
Аналитика / Налогообложение / Принципы и практика налогового администрирования
Принципы и практика налогового администрирования

8 апреля 2011 г. журнал «Российский налоговый курьер» провел IV Налоговый форум на тему: «Принципы и практика налогового администрирования». Со стороны лекторов принимали участие представители ФНС РФ: Григоренко Д.Ю. (прибыль), Муравьева И.Е. (НДС), Котов К.В. (НДФЛ), Новоселов К.В. (Налоговые проверки). Участие в форуме для слушателей было бесплатным. Лекторы рассказали об изменениях налогового законодательства в 2011 году, выразили свое мнение по спорным вопросам исчисления налогов
22.04.2011Аутсорсинговое подразделение группы BDO в РоссииПо налогу на прибыль
- Если бухгалтеры в 2010 году при получении или оплате авансов в иностранной валюте рассчитывали доходы, расходы не переоценивая авансы, то пересчитывать налоговую базу по прибыли на дату признания дохода, расхода не надо. Если бухгалтеры поступили наоборот и рассчитали налоговую базу на дату признания дохода, расхода, имея авансовые платежи, то пересчитывать налог также не надо. Из-за противоречий в статьях Налогового Кодекса любой выбранный вариант будет иметь и плюсы и минусы. Важно, чтобы выбранная бухгалтером позиция была последовательной и не менялась в течение года. В 2011 году это противоречие снято: в статьи 271 и 272 НК РФ внесены изменения.
- Несмотря на то, что по деятельности в сфере медицины и образования в 2011году установлена ставка 0% по налогу на прибыль, эта норма не работает. Отсутствует Постановление Правительства с Перечнем услуг по этим видам деятельности.
- Организации, имеющие средний квартальный объем доходов от реализации за 4 квартала, не превышающий 10 млн.руб. обязаны уплачивать авансовые платежи поквартально. В ст.286 НК РФ не предусмотрено право выбора, поэтому рекомендуется ежеквартально отслеживать среднюю сумму доходов за предыдущие 4 квартала.
- В новой декларации по налогу на прибыль нужно заполнять Приложение о перечне доходов и расходов, не облагаемых налогом. Отмечено, что на сайте ФНС организован форум по предложениям и замечаниям налогоплательщиков в отношении декларации, которые будут учтены при уточнении формы декларации в следующем году.
По НДС
- Налогоплательщикам рекомендуется ознакомиться с проектом Приказа Минфина об электронных счетах-фактурах. Лектор привел свои комментарии к приказу.
- Если организации пользуются правом отказа от льготы по НДС в соответствии с п.3 ст.149, то следует не пропустить сроки подачи заявления в ИФНС. Приведено Письмо ФНС РФ по этому вопросу от 26.08.2010г. № ШС -37-3/10064.
По НДФЛ
- Специалисты ФНС РФ по вопросам налогообложения ориентируются на следующие нормативные документы:
- Налоговый Кодекс РФ
- Разъяснения Минфина РФ, только те, которые направлены непосредственно в адрес ФНС РФ
- Судебная практика: решения арбитражных судов - по вопросам пени, штрафов, порядка исчисления НДФЛ для организаций, гражданских судов – по вопросам объекта налогообложения для физических лиц
- Лектор рассмотрел различные случаи исчисления НДФЛ, привел разъяснения Минфина и ФНС РФ.
По налоговым проверкам (Новоселов) было отмечено, что:
- Концепция системы выездных налоговых проверок (Приказ ФНС РФ от 30.05.2007г. № ММ–3-06/333) периодически обновляется. Следующее обновление ожидается в конце апреля 2011г.
- Основными объектами налогового контроля являются:
- операции с фиктивными поставщиками
- операции между зависимыми лицами (установление трансфертных цен)
- убыток при преобразовании организаций
- необоснованное применение льгот
- При заключении сделки с контрагентами рекомендовано проверить:
- юридический статус и деловую репутацию контрагента
- полномочия и дееспособность лиц, участвующих в сделке
- регистрацию в ЕГРЮЛ
- информацию о массовых юридических адресах и учредителях (размещена на сайте ФНС РФ)
- Лектор обратил внимание на необходимость документирования операций, соблюдение правил и сроков хранения документов, подтверждающих расчет налогов.
- Налогоплательщикам следует обращать внимание на:
- Экономическую обоснованность расходов, которая подтверждается направленностью на получение дохода.
- Распределение расходов на прямые и косвенные. Установленный порядок должен быть обоснован. Следует ориентироваться на экономическую суть расходов, основу продукта, работы, услуги. Прямые расходы должны отражать реальную стоимость продукта.
- Период списания безнадежной дебиторской задолженности. Период не выбирается произвольно. Расходы по списанию задолженности признаются в налоговом учете в периоде истечении срока исковой давности по результатам инвентаризации, а не позже. Одним из обстоятельств, прерывающим срок исковой давности является наличие акта сверки. В этом случае срок исковой давности начинает течь заново, и дебиторскую задолженность можно признать в расходах не ранее, чем по истечении трех лет с даты последней сверки. Об этом сказано в Письме ФНС РФ от 06.12.2010г. № ШС-37-3/16955.
