Законодательство

Вопрос: С 1 января 2013 г. вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Необходимо ли индивидуальным предпринимателям (ИП), применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД, с 1 января 2013 г. вести бухгалтерский учет?

Необходимо ли восстанавливать бухгалтерский учет за 2011 - 2012 гг.?

Каким образом восстановить бухгалтерский учет ИП, если ранее он в полном объеме не велся и восстановить его невозможно? Документы, подтверждающие затраты на топливо, командировочные расходы, не подлежали хранению.

Вопрос: Об уплате индивидуальным предпринимателем НДФЛ, удержанного с доходов арендодателей - физических лиц, если предприниматель использует арендованные нежилые помещения в деятельности, облагаемой ЕНВД, и состоит на учете в налоговых органах как по месту осуществления указанной деятельности, так и по месту жительства.

Вопрос: О порядке регистрации в книге покупок и книге продаж корректировочных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, составленных и выставленных продавцами при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик перейти с системы налогообложения в виде ЕНВД на УСН с начала месяца, в котором площадь магазина увеличилась со 120 кв. м до 240 кв. м и право на уплату ЕНВД было утрачено?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) сдает в аренду нежилые помещения для осуществления торговли. Доход ИП за налоговый период составляет 55 млн руб. Вправе ли ИП с 1 января 2013 г. применять патентную систему налогообложения в отношении указанной деятельности, если данная система налогообложения вводится в действие законом субъекта РФ?

Вопрос: В силу ст. 346.27 НК РФ платные стоянки - площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств. В соответствии с Правилами оказания услуг автостоянок, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 17.11.2001 N 795, автостоянка - здание, сооружение (часть здания, сооружения) или специальная открытая площадка, предназначенные для хранения автомототранспортных средств.

К бытовым услугам согласно ст. 346.27 НК РФ относятся платные услуги, классифицируемые Общероссийским классификатором услуг населению. В Классификаторе (ОКУН) по коду 017608 поименован следующий вид бытовых услуг: "Хранение автотранспортных средств на платных стоянках".

В Письме Минфина России от 06.06.2012 N 03-11-11/178 указано, что деятельность по передаче во временное владение и (или) пользование (в аренду) нежилого помещения для стоянки автотранспортных средств арендатора может быть отнесена к деятельности в сфере оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, предусмотренной пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и, соответственно, подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Арендодатель передает, а арендатор принимает во временное владение и пользование (аренду) нежилое помещение для хранения автотранспортных средств арендатора.

Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанной деятельности арендодателя?

Вопрос: В рамках реализации Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" в части реконструкции объектов тепло- и водоснабжения администрацией городского поселения заключены концессионные соглашения с организациями, осуществляющими тепло- и водоснабжение населения соответственно. Реконструкция данных объектов связана с массовой застройкой, осуществляемой частными инвесторами на территории городского поселения. Увеличение мощности существующих объектов тепло- и водоснабжения связано с подключением вновь построенных объектов жилищного фонда.

При заключении концессионного соглашения предлагалось решение двух задач: эксплуатация объектов тепло- и водоснабжения существующих микрорайонов с целью снабжения теплом и водой граждан, а также привлечение инвестиционных ресурсов застройщиков, осуществляющих строительство новых жилых домов, в объекты тепло- и водоснабжения.

Организации-концессионеры предоставляют услуги тепло- и водоснабжения по регулируемым тарифам и в силу ряда объективных причин не имеют инвестиционных программ.

Подлежат ли обложению налогом на имущество организаций объекты, переданные в соответствии с концессионным соглашением?

Согласно документу ПЗ-2/2007 "Об особенностях отражения концессионером в бухгалтерском учете операций по концессионному соглашению" объекты, переданные и (или) созданные в соответствии с концессионным соглашением, учитываются на забалансовом счете. Учитывая изменения, внесенные в НК РФ, с 01.01.2009 имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.

Как отражается в бухгалтерском учете объект, переданный в соответствии с концессионным соглашением?

Облагаются ли налогом на прибыль инвестиции, привлекаемые концессионером в целях реконструкции объектов, переданных по концессионному соглашению?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет магазин площадью 25 кв. м. Через магазин реализуются электро- и бензоинструменты (электро- и бензопилы, триммеры, мотопомпы, сварка, бензорезы и т.д.).

В процессе деятельности возникают ситуации, когда юридические лица приобретают товары по безналичному расчету для личных нужд (не для перепродажи). С ними заключаются договоры розничной купли-продажи и выписываются товарные накладные.

Согласно ст. 346.27 НК РФ розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договора розничной купли-продажи.

Пунктом 1 ст. 492 ГК РФ определено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Правила гражданского законодательства не ограничивают круг лиц, которые могут быть покупателями по договору розничной купли-продажи, ведь порядок заключения договора купли-продажи никак не зависит от статуса покупателя.

Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

НК РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

Правила заключения договора поставки также не обязывают покупателя сообщать о цели приобретения товара.

Признается ли вышеуказанная предпринимательская деятельность розничной торговлей для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Налогоплательщик в 2012 г. приобрел квартиру в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве. Акт приема-передачи квартиры должен быть подписан в июле 2013 г. Налогоплательщик в феврале 2013 г. планирует выйти на пенсию.

