Законодательство

Вопрос: Муниципальному унитарному предприятию (МУП) передаются электрические и газовые сети, не поименованные в качестве объектов недвижимости.

В какой момент включать данные объекты в состав амортизационной группы и начинать начисление амортизации для целей исчисления налога на прибыль в случае, если:

1) кадастровые паспорта на данные объекты не выдавались и их техническая инвентаризация не проводилась;

2) кадастровые паспорта на объекты электрических и газовых сетей получены, но право собственности муниципального образования на данные объекты не зарегистрировано и, соответственно, невозможно зарегистрировать право хозяйственного ведения?

Вопрос: ОАО (агент) заключило агентский договор с российской организацией (принципалом) по реализации производимой принципалом продукции - лекарственных средств.

По поручению принципала агент (ОАО) от своего имени осуществляет поставку консигнационной продукции иностранным организациям (покупателям), расположенным на территории Украины и не осуществляющим деятельность через постоянные представительства в РФ.

В соответствии с договорами поставки ОАО и покупатели лекарственных средств согласовали определенный объем покупок, иные условия, при достижении или превышении которых ОАО обязуется (по поручению и за счет принципала) выплачивать покупателям финансовые скидки (премии) за выполнение условий договора.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ, признается доход, полученный от источников в РФ, который определяется в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Пункт 1 ст. 309 НК РФ содержит перечень доходов, которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Данный перечень включает доходы, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. На основании указанного пункта аналогичные доходы также подлежат налогообложению налогом на прибыль у источника выплаты в РФ.

Являются ли финансовые скидки (премии), перечисляемые иностранным организациям за выполнение согласованных условий договора, доходами, подлежащими налогообложению налогом на прибыль у источника выплаты на основании п. 1 ст. 309 НК РФ?

Какая из российских организаций - агент, фактически перечисливший иностранному покупателю финансовую скидку (премию), или принципал - собственник товара, по поручению и за счет которого предоставлена финансовая скидка (премия), - признается источником выплаты дохода, полученного иностранной организацией в РФ и подлежащего налогообложению налогом на прибыль?

Вопрос: Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ внесены изменения в НК РФ, согласно которым с 2012 г. применяется новая редакция ст. 262 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 262 НК РФ налогоплательщик расходы на НИОКР, установленные Правительством Российской Федерации, вправе включать в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Если в результате выполнения работ получены исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе права на программное обеспечение), то данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в соответствии с п. п. 2 и 5 ст. 258 НК РФ, с учетом положений п. 3 ст. 259 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных ст. ст. 170 и 199 НК РФ.

Таким образом, положения НК РФ не ставят в зависимость формирование первоначальной стоимости нематериальных активов от порядка учета затрат, в результате которых получен результат, подлежащий правовой охране, на который организация приняла решение оформить исключительные права.

Как в целях исчисления налога на прибыль должна формироваться стоимость нематериальных активов, созданных в рамках НИОКР, по перечню НИОКР: с учетом или без учета коэффициента, применяемого в соответствии с п. 7 ст. 262 НК РФ?

Вопрос: На основании п. 1 ст. 86 НК РФ банк открывает счет юридическому лицу только после предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, после чего обязан в течение трех дней направить соответствующее сообщение в налоговый орган об открытии счета.

При реорганизации в форме преобразования возникает новое юридическое лицо. Банковские счета преобразуемого юридического лица подлежат закрытию (с направлением в налоговый орган соответствующего сообщения), а вновь возникшему юридическому лицу (с новыми ИНН, КПП и иными реквизитами) открываются новые счета, о чем налоговый орган также своевременно уведомляется.

Согласно п. 5 ст. 58 ГК РФ при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом. Из данной нормы следует, что права и обязанности по договору банковского счета подлежат передаче вновь возникшему юридическому лицу, счета сохраняются (включая сохранение номера счета) и достаточно направить в соответствии со ст. 86 НК РФ сообщение об изменении реквизитов счета юридического лица. Форма сообщения банка об изменении реквизитов счета, утвержденная Приказом ФНС России от 28.09.2009 N ММ 7-6/145@, не содержит поля об изменении организационно-правовой формы юридического лица (предусмотрены лишь поля для заполнения в случае реорганизации банка).

Какие действия банка, связанные с уведомлениями о банковских счетах, в соответствии со ст. 86 НК РФ будут правомерными при преобразовании юридического лица: сохранение счетов преобразуемого юридического лица и направление сообщения об изменении реквизитов счета или закрытие счетов преобразуемого юридического лица (с расторжением договора банковского счета и перечислением имеющихся остатков на иные счета) и открытие счетов вновь возникшему юридическому лицу в установленном порядке?

Каков порядок перечисления остатков на закрываемых счетах, учитывая, что при закрытии счетов преобразуемого юридического лица и отсутствии у него иных счетов возникает проблема их перечисления, поскольку счета вновь возникшему в результате преобразования юридическому лицу еще не открыты?

Вопрос: Согласно ст. 343.1 НК РФ в налоговый вычет по НДПИ включаются материальные расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком и связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля и определяемые в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов (далее - МПЗ), включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением МПЗ.

В НК РФ не закреплен порядок учета расходов на транспортировку и иных затрат, связанных с приобретением МПЗ. Организация в учетной политике для целей налогообложения прибыли установила, что суммы таких затрат включаются в состав материальных расходов пропорционально стоимости МПЗ, признанных в расходах за отчетный период.

Вправе ли организация принять к вычету по НДПИ суммы расходов на транспортировку и иных затрат, связанных с приобретением МПЗ, рассчитанных в указанном порядке?

