Законодательство

Вопрос: О порядке определения цен в сделках между взаимозависимыми лицами для целей налогообложения, а также о порядке проведения налогового контроля в отношении контролируемых и иных сделок между взаимозависимыми лицами.

Вопрос: В 2008 г. ЗАО (организация-заимодавец) предоставило процентный заем организации-заемщику на срок до 31.03.2010. В соответствии с условиями договора погашение займа и уплата процентов по займу производятся одновременно с возвратом суммы основного долга в срок до 31.03.2010. Заем и проценты по займу в установленный договором срок не были погашены.

Арбитражный суд в июле 2011 г. признал организацию-заемщика несостоятельной (банкротом) и открыл в отношении нее конкурсное производство. Заявленные организацией-заимодавцем требования в части основного долга по займу и процентов, начисленных с даты заключения договора займа до даты признания несостоятельным (банкротом) организации-заемщика и открытия в отношении нее конкурсного производства, были признаны судом обоснованными.

Организация-заимодавец начисляла проценты по займу и учитывала их в доходах при исчислении налога на прибыль в период с даты заключения договора займа до даты признания несостоятельной (банкротом) организации-заемщика и открытия в отношении нее конкурсного производства.

Арбитражный суд в июле 2012 г. определил завершить конкурсное производство в отношении организации-заемщика, по решению суда организация-заемщик подлежит ликвидации и исключению из ЕГРЮЛ. Требования организации-заимодавца не удовлетворены по причине недостаточности имущества организации-заемщика и считаются погашенными.

Вправе ли организация-заимодавец списать этот долг вместе с процентами как безнадежный в целях налогообложения налогом на прибыль с отражением всей суммы во внереализационных расходах и в какой момент (резерв по сомнительным долгам по указанному заемщику не создавался)?

Вопрос: О налогообложении НДС коммунальных услуг, оказываемых собственникам и арендаторам нежилых помещений, расположенных в нежилых зданиях.

Вопрос: О применении НДС при оказании органом местного самоуправления услуг по предоставлению места на кровле (крыше) объекта муниципального нежилого фонда для размещения оборудования средств связи.

Вопрос: О порядке расчета интервала рентабельности для целей определения соответствия цены, примененной в контролируемой сделке, рыночной цене; об использовании информации, предоставляемой информационно-ценовыми агентствами, при сопоставлении для целей налогообложения условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми; о требованиях к документации, представляемой для целей налогового контроля в связи с совершением контролируемой сделки.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) планирует установить торговый автомат по продаже горячих напитков на территории торгового объекта, имеющего торговые залы. Для установки торгового автомата ИП заключит договор аренды. Арендуемая площадь торгового зала составит 1 кв. м. Обязан ли арендодатель при оказании услуг по передаче в аренду указанной площади уплачивать ЕНВД?

Вопрос: Статьей 105.14 НК РФ установлены правила признания сделок контролируемыми. Сделки, предусмотренные пп. 2 и 3 п. 1, пп. 1 - 5 п. 2 указанной статьи, признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает значение соответствующего суммового критерия.

Так, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб. (в 2012 г. - 3 млрд руб., в 2013 г. - 2 млрд руб.).

Согласно п. 9 ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ.

ЗАО заключает сделки с контрагентами, признаваемыми взаимозависимыми лицами. Сумма доходов по сделкам со всеми контрагентами за календарный год превышает 3 млрд руб. При этом сумма доходов по сделкам с одним контрагентом не превышает 3 млрд руб.

Правомерно ли, что для определения суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания сделок контролируемыми следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с одним взаимозависимым лицом?

Согласно п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ положения ст. ст. 105.15 - 105.17 НК РФ до 1 января 2014 г. применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает соответственно в 2012 г. - 100 млн руб., в 2013 г. - 80 млн руб.

Правомерно ли, что в целях применения п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ также следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с одним взаимозависимым лицом, при этом суммировать доходы по сделкам с несколькими одними и теми же лицами следует, если имела место сделка, в которой участвуют более двух лиц?

Вопрос: Об отсутствии оснований для создания резервов по сомнительным долгам в отношении задолженности по уплате процентов организациями, не являющимися банками; о налоговом учете доходов в виде процентов по долговым обязательствам; о неправомерности признания сомнительной задолженности по приобретенным имущественным правам (правам требования), по штрафным санкциям для целей налогообложения налогом на прибыль.

Вопрос: Об обязанности организаций, применяющих УСН, с 1 января 2013 г. вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность.

Вопрос: О порядке учета автотранспортных средств при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов в целях перехода (перевода) организации или индивидуального предпринимателя на уплату ЕНВД по указанному виду деятельности.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) является главой КФХ. С 01.01.2008 по 31.12.2009 ИП применял УСН с объектом налогообложения "доходы". С 01.01.2010 по 31.12.2010 являлся плательщиком ЕСХН. В 2008 г. ИП предоставлены целевые кредиты на приобретение сельхозтехники под залог данной техники.

В 2010 г. в связи с ухудшением положения на рынке и невозможностью погашать кредит банк обратился с письменным требованием реализовать залоговое имущество - сельхозтехнику и погасить кредит. Банк самостоятельно нашел потенциальных покупателей данного имущества. ИП реализовал технику по договору купли-продажи и направил полученные денежные средства на погашение кредита.

Является ли сумма, полученная ИП от реализации залогового имущества (сельхозтехники), доходом, подлежащим включению в налоговую базу по ЕСХН?

