Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 04.04.2018 г. № 03-03-06/1/21862
Письмо Минфина России от 04.04.2018 г. № 03-03-06/1/21862
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при передаче продукции в благотворительных целях.
03.05.2018Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 04.04.2018 г. № 03-03-06/1/21862
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо, содержащее предложения о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части налогообложения передачи продукции в благотворительных целях, и сообщает следующее.
Обращение содержит предложение о дополнении перечня внереализационных расходов, включаемых в налоговую базу при расчете налога на прибыль организаций, предусмотренного положениями статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), расходами в виде стоимости продовольственных и иных товаров, безвозмездно переданных коммерческими организациями в адрес благотворительных организаций.
Также в Обращении предлагается дополнить подпункт 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ положением, согласно которому при передаче продовольственных товаров (продукции), а также иных товаров некоммерческим организациям освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное данным подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, применяется при наличии акта или иных аналогичных документов (их копий), подтверждающих безвозмездную реализацию (передачу) товаров (продукции) благотворительным организациям в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" или иным социально ориентированным некоммерческим организациям в соответствии с Федеральным законом "О некоммерческих организациях". Как следует из представленных материалов, указанная мера направлена на устранение неясности в отношении документального оформления передачи продукции на благотворительность для применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость и не направлена на создание дополнительных налоговых льгот.
Необходимо отметить, что системные положения главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, разработанной в соответствии с основными принципами налоговой политики Российской Федерации, предусматривают признание в целях налогообложения прибыли организаций экономически оправданных затрат, произведенных для целей осуществления деятельности, направленной на получение дохода (статья 252 НК РФ). При этом согласно статье 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) под безвозмездной передачей имущества подразумевается дарение. Таким образом, стоимость безвозмездно переданного имущества не может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов в связи с несоответствием таких затрат положениям статьи 252 НК РФ.
Рассматривая вопросы стимулирования коммерческих организаций, осуществляющих безвозмездную передачу имущества, их не следует увязывать с обеспечением экономической выгоды данных организаций со стороны государства, поскольку безвозмездная передача (дарение) направлена прежде всего на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономической выгоды.
Из совокупности вышеуказанных норм НК РФ и ГК РФ следует, что операции по безвозмездной передаче имущества нельзя квалифицировать в качестве экономически обоснованных для целей налога на прибыль организаций.
При такой постановке вопроса происходит нарушение основополагающих принципов главы 25 НК РФ, что, по мнению Минфина России, является недопустимым.
Также отмечаем, что в настоящее время в соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров.
Таким образом, на основании указанной нормы НК РФ освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется не только в отношении безвозмездной передачи продовольственных и иных товаров (за исключением подакцизных), но также в отношении безвозмездно выполняемых работ, оказываемых услуг и передаваемых имущественных прав. При этом освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по безвозмездной передаче продовольственных товаров (продукции), а также иных товаров некоммерческим организациям в соответствии с Федеральным законом "О некоммерческих организациях" указанной нормой НК РФ не предусмотрено.
Учитывая изложенное, предлагаемое изменение не упростит решение вопросов, связанных с документальным подтверждением налогоплательщиками-благотворителями правомерности применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, а приведет к усложнению администрирования этого налога.
В связи с изложенным выше предлагаемые изменения в НК РФ не поддерживаются.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
04.04.2018
Темы: Порядок признания доходов и расходов  Объект налогообложения  Объект налогообложения  Порядок определения налоговой базы  
- 28.02.2022 Субсидия, полученная на выдачу займа, не облагается налогом на прибыль
- 25.10.2021 Включается ли ретро-скидка в состав дохода для покупателя?
- 26.07.2021 Минфин рассказал, как рассчитать налог на прибыль при наличии убытка прошлых лет
- 28.08.2020 При совершении операций с криптовалютой особый порядок расчета налога на прибыль не установлен
- 05.10.2018 Право компании включать в состав затрат расходы на медосмотры зависит от их «обязательности»
- 29.06.2018 Без авансового отчета принять расходы подотчетного лица нельзя
- 01.03.2022 Утверждены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронном виде
- 25.10.2021 Просроченные подарочные сертификаты и НДС: разъяснения Минфина
- 25.10.2021 Налогоплательщик может не учитывать в налоговой базе по НДС полученную бюджетную субсидию
- 04.02.2022 Прочерки в счетах-фактурах: право или обязанность
- 07.09.2020 Физлицо сдает нежилое помещение в аренду. Надо ли платить НДС?
