Законодательство

Вопрос: Организация (ООО), являющаяся налогоплательщиком НДПИ, разрабатывает месторождение строительных песков. Вскрышные породы месторождения представлены бурыми глинами и почвенно-растительным слоем (отчет о геолого-разведочных работах, проектная документация).

Выделение полезного ископаемого (строительного песка) из вскрышных пород из-за отсутствия соответствующей технологии и малого объема добычи экономически нецелесообразно. Проектной документацией определен статус вскрышных пород - отходы горнодобывающей промышленности, на которые отсутствуют государственные стандарты, соответственно, вскрышные породы не являются полезными ископаемыми.

Проектной документацией предусмотрено складирование вскрышных пород во внешний отвал (ранее пахотные земли), который после отработки месторождения остается неизменным. Отвал покрывается почвенно-растительным слоем под самозарастание.

У организации появился заказчик, который готов приобрести вскрышные породы. Заказчик планирует использовать данные породы для рекультивации горной выработки, а также в качестве добавки в сырьевые компоненты производства и грунта для строительных работ.

Необходимо ли ООО уплачивать НДПИ при реализации глинистых вскрышных пород?

Вопрос: О применении субъектами малого предпринимательства Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н.

Вопрос: При добыче многокомпонентной комплексной руды попутно добывается серно-колчеданная руда, являющаяся забалансовым запасом полезных ископаемых, так как по содержанию серы не отвечает критериям отнесения ее к полезным ископаемым для постановки на учет запасов в государственной комиссии по запасам (ГКЗ).

Добытая серно-колчеданная руда без переработки продается покупателям. Многокомпонентная комплексная руда передается внутри организации для дальнейшей переработки. Процесс добычи для многокомпонентной комплексной руды заканчивается на складе рудника.

Так как серно-колчеданная руда добывается попутно с многокомпонентной комплексной рудой, выделить отдельно затраты на добычу каждого вида руды не представляется возможным, кроме как путем деления всех затрат на общее количество добытой руды обоих видов.

Правомерно ли для расчета НДПИ стоимость единицы многокомпонентной комплексной руды определять исходя из всех расходов на добычу за минусом расходов на потери, разубоживание и на добычу забалансовой руды, рассчитанных в доле от общего количества добытого сырья?

Правомерно ли при отсутствии возможности выделения прямых затрат на добычу забалансовой руды оценить ее себестоимость в соответствии с рыночной ценой?

Вопрос: Об указании статуса налогоплательщика при оформлении кредитной организацией (ее филиалом) платежного поручения на перечисление в бюджетную систему РФ налогов, сборов, таможенных платежей и иных платежей, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета.

Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 80  НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках, и не имеющее по эти налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) декларацию. В IV квартале 2011 г. организация, согласно имеющимся первичным документам, на момент составления отчетности не имела объектов налогообложения по НДС и налогу на прибыль. На основании абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ в налоговый орган была представлена единая (упрощенная) налоговая декларация.

После сдачи декларации было выявлено, что организация произвела отгрузку на сумму 10 000 руб., и потребовалось уточнение налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль. Организации представила уточненные налоговые декларации по  НДС и по налогу на прибыль, но налоговый орган отказался их принять, требуя представить первичные.

Следует ли организации в данном случае сдавать не  уточненные, а первичные налоговые декларации по НДС и по налогу на прибыль?

О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля

Вопрос: Об отсутствии оснований для использования в целях исчисления НДС отдельной нумерации счетов-фактур по  авансам.

Вопрос: Об упрощении порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и декларации по НДФЛ.

О повышении минимального размера оплаты труда

По вопросу применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость в случае представления в налоговый орган банковской гарантии

Вопрос: Об отсутствии оснований для определения остаточной стоимости основного средства на момент перехода с УСН с объектом налогообложения "доходы" на общий режим налогообложения, в случае если основное средство было приобретено и оплачено организацией, а также введено в эксплуатацию в период применения УСН.

Вопрос: При выдаче временного разрешения на право управления самоходной машиной инспекция гостехнадзора обязала налогоплательщика уплатить госпошлину в размере 500 руб. в соответствии с пп. 45 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

В Письме Минфина России от 17.09.2012 N 03-05-06-03/74 разъяснено, что госпошлина за выдачу временного удостоверения на право управления самоходными машинами (абз. 3 п. 3 Правил допуска к управлению самоходными машинами и выдачи удостоверений тракториста-машиниста (тракториста), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.07.1999 N 796) не предусмотрена.