Учитывая, что сумма от реализации сельхозтехники намного превысила сумму доходов, полученную ИП от реализации произведенной сельхозпродукции, утрачивает ли он право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей?

Вопрос: С 1 января 2013 г. вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Необходимо ли индивидуальным предпринимателям (ИП), применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД, с 1 января 2013 г. вести бухгалтерский учет?

Необходимо ли восстанавливать бухгалтерский учет за 2011 - 2012 гг.?

Каким образом восстановить бухгалтерский учет ИП, если ранее он в полном объеме не велся и восстановить его невозможно? Документы, подтверждающие затраты на топливо, командировочные расходы, не подлежали хранению.

Вопрос: Об уплате индивидуальным предпринимателем НДФЛ, удержанного с доходов арендодателей - физических лиц, если предприниматель использует арендованные нежилые помещения в деятельности, облагаемой ЕНВД, и состоит на учете в налоговых органах как по месту осуществления указанной деятельности, так и по месту жительства.

Вопрос: О порядке регистрации в книге покупок и книге продаж корректировочных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, составленных и выставленных продавцами при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик перейти с системы налогообложения в виде ЕНВД на УСН с начала месяца, в котором площадь магазина увеличилась со 120 кв. м до 240 кв. м и право на уплату ЕНВД было утрачено?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) сдает в аренду нежилые помещения для осуществления торговли. Доход ИП за налоговый период составляет 55 млн руб. Вправе ли ИП с 1 января 2013 г. применять патентную систему налогообложения в отношении указанной деятельности, если данная система налогообложения вводится в действие законом субъекта РФ?

Вопрос: В силу ст. 346.27 НК РФ платные стоянки - площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств. В соответствии с Правилами оказания услуг автостоянок, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 17.11.2001 N 795, автостоянка - здание, сооружение (часть здания, сооружения) или специальная открытая площадка, предназначенные для хранения автомототранспортных средств.

К бытовым услугам согласно ст. 346.27 НК РФ относятся платные услуги, классифицируемые Общероссийским классификатором услуг населению. В Классификаторе (ОКУН) по коду 017608 поименован следующий вид бытовых услуг: "Хранение автотранспортных средств на платных стоянках".

В Письме Минфина России от 06.06.2012 N 03-11-11/178 указано, что деятельность по передаче во временное владение и (или) пользование (в аренду) нежилого помещения для стоянки автотранспортных средств арендатора может быть отнесена к деятельности в сфере оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, предусмотренной пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и, соответственно, подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Арендодатель передает, а арендатор принимает во временное владение и пользование (аренду) нежилое помещение для хранения автотранспортных средств арендатора.

Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанной деятельности арендодателя?

Вопрос: В рамках реализации Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" в части реконструкции объектов тепло- и водоснабжения администрацией городского поселения заключены концессионные соглашения с организациями, осуществляющими тепло- и водоснабжение населения соответственно. Реконструкция данных объектов связана с массовой застройкой, осуществляемой частными инвесторами на территории городского поселения. Увеличение мощности существующих объектов тепло- и водоснабжения связано с подключением вновь построенных объектов жилищного фонда.

При заключении концессионного соглашения предлагалось решение двух задач: эксплуатация объектов тепло- и водоснабжения существующих микрорайонов с целью снабжения теплом и водой граждан, а также привлечение инвестиционных ресурсов застройщиков, осуществляющих строительство новых жилых домов, в объекты тепло- и водоснабжения.

Организации-концессионеры предоставляют услуги тепло- и водоснабжения по регулируемым тарифам и в силу ряда объективных причин не имеют инвестиционных программ.

Подлежат ли обложению налогом на имущество организаций объекты, переданные в соответствии с концессионным соглашением?

Согласно документу ПЗ-2/2007 "Об особенностях отражения концессионером в бухгалтерском учете операций по концессионному соглашению" объекты, переданные и (или) созданные в соответствии с концессионным соглашением, учитываются на забалансовом счете. Учитывая изменения, внесенные в НК РФ, с 01.01.2009 имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.

Как отражается в бухгалтерском учете объект, переданный в соответствии с концессионным соглашением?

Облагаются ли налогом на прибыль инвестиции, привлекаемые концессионером в целях реконструкции объектов, переданных по концессионному соглашению?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет магазин площадью 25 кв. м. Через магазин реализуются электро- и бензоинструменты (электро- и бензопилы, триммеры, мотопомпы, сварка, бензорезы и т.д.).

В процессе деятельности возникают ситуации, когда юридические лица приобретают товары по безналичному расчету для личных нужд (не для перепродажи). С ними заключаются договоры розничной купли-продажи и выписываются товарные накладные.

Согласно ст. 346.27 НК РФ розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договора розничной купли-продажи.

Пунктом 1 ст. 492 ГК РФ определено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Правила гражданского законодательства не ограничивают круг лиц, которые могут быть покупателями по договору розничной купли-продажи, ведь порядок заключения договора купли-продажи никак не зависит от статуса покупателя.

Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

НК РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

Правила заключения договора поставки также не обязывают покупателя сообщать о цели приобретения товара.

Признается ли вышеуказанная предпринимательская деятельность розничной торговлей для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Налогоплательщик в 2012 г. приобрел квартиру в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве. Акт приема-передачи квартиры должен быть подписан в июле 2013 г. Налогоплательщик в феврале 2013 г. планирует выйти на пенсию.

Сможет ли налогоплательщик в указанной ситуации получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?