Законодательство

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченного таможенным органам, по технологическому оборудованию, ввезенному в РФ и реализуемому на территории РФ.

Вопрос: Местом нахождения ООО является город. ООО не имеет филиалов или представительств в других регионах. В целях производственной необходимости ООО заключило трудовой договор с надомником, который проживает в другом городе. Создание рабочего места для надомника не планируется, как не планируется и открытие дополнительного офиса. Надомник будет выполнять трудовые обязанности исключительно по месту своего жительства.

Необходимо ли ООО в данном случае регистрировать обособленное подразделение в другом городе и сообщать в налоговый орган о его создании?

Вопрос: Об отнесении услуг по оформлению банковской платежной карты, оказываемых банком физическим лицам - держателям этих карт, а также услуг банка по выпуску, оформлению, переоформлению, выдаче операционных карт к банковским операциям, связанным с обслуживанием банковских карт, освобождаемым от налогообложения НДС.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль доходов, полученных иностранной организацией по договору о транспортно-экспедиторских услугах, которые оказаны российской организации, а также для представления иностранной организацией налоговому агенту - российской организации подтверждения постоянного местонахождения в иностранном государстве.

Вопрос: О предоставлении физлицам имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением дачных земельных участков и земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства и последующим строительством на них жилых домов.

Вопрос: Организация осуществляет два вида экономической деятельности - оптовую и розничную торговлю (коды ОКВЭД 51.34.2 и 52.25 соответственно).

Розничный магазин организации выделен в обособленное подразделение, имеет отдельный КПП, площадь торгового зала магазина менее 150 кв. м.

Организация по каждому виду экономической деятельности ведет раздельный учет, в том числе ведется раздельный учет работников организации в соответствии с п. 7 ст. 326.26 НК РФ.

Среднесписочная численность работников организации, занятых в розничной торговле, составляет 9 человек, занятых в оптовой торговле - 155 человек, административно-управленческий аппарат - 30 человек. Среднесписочная численность рассчитана в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(М) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435.

В отношении оптовой продажи алкогольной продукции (код ОКВЭД 51.34.2) применяется общая система налогообложения.

Имеет ли право организация перейти на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли?

Вопрос: Об определении суммового критерия с целью признания контролируемыми сделок через комиссионера; об исполнении обязанности налогоплательщика по уведомлению налоговых органов о совершенных в календарном году контролируемых сделках.

Вопрос: О погашении записи в ЕГРЮЛ об обременении залогом доли или части доли в уставном капитале ООО на основании совместного заявления залогодателя и залогодержателя и удостоверении заявления, а также о заявителях при внесении изменений в ЕГРЮЛ.

Вопрос: Крестьянско-фермерское хозяйство (КФХ) осуществляет растениеводство и животноводство, применяет общую систему налогообложения.

Глава КФХ является участником областной целевой программы "Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия Липецкой области на 2009 - 2012 годы", утвержденной Постановлением администрации Липецкой области от 09.10.2008 N 275, и ведомственной целевой программы "Развитие семейных животноводческих ферм на базе крестьянских (фермерских) хозяйств на период 2012 - 2014 годы", утвержденной Приказом Минсельхоза России от 06.03.2012 N 173. Главе КФХ предоставлен грант на развитие семейной животноводческой фермы в размере 10 800 000 руб.

Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль в рамках гл. 25 НК РФ доходы в виде гранта, учитывая, что КФХ, будучи сельхозпроизводителем, применяет ставку 0% по налогу на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет развозную реализацию продуктов питания бюджетным организациям (больницам, психоневрологическим интернатам, профессиональным училищам, домам престарелых и т.д.) за безналичный расчет на основании договоров купли-продажи, заключенных в целях обеспечения нуждающихся граждан питанием. Относится ли данный вид деятельности к розничной торговле? Применяется ли в отношении данной деятельности система налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Письмом Минфина России от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23, направленным Письмом ФНС России от 22.02.2011 N КЕ-4-3/2878, разъяснено применение Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок), утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, в связи с принятием Решения ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10, в соответствии с которым суд признал не соответствующими НК РФ и недействующими п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка. В абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ установлено, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Отсылка в данном абзаце к порядку определения расходов, установленному гл. 25 НК РФ, касается только состава расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. В гл. 23 НК РФ не указан порядок учета указанных расходов при получении профессионального налогового вычета по НДФЛ.

Каков порядок учета в расходах стоимости приобретенного товара при его реализации при получении профессионального налогового вычета по НДФЛ?

Ранее индивидуальный предприниматель применял ст. 268 НК РФ, в соответствии с которой при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем порядке: при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

по средней стоимости;

по стоимости единицы товара.

В соответствии с данной статьей ИП выбирал метод определения стоимости приобретения товаров, например, по средней стоимости и учитывал данную стоимость товаров в расходах при получении профессионального вычета по НДФЛ. При проверке ИП сообщал налоговому органу, какой метод он применяет.

Каким образом следует ИП учитывать в расходах для целей исчисления НДФЛ стоимость товаров при их реализации в случае, если один и тот же по наименованию товар поступает от разных поставщиков с разной стоимостью? Вправе ли ИП использовать один из методов, указанных в ст. 268 НК РФ?

