
Законодательство / Декларации (Бланки) / Письмо Минфина России от 09.02.2023 г. № 03-04-06/10333
Письмо Минфина России от 09.02.2023 г. № 03-04-06/10333
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при погашении инвестиционного пая.
10.03.2023Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 09.02.2023 г. № 03-04-06/10333
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо АО от 08.12.2022 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
С учетом положений статьи 14 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" инвестиционный пай является именной ценной бумагой.
В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 214.1 НК РФ в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
Согласно абзацу первому пункта 14 статьи 214.1 НК РФ в целях указанной статьи налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 указанной статьи.
Пунктом 13 статьи 214.1 НК РФ установлены, в частности, особенности определения доходов и расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами.
В частности, абзацем восьмым пункта 13 статьи 214.1 НК РФ предусмотрено, что при реализации (погашении) инвестиционных паев, приобретенных налогоплательщиком при внесении имущества (имущественных прав) в состав паевого инвестиционного фонда, расходами на приобретение этих инвестиционных паев признаются документально подтвержденные расходы на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в состав паевого инвестиционного фонда.
Таким образом, при погашении инвестиционного пая, который является ценной бумагой, определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных, в частности, пунктом 13 статьи 214.1 НК РФ.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
09.02.2023
Темы: НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)  Порядок уплаты  Облагаемые доходы  
- 02.06.2023 В Правительстве одобрили законопроект об исключении удержанного НДФЛ из размера хищения
- 02.06.2023 Путин: богатые россияне не против роста НДФЛ, ведь деньги идут на детей
- 02.06.2023 Уведомления по НДФЛ можно будет подавать дважды в месяц
- 04.03.2022 Как платить налог в случае продажи земельного участка, который был ранее разделен?
- 03.03.2022 Сотрудник компании получил выплату на погребение: обязан ли работодатель удержать с этой выплаты налог?
- 28.02.2022 Каковы правила освобождения стоимости путевки от налога?
- 04.03.2022 Минфин рассказал, как платить НДФЛ при продаже криптовалюты
- 11.02.2022 В 6-НДФЛ отражается только та зарплата, которая была начислена и выплачена сотрудникам
- 10.02.2022 Имущество в аренду – кто платит налоги?
- 17.05.2023 Деньги с ЕНС будут списывать по новым правилам
- 24.04.2023 Налоговики сообщили о самых частых ошибках в 6‑НДФЛ за I квартал
- 21.04.2023 Как заполнять 6‑НДФЛ за I квартал: читаем свежую памятку от ФНС
- 11.05.2023 Какими документами подтвердить налоговый статус резидента РФ?
- 16.03.2023 Взносы по договору НПФ в пользу работников: порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов
- 30.01.2023 Прощение долга по займу для уволенного сотрудника и порядок составления 6-НДФЛ
- 29.12.2022 Доначисление страховых взносов по результатам камеральной налоговой проверки – бухгалтерские проводки
- 11.10.2022 Продажа земельного участка (владение более пяти лет) и НДФЛ
- 29.09.2022 Особенности уплаты НДФЛ при выплате сотруднику займа
- 24.05.2023
Оспариваемым решением
арбитражному управляющему доначислен НДФЛ, а также начислены пени и штраф в связи с включением в расчет налоговой базы расходов на приобретение автомобиля, используемого в личных целях.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку фактов использования автомобиля для осуществления профессиональной деятельности арбитражного управляющего не установлено.
- 15.05.2023
Арендодатель ссылался
на невнесение арендатором арендной платы в досудебном порядке.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку арендатор в пользу арендодателя как физического лица уплатил доход от сдачи последним в аренду спорного участка и в качестве налогового агента правомерно исчислил, удержал из его дохода НДФЛ и перечислил его в бюджет.
- 10.05.2023
Индивидуальный предприниматель
полагает, что у налогового органа не имелось законных оснований для перерасчета сумм НДФЛ по повышенной налоговой ставке.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку индивидуальный предприниматель не имеет права на льготу по объектам недвижимости, включенным в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
- 21.09.2022
Налоговый орган
доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу на сумму дохода от реализации объектов жилого недвижимого имущества.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не доказано использование указанных объектов недвижимости в личных, семейных, бытовых и иных, не связанных с
- 29.08.2022
Налоговым органом
было принято решение о привлечении заявителя к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ, начислении пени. Основанием для принятия решения послужили выводы о неисполнении заявителем обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ с дохода клиентов, находящихся на брокерском обслуживании, от реализации акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.Итог: требовани
- 10.08.2022
Налоговым органом
в ходе камеральной налоговой проверки представленного учреждением по форме 6-НДФЛ расчета сумм НДФЛ было выявлено нарушение срока перечисления налоговым агентом в доход бюджета удержанной у налогоплательщиков суммы налога. Налоговым органом принято решение о привлечении учреждения к ответственности по ст. 123 НК РФ.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку отсутствуют основания д
- 19.04.2023
Обществом как
налоговым агентом не удержан НДФЛ с сумм, перечисленных руководителю и иным лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей и плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), за аренду транспортных средств и оказание услуг по управлению.Итог: требование удовлетворено, поскольку предметом договора аренды является переход имущественных прав, выплаты не подпадают под ограничения, уст
- 24.10.2022
Решение мотивировано
тем, что общество необоснованно произвело уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль путем учета хозяйственных операций, не имевших места в действительности. Также был установлен факт несвоевременного перечисления НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано нарушение обществом п. 1 ст. 54.1 НК РФ в результате искажения сведений о фактах х
- 10.10.2022
Предложено удержать
и перечислить НДФЛ, начислены пени исходя из того, что выплаты, произведенные работникам, продолжительность рабочего времени которых была незначительно сокращена, под видом пособий по уходу за ребенком, фактически являются дополнительным материальным обеспечением таких работников и подлежат включению в базу для исчисления НДФЛ.Итог: В удовлетворении требования отказано, так как при не
Комментарии