Законодательство

Вопрос: Иностранная организация (налоговый резидент Королевства Нидерландов) имеет аккредитованный филиал на территории РФ. Филиал имеет статус постоянного представительства в смысле ст. 306 НК РФ.

Для осуществления коммерческой деятельности на территории РФ иностранная организация, действующая через филиал, заключает трудовые договоры с гражданами РФ и иностранными гражданами.

16 августа 2010 г. филиал заключил трудовой договор с гражданином РФ. 15 августа 2012 г. трудовой договор с работником был прекращен в связи с переводом работника в казахстанский филиал иностранной организации. С 15 августа 2012 г. источником выплаты дохода данного работника стал казахстанский филиал.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Российский филиал как налоговый агент представит налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ на работника со сведениями о налоговой базе, о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ за период с 1 января 2012 г. по 14 августа 2012 г. (период работы в российском филиале за 2012 г.)

Учитывая, что время пребывания работника на территории РФ в 2012 г. было более 183 дней, налог с доходов в РФ будет исчисляться по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). До конца года статус налогового резидента РФ для целей исчисления НДФЛ у работника сохранится (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Возникает ли обязанность работника представлять декларацию и уплачивать НДФЛ с полученных доходов за пределами РФ (Республика Казахстан), если он до конца года будет являться налоговым резидентом РФ?

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС при получении оплаты в счет предстоящей поставки товаров, в случае если получение оплаты и расторжение контракта на их поставку осуществляются в одном налоговом периоде.

Вопрос: Об отсутствии оснований для определения кредитором для целей исчисления НДФЛ материальной выгоды в соответствии со ст. 212 НК РФ в случае, когда им не начисляются проценты (начисляются по ставке 0% на основании ст. ст. 811 и 395 ГК РФ) при несвоевременном внесении платежа в погашение кредита и (или) в уплату процентов за пользование кредитом.

Вопрос: О порядке налогообложения дохода в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией кипрскому участнику.

Вопрос: Об отсутствии оснований для использования в целях исчисления НДС отдельной нумерации счетов-фактур по авансам.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует заниматься оптовой торговлей ювелирными изделиями. Скупленные в ломбардах невостребованные изделия будут передаваться на заводы для изготовления готовых изделий, а позже продаваться в оптовой сети предпринимателя. Осуществление деятельности планируется в другом городе (не по месту регистрации ИП).

Какой режим - общую систему налогообложения или УСН - может применять ИП? В налоговой инспекции какого города нужно регистрироваться в связи с осуществлением данной деятельности?

Вопрос: Учредителю ООО - физическому лицу возвращаются денежные средства, ранее перечисленные им в качестве дополнительного вклада в целях увеличения уставного капитала ООО.

На основании п. 2.2 ст. 19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ увеличение уставного капитала ООО признано несостоявшимся, так как в регистрирующем органе не были зарегистрированы изменения в учредительные документы. ООО возвращает учредителю денежные средства в размере суммы дополнительного вклада.

На основании ст. 41 НК РФ в данном случае не возникает дохода, поскольку учредителю вернули ранее перечисленный им дополнительный вклад.

Возникает ли доход, подлежащий налогообложению НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под счетами понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

В соответствии с п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет. При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.

Таким образом, транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом независимо от волеизъявления клиента без заключения об этом договора банковского счета, является внутренним счетом банка, имеет специальное целевое назначение и, следовательно, не обладает признаками счета, определенными п. 2 ст. 11 НК РФ. Банк считает, что предоставление выписок по транзитным валютным счетам по запросу налогового органа, основанному на ст. 86 НК РФ, не предусмотрено действующим законодательством.

На основании Писем Минфина России от 09.06.2009 N 03-02-07/1-304, от 17.11.2012 N 03-02-07/1-536 по вопросам направления уведомлений об открытии/закрытии счетов транзитные валютные счета не обладают признаками банковского счета, определенного в п. 2 ст. 11 НК РФ.

Правомерно ли истребование налоговыми органами у банков выписок по транзитным валютным счетам?