Вопрос: Гаражный кооператив организован в 1980 г. как общественная организация при Всесоюзном добровольном обществе автомобилистов без права заниматься коммерческой деятельностью. Для строительства индивидуальных гаражей был выделен участок лесхоза области на праве постоянного бессрочного пользования.

В 1996 г. при территориальном делении границ муниципального образования участок гаражного кооператива стал частью территории муниципального образования, категория земель - земли городских поселений. Гаражный кооператив встал на учет в налоговом органе в качестве юридического лица, существующего за счет членских взносов, без права заниматься коммерческой деятельностью.

До вступления в силу Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ члены гаражного кооператива льготных категорий (ветераны труда, пенсионеры, инвалиды, ветераны боевых действий) были освобождены от уплаты земельного налога, и налоговые органы исключали из общей суммы земельного налога суммы, приходящиеся на данную категорию лиц.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения.

Налогоплательщиком является юридическое лицо, а члены гаражного кооператива несут субсидиарную ответственность за уплату земельного налога.

Освобождаются ли в указанной ситуации от уплаты земельного налога ветераны труда, пенсионеры, инвалиды, ветераны боевых действий, являющиеся членами гаражного кооператива?

Возможно ли внести изменения в НК РФ, предусматривающие применение ставки земельного налога, установленной пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, в отношении земель гаражных потребительских кооперативов и общественных автостоянок?

Вопрос: В связи со смертью наследодателя семь наследников получили в собственность ценные бумаги (облигации). НДФЛ при получении ценных бумаг в порядке наследования, в соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ, не взимался. По соглашению о разделе наследственного имущества облигации были перераспределены между тремя наследниками.

В соответствии с абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке наследования НДФЛ не взимается, при налогообложении доходов по операциям погашения ценных бумаг учитываются документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.

Таким образом, при погашении облигаций налоговый агент, определяя налоговую базу по НДФЛ по операциям с ценными бумагами по каждому из наследников, учитывает расходы наследодателя на приобретение ценных бумаг пропорционально фактически полученному каждым наследником количеству ценных бумаг (облигаций) по соглашению между наследниками.

Правомерно ли это?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по передаче в субаренду имущества, находящегося в собственности РФ, субъектов РФ и муниципальной собственности, организациями, арендующими данное имущество у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления; об отсутствии оснований для налогообложения НДС арендной платы, взимаемой с организаций, заключивших договоры аренды земельных участков, находящихся в собственности РФ, субъектов РФ и муниципальной собственности, если арендная плата относится к платежам в бюджет за право пользования указанными земельными участками, а также о налогообложении НДС операций по передаче указанными организациями земельных участков в субаренду.

Вопрос: О налогообложении НДС услуг по обучению иностранных лиц, оказываемых российской образовательной организацией на территории РФ с привлечением других российских образовательных организаций.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль дохода, полученного иностранной организацией в результате распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций, иных лиц и объединений при их ликвидации.

Вопрос: Об обязанности российской организации в качестве налогового агента исчислить и уплатить НДС в бюджет РФ при приобретении у белорусской организации инжиниринговых услуг.

Вопрос: Об уплате НДС при реализации физическим лицам имущества должников, признанных банкротами.

Вопрос: 28.12.2011 адвокат уплатил страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Сумма НДФЛ уменьшается на сумму страховых взносов. Страховые взносы уплачены адвокатом в установленный срок, но после начисления зарплаты за декабрь 2011 г.

Правомерно ли уменьшить суммы НДФЛ на сумму уплаченных страховых взносов при начислении бухгалтерией зарплаты в 2012 г.?

Вопрос: Об уменьшении индивидуальным предпринимателем суммы ЕНВД на сумму страховых взносов в порядке, действовавшем до 1 января 2010 г., а также в порядке, действующем в 2012 г.

Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя (далее - ИП) является розничная торговля непродовольственными товарами. С 2013 г. ИП планирует осуществлять производство и розничную реализацию полуфабрикатов и готовой кулинарной продукции в кафе с площадью зала обслуживания посетителей 120 кв. м. Планируемая численность работников - 48 человек.

Относится ли указанная деятельность к деятельности по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: О порядке исчисления акцизов российской организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, при приобретении такого бензина у резидента Республики Казахстан, в случае если бензин был ранее произведен на территории РФ из давальческого сырья и передан собственнику - резиденту Республики Казахстан, при этом вывоз указанного бензина с территории РФ не производился.

Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль расходов на ремонт основных средств; об отсутствии оснований для учета в налоговой базе по налогу на прибыль доходов в виде субсидий, полученных ФГУП от собственника или уполномоченного им органа для целей возмещения затрат на приобретение основных средств (племенного молодняка).

Вопрос: С 2012 г. индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы" и не имеющие наемных работников, вправе уменьшить суммы налога на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничения.

Вправе ли ИП при уплате в ПФР страховых взносов в размере 1500 руб. на страховую часть трудовой пенсии и 500 руб. на накопительную часть трудовой пенсии, уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении УСН, на 2000 руб.?

Вправе ли ИП уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР в рамках программы софинансирования накопительной части трудовой пенсии?

Вопрос: Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.

Статьей 219 НК РФ предусмотрено, что социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения физлица в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ не только за 2010 - 2011 гг. (академический отпуск) и 2009 г., но и за 2008 г., т.е. за период обучения?

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2013 г. в НК РФ вносятся изменения, согласно которым в отношении услуг поваров по изготовлению блюд на дому применяется патентная система налогообложения (пп. 31 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Что подразумевается под изготовлением блюд на дому в целях применения патентной системы налогообложения? Может ли налогоплательщик, получив патент, в рамках данного вида деятельности изготавливать пельмени и реализовывать их населению?