Законодательство

Вопрос: Основным видом деятельности организации является сдача в аренду площадей. Согласно пп. 4 и пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ организация уплачивает ЕНВД по данному виду деятельности.

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ внесены изменения в ст. 346.28 НК РФ, в частности, добавлен абзац, согласно которому налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года.

Вправе ли организация перейти с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения с 01.01.2013, подав соответствующее заявление в ИФНС? Если да, то в какой срок организация должна подать соответствующее заявление?

Вопрос: Организация осуществляет сделки (покупку и продажу) с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, на внебиржевом рынке. На дату совершения сделки информация об интервале цен у организатора торговли отсутствует.

Какую информацию об интервале цен следует использовать организации при применении п. 5 ст. 280 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль в случае, если в течение последних трех месяцев, предшествующих сделке, у организатора торговли имеется информация об интервале цен по сделкам, заключенным и в основном режиме торгов, и в режиме переговорных сделок (далее - РПС), при этом ближайшие предшествующие сделки заключены на бирже именно в РПС:

1) информацию об интервале цен в РПС, поскольку это ближайшие к сделке организации торги;

2) информацию об интервале цен в основном режиме, поскольку в ближайшие предшествующие сделке три месяца имеется информация об интервале цен в основном режиме и, следовательно, информация об интервале цен в РПС учитываться не должна?

Вопрос: В течение отчетного периода эмитент выплатил купонный доход по облигациям, принадлежащим банку на праве собственности. При этом погашение номинальной стоимости облигации или ее части в отчетном периоде не производилось.

Как классифицировать суммы купонного дохода по облигациям при исчислении налога на прибыль по окончании отчетного периода: как доходы от реализации или иного выбытия ценных бумаг, в том числе погашения (п. 2 ст. 280 НК РФ), или как внереализационные доходы в виде процентов, полученных по ценным бумагам (п. 6 ст. 250 НК РФ)?

В течение отчетного периода эмитент погасил номинальную стоимость облигаций, принадлежащих банку, и выплатил купонный доход за последний купонный период. В предыдущих отчетных периодах эмитент выплачивал купонный доход без частичного погашения номинальной стоимости облигаций.

Должен ли банк при исчислении налога на прибыль по окончании отчетного периода учесть в доходах от реализации (иного выбытия) облигации ее номинальную стоимость и купонный доход, полученный от эмитента в текущем отчетном периоде? Необходимо ли включать в совокупную сумму дохода от реализации облигаций суммы купонного дохода, выплаченные эмитентом в течение предыдущих отчетных периодов?

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 04.02.2011 N 03-02-07/1-38 в случае приостановления операций по счету налогоплательщика банк не вправе осуществлять расходные операции по данному счету, в том числе перечисление денежных средств на выплату заработной платы, за исключением платежей, на которые в силу п. 1 ст. 76 НК РФ не распространяется приостановление операций по счету налогоплательщика в банке.

В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 29.10.2008 N 03-02-07/1-437 при наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счетам банк не вправе исполнять платежные поручения по перечислению и выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, а также по уплате таможенных пошлин и таможенных сборов, в частности, в пределах суммы, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, на основании п. 2 ст. 76 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 5 Федерального закона от 30.11.2011 N 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" установлено, что до внесения изменений в п. 2 ст. 855 ГК РФ в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в связи с запросом Президиума Верховного Суда Российской Федерации" при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии с указанной статьей ГК РФ в первую и во вторую очередь.

Также согласно Постановлениям ФАС Московского округа от 28.09.2010 N КА-А40/10420-10 и ФАС Поволжского округа от 03.02.2011 по делу N А55-11156/2010 платежи в бюджет и перечисление денежных средств на выплату заработной платы относятся к одной очереди и их списание производится в порядке календарной очередности поступления платежных документов, а потому очередность исполнения расчетных документов по выплате заработной платы, предъявленных ранее расчетных документов по перечислению налогов и сборов, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Вправе ли банк при наличии решения налогового органа о приостановлении операций организации по ее счетам, открытым в банке, исполнять распоряжения организации на перечисление зарплаты, осуществлять выдачу наличных денежных средств по денежному чеку на выплату зарплаты?

В банке имеется решение налогового органа о приостановлении операций по счету организации. В очередь распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций, помещены распоряжение на перечисление зарплаты и распоряжение о переводе денежных средств в бюджет. Распоряжение на перечисление зарплаты поступило в банк ранее даты поступления распоряжения на перечисление денежных средств в бюджет.

