Законодательство

Вопрос: ЗАО включило в состав расходов по налогу на прибыль расходы на капитальные вложения (амортизационную премию) в размере 10% первоначальной стоимости основных средств, приобретенных в 2010 г., в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ.

ЗАО планирует реализовать в 2012 г. данные основные средства, то есть ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода их в эксплуатацию. Суммы амортизационной премии, ранее примененные в отношении основных средств, будут восстановлены и включены в налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ.

Для определения финансового результата от реализации указанного амортизируемого имущества ЗАО будет использовать остаточную стоимость основных средств, определяемую как разница между первоначальной стоимостью основного средства до применения амортизационной премии и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации, при этом амортизационная премия не будет учитываться при определении начисленной амортизации.

При реализации основного средства полученные доходы уменьшаются на его остаточную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Остаточная стоимость рассчитывается в соответствии со ст. 257 НК РФ и составляет разницу между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как совокупная сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ).

НК РФ не предусматривает возможности корректировки первоначальной стоимости основного средства на сумму амортизационной премии. Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства изменяется только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Расходы, учитываемые для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, не являются амортизационными отчислениями и не учитываются при определении остаточной стоимости основного средства. Первоначальная стоимость не изменяется в связи с применением амортизационной премии.

Правомерен ли порядок определения ЗАО в целях исчисления налога на прибыль остаточной стоимости амортизируемого имущества, реализуемого до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию, по которому ранее была применена амортизационная премия?

Вопрос: Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", уменьшить величину налога на уплаченные взносы в ФСС РФ по договору добровольного страхования?

Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении вида деятельности, предусмотренного пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, налогоплательщиком, имеющим 25 транспортных средств, из которых 20 используются для оказания услуг по перевозке, а 5 транспортных средств переданы в аренду.

Вопрос: НК РФ содержит определение сельскохозяйственных товаропроизводителей, в соответствии с которым к ним относятся лица, у которых выручка от реализации сельхозпродукции составляет более 70% или выручка от реализации рыбопродукции - более 70%. К сельхозтоваропроизводителям не относятся организации, расположенные в районах Севера и занимающиеся только рыбной ловлей и оленеводством, у которых выручка от оленеводства составляет 50% и выручка от рыбной ловли - 50%.

Возможно ли уточнение определения сельхозтоваропроизводителя для целей исчисления ЕСХН в части отнесения к ним лиц, у которых выручка от производства сельхозпродукции и вылова рыбы составляет более 70%?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС инжиниринговых услуг, услуг по обработке информации и иных услуг, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, приобретаемых филиалом российской организации, созданным и осуществляющим деятельность на территории иностранного государства, на основании договоров с российскими и иностранными организациями.

Вопрос: Организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД, имеет в собственности 17 автомобилей и оказывает транспортные услуги.

В связи со значительным увеличением объема перевозок организация привлекла стороннюю транспортную организацию по договору субподряда. Доходы, полученные от работы привлеченных транспортных средств, организация учитывает при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Имеет ли право организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД, если количество транспортных средств с учетом автомобилей субподрядчика превысит 20 единиц?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД. Других видов деятельности предприниматель не осуществляет.

За 2010 г. предприниматель представил в налоговый орган нулевую налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В налоговом органе сообщили, что предприниматель не должен представлять такую декларацию.

За 2011 г. указанная налоговая декларация в налоговый орган не представлялась.

В июле 2012 г. предпринимателю пришло требование подать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому при применении УСН, за 2011 г.

Обязан ли предприниматель в данном случае подавать нулевую налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация для получения лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплатила государственную пошлину. При оформлении лицензии была выявлена задолженность по налогам. На основании этого было отказано в выдаче лицензии. При повторном обращении после устранения задолженности было приложено первоначальное платежное поручение об уплате госпошлины. Однако уполномоченный орган отказал организации в принятии платежного поручения, мотивируя тем, что при отказе в выдаче лицензии госпошлина не возвращается.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 333.40 НК РФ, если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины.

Нужно ли повторно уплачивать госпошлину?