Вопрос: Иностранная организация (налоговый резидент Королевства Нидерландов) имеет аккредитованный филиал на территории РФ. Филиал имеет статус постоянного представительства в смысле ст. 306 НК РФ.

Для осуществления коммерческой деятельности на территории РФ иностранная организация, действующая через филиал, заключает трудовые договоры с гражданами РФ и иностранными гражданами.

16 августа 2010 г. филиал заключил трудовой договор с гражданином РФ. 15 августа 2012 г. трудовой договор с работником был прекращен в связи с переводом работника в казахстанский филиал иностранной организации. С 15 августа 2012 г. источником выплаты дохода данного работника стал казахстанский филиал.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Российский филиал как налоговый агент представит налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ на работника со сведениями о налоговой базе, о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ за период с 1 января 2012 г. по 14 августа 2012 г. (период работы в российском филиале за 2012 г.)

Учитывая, что время пребывания работника на территории РФ в 2012 г. было более 183 дней, налог с доходов в РФ будет исчисляться по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). До конца года статус налогового резидента РФ для целей исчисления НДФЛ у работника сохранится (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Возникает ли обязанность работника представлять декларацию и уплачивать НДФЛ с полученных доходов за пределами РФ (Республика Казахстан), если он до конца года будет являться налоговым резидентом РФ?

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС при получении оплаты в счет предстоящей поставки товаров, в случае если получение оплаты и расторжение контракта на их поставку осуществляются в одном налоговом периоде.

Вопрос: Об отсутствии оснований для определения кредитором для целей исчисления НДФЛ материальной выгоды в соответствии со ст. 212 НК РФ в случае, когда им не начисляются проценты (начисляются по ставке 0% на основании ст. ст. 811 и 395 ГК РФ) при несвоевременном внесении платежа в погашение кредита и (или) в уплату процентов за пользование кредитом.

Вопрос: О порядке налогообложения дохода в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией кипрскому участнику.

Вопрос: Об отсутствии оснований для использования в целях исчисления НДС отдельной нумерации счетов-фактур по авансам.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует заниматься оптовой торговлей ювелирными изделиями. Скупленные в ломбардах невостребованные изделия будут передаваться на заводы для изготовления готовых изделий, а позже продаваться в оптовой сети предпринимателя. Осуществление деятельности планируется в другом городе (не по месту регистрации ИП).

Какой режим - общую систему налогообложения или УСН - может применять ИП? В налоговой инспекции какого города нужно регистрироваться в связи с осуществлением данной деятельности?

Вопрос: Учредителю ООО - физическому лицу возвращаются денежные средства, ранее перечисленные им в качестве дополнительного вклада в целях увеличения уставного капитала ООО.

На основании п. 2.2 ст. 19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ увеличение уставного капитала ООО признано несостоявшимся, так как в регистрирующем органе не были зарегистрированы изменения в учредительные документы. ООО возвращает учредителю денежные средства в размере суммы дополнительного вклада.

На основании ст. 41 НК РФ в данном случае не возникает дохода, поскольку учредителю вернули ранее перечисленный им дополнительный вклад.

Возникает ли доход, подлежащий налогообложению НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под счетами понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

В соответствии с п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет. При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.

Таким образом, транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом независимо от волеизъявления клиента без заключения об этом договора банковского счета, является внутренним счетом банка, имеет специальное целевое назначение и, следовательно, не обладает признаками счета, определенными п. 2 ст. 11 НК РФ. Банк считает, что предоставление выписок по транзитным валютным счетам по запросу налогового органа, основанному на ст. 86 НК РФ, не предусмотрено действующим законодательством.

На основании Писем Минфина России от 09.06.2009 N 03-02-07/1-304, от 17.11.2012 N 03-02-07/1-536 по вопросам направления уведомлений об открытии/закрытии счетов транзитные валютные счета не обладают признаками банковского счета, определенного в п. 2 ст. 11 НК РФ.

Правомерно ли истребование налоговыми органами у банков выписок по транзитным валютным счетам?

Вопрос: Организация заключает договоры с региональными торгово-промышленными палатами на оказание услуг по организации и проведению семинаров. Участниками семинаров являются представители организаций, которым направлены адресные приглашения.

Организация производит следующие виды расходов:

- аренда помещения (выставочной площадки);

- аренда оборудования (экран, компьютерная техника) и инвентаря, необходимого для проведения презентаций;

- составление списка участников семинара;

- рассылка приглашений участникам семинара в соответствии с определенным списком;

- фуршет для участников семинара;

- оказание услуг связи;

- уборка помещения.

Указанные услуги оказываются региональной торгово-промышленной палатой.

В ходе проведения семинаров организация раздает участникам продукцию (ручки, блокноты) с нанесенным на нее логотипом организации.

Организация также осуществляет расходы на выплаты суточных и оплату проживания своим работникам в местах проведения семинаров.

К какому виду расходов в целях исчисления налога на прибыль организация вправе отнести указанные расходы:

- к представительским расходам, связанным с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- к расходам на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- к другим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)?