Темы: НДС  Налог на прибыль  НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)  Налоговые проверки  
- 09.07.2025 Требуется ли исчислять НДС при передаче товаров зарубежному филиалу: ответ ФНС
- 30.06.2025 Минфин уточнил: когда «упрощенщик» обязан начать платить НДС
- 26.06.2025 ФНС перечислила ошибки в первых декларациях по НДС для упрощенцев
- 17.06.2025 Принят законопроект о новых правилах налогообложения международных холдинговых компаний
- 09.06.2025 Разъяснено, когда обеспечительный платеж облагается налогом на прибыль
- 26.05.2025 Минфин: в 2025 году запрещено учитывать старые расходы для уменьшения прибыли
- 11.07.2025 Работодатель указал разные суммы в 6‑НДФЛ и в уведомлении: ФНС ответила, что делать
- 10.07.2025 Налоговики объяснили, когда перевод с карты на карту привлечет их внимание
- 10.07.2025 Разъяснено, как работодателю предоставить вычет за значок ГТО
- 27.05.2014 Проведение почерковедческой экспертизы по копиям является незаконным
- 25.03.2014 Когда от направления материалов в следственные органы не спасут обеспечительные меры суда?
- 19.03.2014 Причинение убытков от заморозки счетов должен доказать налогоплательщик
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 16.07.2013 Прерывается ли срок представления документов, истребованных в порядке ст. 93 НК РФ, на период приостановления выездной проверки?
- 12.07.2013 Если сумма выручки отличается от показателей ККТ, запросят пояснения
- 05.07.2013 Инспектор не оштрафует компанию, если на чеке стоит не точное время
- 10.07.2025
Определением взысканы
судебные расходы на оплату услуг представителя и уплату государственной пошлины.Итог: определение отменено в части взыскания государственной пошлины. В удовлетворении требования в данной части отказано, поскольку государственная пошлина взыскана в федеральный бюджет с лица, освобожденного в силу закона от ее уплаты.
- 09.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС и штраф, сославшись на умышленные действия общества по созданию формального документооборота с контрагентами с целью получения налоговой экономии в виде занижения подлежащих уплате в бюджет сумм НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку контрагенты не имеют возможности выполнения поставок в связи с отсутствием у них трудовых и материальных ресурсов, явл
- 09.07.2025
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку первичные документы по договорам поставки и подряда содержат противоречия, контрагенты включены в производственный процесс формально, источник возмещения НДС не сформирован.
- 10.07.2025
1) Налоговый
орган оставил без рассмотрения апелляционную жалобу общества, поданную в связи с привлечением общества к налоговой ответственности; 2) Жалоба общества на действия налогового органа, выразившиеся в отказе в рассмотрении апелляционной жалобы, была оставлена без удовлетворения в связи с неоформлением доверенности надлежащим образом.Итог: 1) В удовлетворении требования отказано, поско
- 09.07.2025
Проверкой выявлена
реализация налогоплательщиком объектов недвижимости по заниженной стоимости в пользу взаимозависимого лица.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отклонение цены продажи от рыночной признано существенным, разумные экономические причины заключения договоров не раскрыты, сделки направлены на получение необоснованной экономической выгоды; по эпизоду доначисления налого
- 03.07.2025
Обществу доначислен
НДС, начислены пени в связи с получением необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано, что обществом при согласованности действий с предпринимателем создан формальный документооборот с подконтрольными предпринимателю организациями по выполнению транспортно-экспедиционных услуг с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде
- 26.06.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.
- 26.06.2025
По результатам
камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов.Итог: в удовлетворении тре
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДФЛ, начислены пени.Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам.
- 01.05.2024
По результатам
мероприятий налогового контроля были вынесены решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом пропущен срок для обращения в суд без уважительных причин.
- 21.04.2024
По результатам
камеральной проверки предпринимателю предложено уточнить налоговые обязательства с учетом применения общей системы налогообложения путем представления налоговых деклараций с отражением полученных доходов, провести корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, уменьшить исчисленный в завышенном размере налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.- 13.03.2024
По результатам
проверки налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым была уменьшена сумма НДФЛ, излишне заявленного предпринимателем к возмещению.Итог: в удовлетворении требования отказано исходя из необоснованного учета предпринимателем в качестве профессионального налогового вычета суммы расходов, превышающей сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности, вследствие которог
- 13.03.2024
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 21.04.2023 г. № ЕА-3-15/5626@
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 25.06.2025 Письмо Минфина России от 19.03.2025 г. № 03-07-11/27263
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 14.05.2025 г. № 03-03-06/1/47349
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 20.05.2025 г. № 03-03-06/1/49161
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 10.07.2025 Письмо Минфина России от 28.05.2025 г. № 03-04-05/52308
- 10.07.2025 Письмо Минфина России от 11.04.2025 г. № 03-04-05/36194
- 10.07.2025 Письмо Минфина России от 04.04.2025 г. № 03-04-05/33644
- 26.08.2024 Письмо Минфина России от 04.07.2024 г. № 03-02-08/62683
- 30.07.2024 Письмо Минфина России от 05.03.2024 г. № 03-02-08/19737
- 01.12.2022 Письмо ФНС России от 24.08.2022 г. № ЗГ-3-2/9094@
Комментарии