Какое распоряжение к банковскому счету плательщика банк должен исполнить в первую очередь при поступлении денежных средств на счет?

Вопрос: Согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется нулевая ставка налога на прибыль при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. Указанная норма действует в редакции Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ (далее - Закон N 368-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона N 368-ФЗ положения п. 3 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона N 368-ФЗ) применяются с 1 января 2011 г. и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. и последующие периоды.

Таким образом, к доходам в виде дивидендов, полученным российскими организациями по результатам деятельности организации, выплачивающей дивиденды, за промежуточные отчетные периоды (первый квартал, полугодие или девять месяцев), которые являются последующими периодами после 2010 г., применяется ставка 0 процентов - при соблюдении условий, установленных пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, и ставка 9 процентов - при несоблюдении данных условий.

Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: ООО осуществляет строительно-монтажные работы по расширению производственных мощностей завода по производству кофе. Организации в целях увеличения производственных мощностей необходимо дополнительное газоснабжение.

Согласно техническим условиям подключения строящегося объекта к сетям газоснабжения дополнительная подача газа газораспределительной организацией (ГРО) возможна только после выполнения мероприятий по ликвидации технических ограничений для осуществления технологического присоединения к газораспределительным сетям.

Завод организации и ГРО находятся в субъектах РФ, расположенных по соседству. Планируемая точка подключения объекта газоснабжения будет находиться на границе данных субъектов РФ.

Мероприятия по ликвидации технических ограничений будут производиться ГРО только до границы субъекта РФ, в котором расположена ГРО, в соответствии с порядком и тарифами, установленными данным субъектом РФ.

Выполнение мероприятий по ликвидации технических ограничений за пределами субъекта РФ, в котором расположена ГРО, вне тарифной политики ГРО и организации экономически нецелесообразно.

Мероприятия по ликвидации технических ограничений на территории субъекта РФ, отличного от субъекта РФ, в котором расположена ГРО, будут производиться организацией.

Данные мероприятия ООО будет выполнять как по территории земельного участка, принадлежащего организации, так и за пределами его границ до точки подключения газопровода, расположенной в соседнем от месторасположения организации субъекте РФ (местонахождении ГРО).

В результате мероприятий по ликвидации технических ограничений, производимых организацией, будет построен объект системы газоснабжения (газопровод), подлежащий подключению (присоединению) к существующим внутриплощадочным сетям газоснабжения ООО. Строительство газопровода будет осуществляться ООО с привлечением подрядной организации за счет собственных средств ООО. Созданный организацией объект системы газоснабжения подлежит государственной регистрации права собственности на объект недвижимости и передаче в муниципальную (государственную) собственность.

Альтернативных способов получения дополнительных объемов газа в целях газоснабжения расширяющегося производства ООО не имеет.

Вправе ли ООО включать расходы на мероприятия по ликвидации технических ограничений, производимых организацией за пределами субъекта РФ, в котором расположена ГРО, в первоначальную стоимость внутриплощадочных сетей газоснабжения организации в соответствии со ст. 257 НК РФ?

Вправе ли организация учитывать расходы на мероприятия по ликвидации технических ограничений в составе расходов по налогу на прибыль путем начисления амортизации?

Возникает ли объект налогообложения по НДС при передаче объекта системы газоснабжения в муниципальную собственность субъекта РФ, в котором расположена ГРО?

Может ли ООО принять к вычету сумму НДС, предъявленную подрядной организацией за работы по строительству объекта системы газоснабжения, на основании п. 1 ст. 172 НК РФ?

Вопрос: ОАО является производителем и продавцом мучной кондитерской продукции. К основным видам экономической деятельности ОАО относятся:

- производство сухих хлебобулочных изделий и мучных кондитерских изделий длительного хранения (код 15.82 ОКВЭД);

- производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения (код 15.81 ОКВЭД);

- оптовая торговля мучными кондитерскими изделиями (код 51.38.25 ОКВЭД).

Продукция реализуется ОАО торговым организациям по договорам поставки. Право собственности на товар переходит в момент отгрузки товара покупателю.

Часть товара к моменту истечения срока годности оказывается у покупателя нереализованной. Договорами поставок предусмотрено, что покупатель возвращает нереализованные кондитерские изделия с истекшим сроком годности, и ОАО обязано их уничтожить.

Согласно ст. ст. 24, 25 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" (далее - Закон N 29-ФЗ) некачественные и опасные пищевые продукты с истекшим сроком годности изымаются из оборота и в целях определения возможности уничтожения или утилизации таких пищевых продуктов подлежат соответствующей экспертизе. Пунктом 4 Положения о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 29.09.1997 N 1263 (далее - Положение), установлено, что пищевые продукты, которые имеют явные признаки недоброкачественности и в связи с этим представляют непосредственную угрозу жизни и здоровью человека, подлежат утилизации или уничтожению без проведения экспертизы.