Сможет ли налогоплательщик в указанной ситуации получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры за счет ипотечных средств, если ипотечный кредит частично погашался за счет средств материнского капитала?

Вопрос: В 2008 г. по договору купли-продажи налогоплательщик приобрел земельный участок и жилой дом с использованием средств целевого кредита, предоставленного банком. В этом же году налогоплательщик получил свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок и жилой дом.

В каком порядке налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на уплату процентов по целевому кредиту: со всей суммы уплаченных процентов или пропорционально доле стоимости дома в общей стоимости дома и земельного участка?

Вопрос: Налогоплательщик является собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру более трех лет, в 2012 г. получил в дар 2/3 доли в праве собственности на эту квартиру.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от продажи квартиры?

Следует ли налогоплательщику подавать в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ по указанному доходу?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", заключило предварительный договор на сдачу в аренду собственного нежилого помещения. По условиям этого договора, а также заключаемого в будущем основного договора аренды арендатор перечислил арендодателю обеспечительный платеж (задаток), который обеспечивает:

- обязательство арендатора по целевому использованию арендованного имущества в течение двух лет со дня заключения договора аренды;

- обязательство арендодателя по неизменности арендной ставки в течение двух лет со дня заключения договора аренды.

По договору аренды арендодатель вправе удержать указанный обеспечительный платеж в случае нарушения арендатором обязанности по целевому использованию арендованного имущества.

После истечения срока, в течение которого арендованное имущество должно использоваться по целевому назначению, при условии отсутствия нарушения его использования арендатором обеспечительный платеж на основании соглашения сторон либо возвращается арендатору, либо засчитывается в счет предстоящих арендных платежей по договору аренды.

На какую дату полученный обеспечительный платеж будет признаваться доходом для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН: на дату получения обеспечительного платежа или на дату проведения соответствующего удержания или зачета, осуществленных ООО согласно договору аренды?

Вопрос: ООО осуществляет оптовую торговлю алкогольной продукцией и поставляет товары в розничные торговые сети. Для целей информирования покупателей о свойствах товара ООО размещает информацию о своем товаре в каталогах торговых сетей по договорам оказания рекламных услуг.

Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу в целях гл. 25 НК РФ относятся расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Вправе ли ООО при исчислении налога на прибыль учесть расходы на размещение информации о своем товаре в каталогах торговых сетей в полном объеме?

Вопрос: ЗАО, применяющее УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, было выбрано управляющей организацией. В августе 2012 г. собственники заключили с ЗАО договор управления многоквартирным домом.

Управляющая организация (агент) принимает на себя обязательства за вознаграждение совершать от имени и за счет собственника все необходимые юридические и фактические действия, направленные на выполнение работ и оказание услуг по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества, предоставление коммунальных и иных услуг.

ЗАО выполняет посредническую функцию, по поручению и на затраты собственника закупает для него коммунальные ресурсы у ресурсоснабжающих организаций. ЗАО обязуется принимать на свой расчетный счет платежи от населения за коммунальные услуги и плату за содержание и ремонт данных жилых помещений и транзитом перечислять ресурсоснабжающим организациям.

В распоряжении ЗАО не остается какой-либо прибыли. В договоре о поставке коммунальных услуг с ресурсоснабжающими организациями имеется пункт "Размер вознаграждения за услуги сбора платежей от населения по договору составляет 3% от перечисленной суммы, причитающейся Исполнителю".

Учитываются ли при исчислении налоговой базы по УСН как доходы ЗАО платежи за коммунальные услуги или только размер агентского вознаграждения?

Вопрос: Согласно абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

В соответствии с п. 1 ст. 121 СК РФ защита прав и интересов детей в случаях смерти родителей, лишения их родительских прав, а также в других случаях отсутствия родительского попечения возлагается на органы опеки и попечительства.

Женщина является опекуном ребенка. Отец ребенка лишен родительских прав по решению суда. Признается ли женщина единственным родителем для целей получения стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере, учитывая принцип равенства налогообложения?

Вопрос: О сроке действия патентов, выданных индивидуальным предпринимателям до и после дня официального опубликования Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, для целей применения УСН на основе патента, а также о порядке пересчета стоимости патентов с учетом положений п. 3 ст. 8 указанного Закона.

Вопрос: В 2004 г. на основании договора передачи квартиры в собственность (приватизации) отец и сын приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому.

В 2010 г. по договору дарения отец передал сыну свою долю в праве собственности на указанную квартиру. Сын стал единственным собственником квартиры.

Учитывая, что с момента приватизации квартиры прошло более трех лет, а с момента приобретения доли отца прошло менее трех лет, подлежит ли налогообложению НДФЛ доход или часть дохода от продажи квартиры сыном?

Вопрос: Работающий пенсионер приобрел квартиру в 2010 г. В 2010 и 2011 гг. он получал имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В марте 2011 г. пенсионер закончил трудовую деятельность.

На какие налоговые периоды правомерно перенести неиспользованный остаток имущественного вычета по НДФЛ, учитывая положения Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ? С какого момента исчисляются три предшествующих налоговых периода в данном случае?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Поскольку гл. 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения п. 3 ст. 217 НК РФ следует руководствоваться положениями ТК РФ.

Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ компенсационная выплата за использование личного транспорта в служебных целях, если сама выплата и размер компенсации устанавливаются приказом по организации (ОАО)?