общества на действия налогового органа, выразившиеся в отказе в рассмотрении апелляционной жалобы, была оставлена без удовлетворения в связи с неоформлением доверенности надлежащим образом. 

    Итог:  1) В удовлетворении требования отказано, поско

  • 09.07.2025  

    Проверкой выявлена реализация налогоплательщиком объектов недвижимости по заниженной стоимости в пользу взаимозависимого лица. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отклонение цены продажи от рыночной признано существенным, разумные экономические причины заключения договоров не раскрыты, сделки направлены на получение необоснованной экономической выгоды; по эпизоду доначисления налого

  • 03.07.2025  

    Обществу доначислен НДС, начислены пени в связи с получением необоснованной налоговой выгоды. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано, что обществом при согласованности действий с предпринимателем создан формальный документооборот с подконтрольными предпринимателю организациями по выполнению транспортно-экспедиционных услуг с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде


Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 26.06.2025  

    Оспариваемыми решениями обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф. 

    Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.

  • 26.06.2025  

    По результатам камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов. 

    Итог: в удовлетворении тре

  • 18.06.2025  

    Оспариваемым решением обществу доначислен НДФЛ, начислены пени. 

    Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам. 


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговые проверки
  • 01.05.2024  

    По результатам мероприятий налогового контроля были вынесены решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом пропущен срок для обращения в суд без уважительных причин.

  • 21.04.2024  

    По результатам камеральной проверки предпринимателю предложено уточнить налоговые обязательства с учетом применения общей системы налогообложения путем представления налоговых деклараций с отражением полученных доходов, провести корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, уменьшить исчисленный в завышенном размере налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

  • 13.03.2024  

    По результатам проверки налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым была уменьшена сумма НДФЛ, излишне заявленного предпринимателем к возмещению.

    Итог: в удовлетворении требования отказано исходя из необоснованного учета предпринимателем в качестве профессионального налогового вычета суммы расходов, превышающей сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности, вследствие которог


Вся судебная практика по этой теме »

НДС
Все законодательство по этой теме »

Налог на прибыль
Все законодательство по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

Налоговые проверки
Все законодательство по этой теме »