Вопрос: Организация заключает договоры с региональными торгово-промышленными палатами на оказание услуг по организации и проведению семинаров. Участниками семинаров являются представители организаций, которым направлены адресные приглашения.

Организация производит следующие виды расходов:

- аренда помещения (выставочной площадки);

- аренда оборудования (экран, компьютерная техника) и инвентаря, необходимого для проведения презентаций;

- составление списка участников семинара;

- рассылка приглашений участникам семинара в соответствии с определенным списком;

- фуршет для участников семинара;

- оказание услуг связи;

- уборка помещения.

Указанные услуги оказываются региональной торгово-промышленной палатой.

В ходе проведения семинаров организация раздает участникам продукцию (ручки, блокноты) с нанесенным на нее логотипом организации.

Организация также осуществляет расходы на выплаты суточных и оплату проживания своим работникам в местах проведения семинаров.

К какому виду расходов в целях исчисления налога на прибыль организация вправе отнести указанные расходы:

- к представительским расходам, связанным с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- к расходам на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- к другим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Вопрос: О признании внешнеторговых сделок, заключенных между взаимозависимыми лицами, контролируемыми сделками для целей налогообложения.

Вопрос: Об исполнении с учетом норм пп. 7 п. 2 ст. 310 НК РФ функций налогового агента по налогу на прибыль депозитарием, осуществляющим выплату иностранной организации процентных доходов по обращающимся облигациям, выпущенным российскими организациями в соответствии с законодательством иностранных государств.

Вопрос: О порядке расчета суммы доходов по сделкам, совершенным за календарный год, в целях признания их контролируемыми в рамках ст. 105.14 НК РФ; о вопросе уведомления налоговых органов в период 2013 - 2014 гг. о совершенных налогоплательщиками в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ.

Вопрос: О включении суммы расходов на уплату страховых взносов в ПФР и ФОМС в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого адвокату.

Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при реализации в 2011 г. квартиры, полученной налогоплательщиком в порядке компенсации за снос жилого помещения в 2007 г. по договору краткосрочного найма, если свидетельство о государственной регистрации права собственности получено в феврале 2011 г.

Вопрос: О порядке возврата госпошлины в случае допущения ошибок в платежном документе или в случае утери или порчи оригинала платежного документа.

Вопрос: Для приобретения жилья работнику предоставили материальную помощь. Согласно дополнительному соглашению к трудовому договору работник обязан отработать три года, а в случае досрочного увольнения материальная помощь должна быть возвращена организации пропорционально отработанному времени.

В связи с увольнением работника до истечения трехлетнего срока и возвратом части суммы материальной помощи, уменьшенной на сумму удержанного НДФЛ, у налогового агента образовалась переплата НДФЛ.

Может ли организация вернуть указанную переплату НДФЛ из бюджета?

Вопрос: Об уплате НДС при реализации имущества, полученного кредитором должника, признанного банкротом, в случае признания несостоявшимися повторных торгов.

Вопрос: В каких случаях представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать или отменять налоговые льготы по местным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу)? В каком порядке производится признание нормативного правового акта, принятого органом исполнительной власти или исполнительным органом местного самоуправления, не соответствующим Налоговому кодексу РФ?

Вопрос: Организация заключила договор с банком о предоставлении кредитной линии в долларах США. Кредит предоставляется траншами в рамках лимита кредитной линии по заявке организации. Одновременно организация частично погашает задолженность по кредитной линии.

На какую дату следует учитывать курсовые разницы в связи с переоценкой непогашенной задолженности по кредитной линии в целях исчисления налога на прибыль: на последнее число месяца или на последнее число квартала?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 62 НК РФ срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Какие мероприятия подпадают под понятие "производство по делу о налоговом правонарушении либо об административном правонарушении"?

Относятся ли к таким мероприятиям подача налогоплательщиком апелляционных жалоб согласно ст. 101.2 НК РФ, а также судебное производство, возбужденное на основании заявления налогоплательщика согласно гл. 24 АПК РФ?