В Письме Роспотребнадзора от 17.08.2006 N 0100/8881-06-32 указано, что в связи с тем, что нормы законодательства, устанавливающие запрет продажи товаров по истечении установленного срока годности, являются императивными и носят обязательный характер, проведение экспертизы такой продукции нецелесообразно. Вышеуказанное не исключает необходимость проведения экспертизы данной продукции с целью установить возможность ее дальнейшего использования для промышленной переработки, на корм скоту. Таким образом, экспертиза должна проводиться только с целью решения вопроса о дальнейшем использовании продукции с истекшим сроком использования для промышленной переработки, на корм скоту, а не с целью ее уничтожения.

В Письме Минфина России от 05.03.2011 N 03-03-06/1/121 сделан вывод, что существующее нормативное правовое регулирование отношений в сфере оборота хлебобулочной и кондитерской продукции обязывает поставщиков утилизировать хлеб, хлебобулочные и кондитерские изделия с истекшим сроком годности путем переработки или уничтожения. Учитывая изложенное, расходы в виде стоимости кондитерских изделий с истекшим сроком годности, а также расходы, связанные с уничтожением такой продукции, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом.

Однако расходы, связанные с изъятием из оборота продукции с истекшим сроком годности, могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль только при условии соблюдения Положения (Письма ФНС России от 16.07.2009 N 3-2-09/139, УФНС России по г. Москве от 30.11.2010 N 16-15/125593@).

Суд делает вывод, что требование соблюдать отраслевое законодательство не предусмотрено для отнесения затрат на расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы, и исчисления налога на прибыль. Налоговое законодательство не предусматривает каких-либо неблагоприятных последствий в случае несоблюдения порядка уничтожения товаров и не мешает признать понесенные в связи с потерей товара расходы в качестве уменьшающих налоговую базу. Главным условием для учета таких расходов является соблюдение общих требований, установленных ст. 252 НК РФ (Постановление ФАС Уральского округа от 24.08.2011 N Ф09-5075/11).

Достаточным документальным подтверждением понесенных налогоплательщиком расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности является представление налогоплательщиком следующих документов: акты (журналы) изменения статуса товара, в которых отражены причины отнесения продукции к некачественной (окончание срока годности); акты приемки товаров при их возврате; акты о проведении инвентаризации; акты уничтожения некачественной продукции, в которых содержится информация о наименованиях и количестве уничтоженных товаров, дате уничтожения; выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением (Постановление ФАС Московского округа от 01.02.2008 N КА-А40/14839-07-2).

ОАО полагает, что затраты, связанные с уничтожением кондитерских изделий с истекшим сроком годности, включая их стоимость (затраты на их производство), могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Продукция с истекшим сроком годности не подлежит санитарно-гигиенической экспертизе, так как заведомо является недоброкачественной. Достаточным основанием для изъятия такой продукции из оборота является установление факта истечения срока годности.

Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по обслуживанию посетителей в зале VIP (зале официальных делегаций) в аэропортах г. г. Минска, Алматы и Астаны, оказываемых Евразийской экономической комиссии, действующей на основании Договора о Евразийской экономической комиссии от 18.11.2011, расположенной на территории РФ.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН (объект - "доходы минус расходы"), осуществляет розничную торговлю электрооборудованием. Также предприниматель оказывает следующие услуги:

- выезд специалиста;

- консультация специалиста;

- монтаж электрооборудования (системы автоматизации, системы управления освещением);

- демонтаж электрооборудования (системы автоматизации, системы управления освещением);

- настройка системы домашней автоматизации.

Указанные услуги не перечислены в ОКУН, в связи с чем налоговый орган считает, что они облагаются в рамках УСН. Данные услуги являются бытовыми, так как физлица и организации приобретают их для личного использования.

Облагаются ли указанные услуги ЕНВД?

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю (через магазины с площадью торгового зала менее 150 кв. м) с применением по указанному виду деятельности системы налогообложения в виде ЕНВД.

В целях повышения покупательского спроса, привлечения и поощрения постоянных клиентов, увеличения объемов продаж, а также в целях повышения узнаваемости товарного знака на рынке продавец изделий (ООО) заключил договор с коммерческим банком на участие в программе потребительского кредитования.