Вопрос: Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учитывать расходы на проведение экспертизы бракованного товара сторонней организацией и стоимость списанного бракованного товара?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), уплачивающий ЕНВД, получил разъяснения налогового органа о том, что сумма ЕНВД рассчитывается исходя из потенциального, а не фактически полученного дохода и обязанность уплаты ЕНВД в полном объеме лежит на налогоплательщике вплоть до снятия его с учета в налоговом органе.

Согласно Трудовому кодексу РФ работники имеют право на ежегодный отпуск с сохранением места работы. В данном случае ИП является и работодателем, и исполнителем. В случае временной нетрудоспособности или ухода в ежегодный отпуск ИП не может получать доход.

При подаче налоговой декларации ИП может самостоятельно рассчитать соотношение календарных дней и фактически отработанных и представить расчет и подтверждающий документ (больничный лист, билеты на самолет и т.д.).

Каков порядок применения коэффициента К2 при исчислении ЕНВД? Может ли ИП самостоятельно скорректировать коэффициент К2 в данном случае?

Вопрос: В июне 2009 г. организация (ООО) по договору купли-продажи приобрела в собственность земельный участок, категория земель - земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства.

В марте 2010 г. постановлением правительства области земельный участок был включен в границы населенного пункта, в связи с чем изменилась его категория с "земли сельскохозяйственного назначения" на "земли населенных пунктов" и вид разрешенного использования с "для сельскохозяйственного производства" на "для комплексного освоения в целях жилищного строительства".

Согласно п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками-организациями с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Положения п. 15 ст. 396 НК РФ применяются только в отношении тех земельных участков, которые были приобретены (предоставлены) из государственной (муниципальной) собственности на условиях осуществления на них жилищного строительства. Вид разрешенного использования земельного участка "под комплексное освоение в целях жилищного строительства" подразумевает осуществление строительства не только жилья, но и социальной, транспортной, инженерной инфраструктуры.

Вправе ли организация не применять коэффициент 2 при исчислении земельного налога в отношении указанного земельного участка?

 

Вопрос: С 2009 г. организация применяла ОСН. По договору купли-продажи было приобретено основное средство (объект недвижимости) за счет заемных средств, предоставленных одним из учредителей.

С 01.01.2012 организация перешла на УСН с объектом налогообложения "доходы". Во II квартале 2012 г. объект недвижимости был продан по договору купли-продажи. После полной оплаты покупателем (денежные средства поступили на расчетный счет) заемные средства учредителю были возвращены.

Являются ли средства, полученные по договору купли-продажи и выплаченные учредителю по договору займа, доходом организации и объектом налогообложения при расчете налога при УСН?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по исполнению полномочий единоличного исполнительного органа, оказываемых российской организации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории РФ.

Вопрос: О применении вычета суммы НДС, исчисленной с поступившей предоплаты, в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в счет которой в последующем будет осуществлена новая поставка товаров покупателю.

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в госконтракт условий о коммерческом кредите, регламентирующих предоставление кредитов и осуществление заимствований, а также об уплате неустойки (штрафа, пеней) в случае просрочки исполнения заказчиком обязательства, предусмотренного госконтрактом.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ алиментов, получаемых налогоплательщиками.

Вопрос: Об учете момента передачи права собственности на товары при определении суммы доходов по сделкам, осуществляемым через агента (комиссионера), на основании положений гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ для целей признания контролируемыми сделок в соответствии со ст. 105.14 НК РФ.

Вопрос: О порядке применения ставки 5% по налогу на прибыль в отношении доходов иностранной организации - налогового резидента Финляндии в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией - акционерным обществом, в случае увеличения размера уставного капитала российской организации.

Вопрос: О представлении в налоговые органы документов (информации), истребуемых у кредитных организаций по основаниям, предусмотренным ст. 93.1 НК РФ.

Вопрос: Для удержания крупных клиентов организация проводит комплекс мероприятий, направленных на формирование положительного имиджа и укрепление деловых связей. Одним из таких мероприятий, предусмотренных положением по маркетинговой политике организации, является дарение подарков к значимым для организаций-клиентов датам. Такими датами являются день рождения и профессиональный праздник.

В качестве подарков используются спиртные напитки в подарочном оформлении и (или) цветочные композиции. Подарок стоит не более трех тысяч рублей.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на приобретение подарков крупным клиентам в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?