Законодательство

Вопрос: Об определении для целей исчисления НДФЛ налогового статуса физического лица, заключившего с иностранным образовательным учреждением договор, предусматривающий период его обучения в иностранном государстве, превышающий 6 месяцев.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ пенсии, выплачиваемой негосударственным пенсионным фондом физическим лицам в соответствии с договором о негосударственном пенсионном обеспечении, заключенным бывшим работодателем, который за счет своих средств перечислял суммы пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд.

Вопрос: Об освобождении от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества постоянного представительства авиапредприятия ОАЭ на территории РФ при условии, что имущество предназначено для обеспечения эксплуатации договорных линий в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством ОАЭ о воздушном сообщении от 10.09.2007.

Вопрос: Представительство иностранной организации (Сингапур) не ведет коммерческой деятельности, занимается исключительно подготовительной деятельностью в виде изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых головной организацией, рекламой и продвижением данных товаров.

Согласно ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

Деятельность организации не приводит к образованию постоянного представительства по смыслу ст. 306 НК РФ. Организация не имеет в собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество, которые в соответствии со ст. 374 НК РФ приводят к образованию объекта налогообложения.

Организация владеет имуществом (офисная техника, мебель), признаваемым объектом основных средств в соответствии с ПБУ 6/01.

Необходимо ли в указанной ситуации иностранной организации исчислять налог на имущество организаций, представлять налоговую декларацию и налоговый расчет?

Вопрос: Банк начислил НДФЛ с процентных доходов, полученных физлицом по договору банковского вклада. В соответствии с договором процентная ставка меняется в зависимости от суммы вклада, но ни одна из предполагаемых договором ставок не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5%, на день заключения договора. Трех лет с момента превышения ставки не прошло, договор не изменялся.

Физлицо считает, что его ситуация аналогична рассмотренной в Письме Минфина России от 05.12.2011 N 03-04-06/6-332 (далее - Письмо) и, соответственно, НДФЛ с процентных доходов не удерживается. Физлицо обратилось в суд, обосновывая свою позицию указанным Письмом. Однако суд в качестве обоснования позиции данное Письмо не принял.

Каков правовой статус писем Минфина России, размещенных в справочных и консультационных системах?

Вопрос: В 2011 г. индивидуальный предприниматель применял УСН на основе патента в период с 1 января по 31 декабря 2011 г. В январе 2012 г. предприниматель подал заявку на применение УСН на основе патента. Срок действия патента - с 1 февраля по 31 декабря 2012 г. В период с 1 января 2012 г. по 31 января 2012 г. предприниматель применял общеустановленную УСН и за указанный период доходов не имел.

Возникает ли у предпринимателя обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением общеустановленной УСН, за январь 2012 г.?

Вопрос: У работницы организации А, находящейся в разводе с 2004 г., есть общий с бывшим супругом ребенок-инвалид 8 лет. Работница для целей получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере в январе 2012 г. представила по месту своей работы справку с места работы бывшего супруга о том, что он не получает налоговые вычеты по НДФЛ на ребенка.

В конце марта бывший супруг трудоустроился в организацию Б, на которой проработал до августа.

Никаких справок с места работы бывшего супруга работница не представляла, при этом продолжала получать данный вычет в двойном размере.

В августе бывший супруг трудоустроился в организацию А, в бухгалтерию которой представил справку по форме 2-НДФЛ, из которой следует, что ему были начислены налоговые вычеты с марта по август 2012 г.

Бывший супруг не знал, что получал налоговый вычет на ребенка, так как заявление на получение вычета он не писал.

Должна ли организация А произвести перерасчет НДФЛ в отношении доходов, полученных работницей?

Какая из организаций (организация А или организация Б) должна сделать перерасчет доходов, полученных бывшим супругом?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 213.1 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы НДФЛ суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу.

Согласно п. 2 ст. 213.1 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физлицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров.

Как определить налоговую базу по НДФЛ при выплате выкупной суммы, если со счета уже производились выплаты, не облагаемые НДФЛ?

Например, у физлица на лицевом счете по договору негосударственного пенсионного обеспечения имеется 100 000 руб., сумма платежей (взносов), внесенных физлицом, составляет 80 000 руб. С 01.01.2012 по 31.08.2012 на основании заявления о назначении ежемесячных пенсионных выплат производилось списание денежных средств по 3000 руб. ежемесячно. Правилами и договором предусмотрено расторжение договора как в период накопления, так и в период выплаты негосударственной пенсии. 01.09.2012 физлицо обратилось с заявлением о расторжении договора негосударственного обеспечения.

Правомерно ли в данном случае при выплате выкупной суммы определять налоговую базу по НДФЛ как остаток денежных средств на лицевом счете на 01.09.2012 минус сумма платежей (взносов), внесенных физлицом?

Вопрос: ООО осуществляет оптовую продажу мебели на территории РФ.