По договору ООО обязуется оказывать содействие банку в реализации программы потребительского кредитования путем привлечения новых клиентов и стимулирования спроса на использование банковских продуктов для оплаты товара, реализуемого ООО.

Под привлеченным клиентом понимается клиент, который одновременно соответствует следующим критериям:

1) ООО обеспечило направление клиента для совершения в месте нахождения торговой точки ООО действий, необходимых для получения кредита, и банк в течение срока действия договора заключил с таким клиентом кредитный договор, и денежные средства, составляющие часть или полную сумму кредита, были перечислены банком в пользу ООО в соответствии с договором об организации безналичных расчетов;

2) клиент, в отношении которого ООО обеспечило целевое использование кредита, в том числе предоставило клиенту товар надлежащего качества, в течение одного месяца не обратился в магазин с требованием о возврате данного товара (не возвратил данный товар) по какому-либо основанию.

В целях обеспечения выполнения условий договора ООО утвердило положение (приказ) о порядке предоставления дополнительных скидок покупателям, приобретающим ювелирные изделия и часы в кредит. Согласно положению (приказу) покупатель получает дополнительную скидку на приобретаемые в кредит ювелирные изделия и часы в размере от 5% до 20% в зависимости от категории приобретаемого товара.

По итогам отчетного периода банк выплачивает ООО вознаграждение за привлеченных клиентов. Вознаграждение рассчитывается в процентном отношении к общему объему выданных кредитов на приобретение ювелирных изделий и часов.

Вправе ли ООО рассматривать вознаграждение в качестве дохода, полученного от деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, а именно как возмещение (компенсацию) банком ООО разницы между стоимостью изделия без скидки и стоимостью изделия со скидкой, приобретенного покупателем в кредит? Если бы покупатель покупал изделия без привлечения кредитных средств, то скидка не была бы предоставлена продавцом.

Вопрос: Пунктом 3 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 30% в отношении всех доходов физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. На основании ст. 214.2 НК РФ доходы в виде процентов, получаемые физлицами по вкладам в банках и не превышающие установленный данной статьей предел, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

С какой суммы необходимо уплатить НДФЛ нерезиденту РФ, получившему процентный доход по вкладу в банке: со всей суммы дохода или с суммы превышения над установленным пределом?

Вопрос: В 2012 г. организация приобрела имущество предприятия-банкрота, бывшее в эксплуатации.

В течение 2010 - 2011 гг. имущество не эксплуатировалось, не отапливалось и не было законсервировано, вследствие чего имеет полуразрушенное состояние и требует ремонта. Оно не может использоваться для производства продукции или сдачи в аренду, т.е. не может приносить доход на данный момент.

Для восстановления данного имущества необходимо вложить достаточно большие средства (1/3 от стоимости имущества) прежде, чем оно принесет доход.

Вправе ли организация не уплачивать налог на имущество организаций в данном случае?

Вопрос: Физическому лицу из Республики Казахстан были перечислены в безналичном порядке на карточный счет в банке денежные средства в качестве безвозмездной материальной помощи от другого физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ указанные денежные средства?

Вопрос: О порядке учета суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в части неиспользованного отпуска, определенных по итогам инвентаризации, для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Об установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности для целей применения патентной системы налогообложения.

Вопрос: Являются ли доходом садоводческого некоммерческого товарищества (далее - СНТ) при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" поступления на расчетный счет (или в кассу) от членов СНТ в оплату за потребленную ими на своих участках электроэнергию по официально установленному тарифу?

СНТ рассчитывается за электроэнергию по счетчику. Поступившие денежные средства в полном объеме перечисляются садоводством по выставленным счетам в электросбытовую организацию.

Являются ли стандартный договор с СНТ (расчет по общему счетчику на входе в СНТ) и индивидуальные договоры с садоводами по системе абонент (СНТ) - субабонент (садовод) достаточным условием для освобождения от исчисления налога с указанных поступлений?

Вопрос: Товарищество собственников жилья (далее - ТСЖ) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Члены ТСЖ перечисляют на его счет платежи за коммунальные услуги, которые ТСЖ перечисляет поставщикам данных услуг. Учитываются ли указанные платежи в доходах ТСЖ при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДФЛ с дохода в виде стоимости земельного участка, предоставленного в собственность бесплатно отдельным категориям физических лиц на определенные цели; об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика, а также о праве налогоплательщика на получение отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ.

Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения

Вопрос: О документах, подтверждающих право налогоплательщика (покупателя) на получение налогового вычета по суммам акциза, уплаченным продавцу за поставленный товар.