Однако вопрос касается временного разрешения на право управления самоходной машиной, предусмотренного абз. 4 п. 3 вышеуказанных Правил и Приложением N 5 к Инструкции о порядке применения Правил допуска к управлению самоходными машинами и выдачи удостоверений тракториста-машиниста (тракториста), утвержденной Приказом Минсельхозпрода России от 29.11.1999 N 807 (далее - Инструкция N 807), в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность.

В пп. 45 п. 1 ст. 333.33 НК РФ упоминается госпошлина за выдачу временного разрешения на право управления транспортными средствами. Документ с таким названием предусмотрен Приложением N 1 к Приказу МВД России от 01.08.2002 N 720 и выдается исключительно органами ГИБДД.

Органы гостехнадзора выдают другой документ - временное разрешение на право управления самоходной машиной, предусмотренное Приложением N 5 к Инструкции N 807.

По мнению налогоплательщика, госпошлина за выдачу временного разрешения на право управления самоходной машиной уплачиваться не должна, поскольку такой документ в ст. 333.33 НК РФ не упоминается.

Взимается ли госпошлина при выдаче органом гостехнадзора временного разрешения на право управления самоходной машиной?

Вопрос: Проверку кассовой дисциплины с 2012 г. осуществляет налоговый орган.

Понятие обособленного подразделения в целях применения Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П), по-разному трактуется налогоплательщиком и налоговым органом.

Исходя из положений законодательства правовое значение обособленных подразделений организации в гражданском и налоговом законодательстве не совпадает. Принципиально разным является и порядок их создания. Для филиалов и представительств предусмотрена одна процедура, для обособленных подразделений иная.

Согласно пп. 1 и 2 ст. 55 ГК РФ существует два вида обособленных подразделений: филиалы и представительства. Представительством является обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения организации, которое представляет ее интересы и осуществляет их защиту. Филиалом считается обособленное подразделение организации, расположенное вне места ее нахождения и осуществляющее все ее функции или их часть, в том числе функции представительства. Сведения о таких подразделениях должны быть указаны в учредительных документах.

В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленным подразделением считается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

В целях применения Положения N 373-П используется понятие "обособленное подразделение (филиал, представительство)". В Положении N 373-П четко определено, что обособленными подразделениями являются филиалы и представительства.

Положение N 373-П определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России в целях организации на территории РФ наличного денежного обращения.

Положение N 373-П не входит в состав законодательства о налогах и сборах, и на него не распространяется определение обособленного подразделения, данное в ст. 11 НК РФ.

Налоговый орган считает, что для определения обособленного подразделения следует руководствоваться не ГК РФ, а НК РФ, т.е. под обособленными подразделениями следует понимать не только филиалы и представительства, но и обособленные подразделения, определение которых дано в НК РФ.

Правомерно ли при проверке кассовой дисциплины использовать определение обособленного подразделения в соответствии с НК РФ, если в Положении N 373-П и ГК РФ обособленными подразделениями признаются филиалы и представительства?

Вопрос: Организация передает оборудование в лизинг.

Финансирование деятельности организации осуществляется за счет средств, полученных по договорам займа от юрлиц, не являющихся лизингополучателями.

В целях налогового учета проценты, начисленные по договорам займа, относятся к расходам организации по обычным видам деятельности.

Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль указанных процентов?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС денежных средств, получаемых российскими организациями, не являющимися перевозчиками на железнодорожном транспорте, в связи с простоем вагонов перед их возвратом в порожнем состоянии с территории иностранного государства на территорию Российской Федерации.

Вопрос: Предполагается ли внести изменения в НК РФ в части освобождения от налогообложения НДФЛ пенсии, выплачиваемой негосударственным пенсионным фондом пенсионерам?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, оказывающий автотранспортные услуги, уплачивает ЕНВД. На балансе имеется 20 автомобилей, в октябре планируется приобрести 7 новых автомобилей, а 7 старых планируется сдавать в аренду. Общее количество автомобилей на балансе составит 27. Ежемесячно автотранспортные услуги будут оказывать 20 автомобилей. Будет ли применяться система налогообложения в виде ЕНВД в отношении данных 20 автомобилей?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты государственной пошлины за выдачу органами гостехнадзора талона технического осмотра, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, на трактора, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.07.2012 N 130-ФЗ.

Вопрос: О возможности увеличения стоимости коммунальных услуг на сумму НДС при их реализации.