ООО заказывает у сторонней организации изготовление каталогов, буклетов, листовок, в которых размещается информация о товарах и товарных знаках. Каталоги, листовки, буклеты бесплатно распространяются среди дилеров в рекламных целях. Дилеры выкладывают каталоги, буклеты, листовки в торговых залах, где покупатели могут ознакомиться с товарами, представленными в каталогах. Распространение буклетов, листовок также осуществляется в торговых залах дилеров безадресно, то есть для неопределенного круга лиц. Рекламная кампания направлена на увеличение интереса со стороны потенциальных покупателей к имеющейся у ООО продукции и, соответственно, на увеличение объемов закупки товаров дилерами, а также на продвижение на российском рынке новых видов продукции.

Может ли ООО в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно передаваемых дилерам в рекламных целях каталогов, буклетов, листовок?

Вопрос: ФГУП в процессе приватизации было реорганизовано в форме преобразования в ОАО. В ЕГРЮЛ запись о регистрации ОАО внесена 16.12.2011. По состоянию на 30.11.2011 была проведена переоценка основных средств в бухгалтерском учете. Имущество ФГУП, подлежащее приватизации, передано в уставный капитал ОАО.

По какой стоимости следует учитывать в целях налога на прибыль основные средства, внесенные в уставный капитал: по данным бухгалтерского учета с учетом переоценки (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ) или по данным налогового учета (п. 2.1 ст. 252 НК РФ)?

Как определить срок полезного использования основных средств, полученных в порядке правопреемства при реорганизации ФГУП, в целях применения линейного метода начисления амортизации?

Вопрос: В соответствии с положениями ст. 343.1 НК РФ в учетной политике организации для целей налогообложения зафиксирован порядок учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в качестве налогового вычета по НДПИ.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 343.1 НК РФ установлено, что к данным расходам относятся расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества.

В апреле 2011 г. было приобретено основное средство с целью обеспечения безопасных условий и охраны труда при добыче угля, отвечающее требованиям признания его амортизируемым имуществом, начал применяться вычет по НДПИ. Учитывая коэффициент Кт, вычет по данному основному средству ориентировочно будет применяться около трех лет.

В течение этого времени основное средство планируется передать в аренду на месяц, а далее снова использовать его по назначению, т.е. для обеспечения безопасных условий и охраны труда при добыче угля.

Какой вариант учета остатка указанных расходов имеет право применить организация:

- продолжать применять вычет в прежнем порядке, как если бы основное средство не было передано в аренду;

- в месяце передачи в аренду вычет не применять, а остаток расходов на приобретение основного средства принимать к вычету начиная с налогового периода, когда основное средство будет снова использоваться по назначению;

- начиная с месяца передачи основного средства в аренду остаток расходов применить для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

- исключить расходы на данное основное средство из вычета по НДПИ и учесть при налогообложении налогом на прибыль начиная с периода, когда расход произведен, с корректировкой налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДПИ?

Вопрос: Организация А (ООО) приняла решение о выплате полностью в 2012 г. дивидендов за счет нераспределенной прибыли 2005 - 2011 гг. Одним из получателей дивидендов является организация Б, владеющая непрерывно на праве собственности 80%-ным вкладом (долей) в уставном капитале организации А в течение срока, существенно превышающего 365 календарных дней.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ налоговая ставка 0 процентов применяется к налоговой базе по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее чем 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации.

Вправе ли организация А при вышеуказанных обстоятельствах при выплате дивидендов организации Б применить ставку 0 процентов по налогу на прибыль?

Вопрос: Статьей 101.2 НК РФ предусмотрено, что в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа с учетом внесенных изменений вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

Следует ли понимать положения абз. 3 п. 2 ст. 101.2 НК РФ таким образом, что вышестоящий налоговый орган в резолютивной части решения по апелляционной жалобе должен указывать только измененную часть обжалованного решения инспекции или в резолютивной части должен быть отображен весь смысл и итог обжалованного решения инспекции: как измененной части, так и неизмененной части решения при условии, что апелляционная жалоба направлена на все решение?

Вопрос: В п. 2 ст. 262 НК РФ (в редакции, вступившей в силу с 01.01.2012) содержится перечень расходов, относимых к расходам на НИОКР.

При этом в состав материальных расходов, связанных с НИОКР (пп. 3 п. 2 ст. 262 НК РФ), не включены, например, расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Не включена амортизация по частично использованным в НИОКР основным средствам и зданиям и сооружениям.

Несмотря на то что в ст. 262 НК РФ перечислены конкретные затраты, относящиеся к НИОКР, данный перечень является открытым.

Так, пп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ установлено, что к расходам на НИОКР относятся другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, в сумме не более 75 процентов суммы расходов на оплату труда, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 262 НК РФ расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР (за исключением расходов, предусмотренных пп. 1 - 3, 5 и 6 п. 2 ст. 262 НК РФ), в части, превышающей 75 процентов суммы расходов на оплату труда, определенных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ, включаются в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

Следовательно, любые затраты могут быть отнесены к другим расходам на НИОКР при условии, что они непосредственно связаны с их выполнением.