- 22.01.2020 Отмена НДС для микропредприятий: миф или реальность
- 02.11.2023 Основания для выполнения российской организацией функций налогового агента
- 08.06.2023 Списание льготного кредита в «прочие» доходы: как отразить операцию в декларации по прибыли
- 30.01.2023 Дарение подарков контрагентам – списание в налоговом и бухгалтерском учете
- 29.12.2022 Удаленные работники и покупка канцтоваров сотрудниками – порядок налогового учета
- 22.11.2022 Получение унитарным предприятием имущества от собственника по договору безвозмездного пользования – правила учета
- 01.11.2022 Система вентиляции в арендованном помещении и порядок списания на затраты
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 04.10.2023 Командировка в Республику Беларусь: как учесть «иностранные» ГСМ?
- 25.08.2023 Как учитывается НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам за счет бюджетных инвестиций, полученных в 2018 году?
- 04.07.2023 Возврат денег от иностранной компании – как отразить операцию в декларации по НДС?
- 21.11.2022 Подлежат ли обложению НДС консультационные услуги, выполняемые на территории иностранного государства?
- 11.11.2022 Счет-фактура на основании решения суда – основание для признания выручки
- 16.07.2023
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль и штраф в связи с необоснованным занижением обществом налоговой базы по налогу на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы, полученные обществом-банкротом при реализации имущества, признаются доходами от реализации и подлежат учету в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль на дату реализации такого имуще
- 05.06.2023
Решением начислены
налог на прибыль организаций, налог на прибыль организаций с доходов, выплачиваемых иностранной организации, пени в связи с завышением расходов при закупке товаров иностранного производства.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку налоговым органом подтверждено создание налогоплательщиком формального документооборота с участием "технических" компаний, не ведущих реальной экон
- 23.04.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф, установив факт необоснованного отнесения им в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, затрат по приобретению реализованных земельных участков.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что в случае реализации сформированной налогоплательщиком доли в уставном капитале, в
- 03.10.2022
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с занижением налогооблагаемой базы по НДС, а также неправомерным включением в состав внереализационных расходов, уменьшающих сумму доходов при исчислении налога на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт занижения обществом налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль.
<
- 12.09.2022
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, указав на то, что налогоплательщиком неправомерно включены в состав расходов документально не подтвержденные затраты на приобретение материалов, а также не исполнена обязанность по хранению и представлению налоговому органу документов, необходимых для исчисления налогов и подтверждающих произведенные расходы.Итог: требование у
- 24.08.2022
Начислены НДС,
налог на прибыль, пени, штрафы ввиду необоснованного отнесения к внереализационным расходам остаточной стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком как арендатором, к возмещению арендодателю не предъявлялись, переданы ему безвозмездно вместе с арендуемым имуществом, являютс
- 28.06.2023
Заказчик отказал
подрядчику в приемке и оплате части работ, заявив, что вместо выделения суммы НДС подрядчик применил коэффициент, не соответствующий условиям контракта.Итог: требование удовлетворено, поскольку отсутствие у подрядчика обязанности начислить НДС не исключает обязанности заказчика оплатить работы по цене, установленной контрактом, факт применения подрядчиком поправочного коэффициента не под
- 31.05.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику (банкроту) НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно заявил налоговый вычет по НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для выполнения работ (оказания услуг), не признаваемых объектом налогообложения НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с момента признания налогоплательщика банкротом его хозяйственная деятельн
- 16.10.2022
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на предоставление обществом документов, содержащих недостоверные сведения и не подтверждающих реальность хозяйственных операций по взаимоотношениям с контрагентом.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие недостоверной информации в представленных на проверку первичных документах, реальность сделок с заявле
- 10.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС, пени и штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогооблагаемой базы.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не был сделан вывод о наличии или отсутствии у налогоплательщика права на вычеты НДС с учетом норм действующего законодательства.
- 09.08.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой базы по хозяйственным операциям с контрагентами.Итог: требование удовлетворено, поскольку представленные налогоплательщиком на проверку документы содержали достоверные сведения и подтверждали наличие реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами, оспариваемое решение не
- 12.07.2023
Налоговый орган
доначислил недоимку по НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о необоснованном невключении налогоплательщиком в налогооблагаемую базу по НДС сумм, полученных в возмещение затрат на биологическую рекультивацию земель.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик в соответствии с действующим законодательством обязан был исчислить сумму НДС с оказа
Комментарии