При этом в соответствующих подпунктах п. 2 ст. 262 НК РФ установлены определенные ограничения на признание расходов на оплату труда, амортизационных отчислений и материальных расходов.

Должны ли для целей исчисления налога на прибыль суммы амортизации зданий и сооружений, частично использованных в НИОКР основных средств, расходы на оплату труда работников, участвующих в НИОКР, предусмотренные ст. 255 НК РФ, но не указанные в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ, на материальные затраты, предусмотренные ст. 254 НК РФ, но не указанные в пп. 3 п. 2 ст. 262 НК РФ, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, признаваться в составе других расходов в соответствии с пп. 4 п. 2 и п. 5 ст. 262 НК РФ?

Если нет, может ли ОАО признавать такие расходы при исчислении налога на прибыль в общем порядке в составе расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ для соответствующих видов расходов?

Вопрос: Организация планирует заключить договор с заказчиком на выполнение работ по автоматизации систем производственного оборудования, которые включают также работы по монтажу и пусконаладке.

Для выполнения договора на объект заказчика, расположенный в другом городе, будут отправлены работники организации, которые будут работать вахтовым методом.

Согласно условиям договора заказчик обязан выделить работникам исполнителя бытовое помещение, соответствующее санитарным нормам и требованиям, и помещение для оборудования и материалов, а также обязан обеспечить доступ к объектам и коммуникациям, на которых должны быть выполнены строительно-монтажные и пусконаладочные работы.

Возникнет ли у организации обособленное подразделение в другом городе?

Согласно ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.

Согласно ст. 209 ТК РФ рабочее место - это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Согласно Постановлению ФАС МО от 02.03.2009 N КА-А40/817-09 контроль со стороны работодателя предполагает наличие прав по распоряжению, пользованию и владению помещением, а также необходимыми для работы оборудованием и инструментами. В данном случае у организации нет прав по распоряжению и владению объектом, на котором ведутся работы, соответственно, данный объект не находится под контролем организации.

Вопрос: О порядке внесения изменений в договор и представлении соглашения об изменении договора о создании КГН для регистрации в налоговый орган в связи с выходом из состава КГН организации, доля прямого или косвенного участия в которой основного общества стала менее 90% в период действия договора; об условиях присоединения новой организации к существующей КГН.

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения НДС операций по передаче российской организацией в безвозмездное пользование олимпийских объектов федерального значения.

Вопрос: ООО получило в 2007 г. в качестве вклада в уставный капитал акции. Акции не обращаются на ОРЦБ. ООО не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.

ООО является должником по договорам займа и по неоплаченным счетам-фактурам и намерено передать акции в счет погашения долгов по договору новации.

В каком порядке будет исчисляться налоговая база по налогу на прибыль при передаче ценных бумаг в счет погашения долга организации?

Вопрос: В соответствии со ст. 211 ГК РФ риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет его собственник, если иное не предусмотрено законом или договором.

В целях снижения рисков утраты или повреждения недвижимого имущества ОАО заключает договоры имущественного страхования, в том числе принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества, полученного по договорам отступного или залога.

В результате стихийного бедствия имуществу был нанесен ущерб, который частично был возмещен страховой организацией. ОАО в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ включило сумму полученного страхового возмещения во внереализационные доходы в целях исчисления налога на прибыль. ОАО несет затраты по восстановлению частично разрушенного недвижимого имущества.

Возможно ли учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль уплаченные взносы по договору страхования указанного недвижимого имущества на основании пп. 5 п. 1 ст. 263 НК РФ?

Возможно ли учесть затраты на восстановление частично разрушенного объекта недвижимости в расходах в пределах суммы полученного страхового возмещения, а также сверх нее на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ?

 

Вопрос: В соответствии со ст. 123 НК РФ неперечисление в установленный срок сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению, если даже на момент проверки задолженности по налогу не имеется.

Санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности штрафа совершенному нарушению. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Организация из-за недостаточности денежных средств на несколько дней позже перечислила НДФЛ в бюджет. Законодательством не установлено нижнего предела для уменьшения штрафа. Возможно ли уменьшение суммы штрафа до 0 руб., если у организации имеются обстоятельства, смягчающие ответственность:

- признание факта совершения правонарушения;

- отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения;

- совершение налогового правонарушения впервые;

- отсутствие ущерба для бюджета;

- уплата налога произведена в полном объеме до проведения камеральной проверки;

- несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения;

- тяжелое финансовое положение организации?

Налоговые агенты по НДФЛ поставлены в худшие условия по сравнению с налоговыми агентами по НДС и налогу на прибыль: при представлении уточненной налоговой декларации по НДС или уточненного расчета по налогу на прибыль с суммой налога к доплате налоговый агент перечисляет ее в бюджет, уплачивает пени и освобождается от уплаты штрафа.