Законодательство

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю (через магазины с площадью торгового зала менее 150 кв. м) с применением по указанному виду деятельности системы налогообложения в виде ЕНВД.

В целях повышения покупательского спроса, привлечения и поощрения постоянных клиентов, увеличения объемов продаж, а также в целях повышения узнаваемости товарного знака на рынке продавец изделий (ООО) заключил договор с коммерческим банком на участие в программе потребительского кредитования.

По договору ООО обязуется оказывать содействие банку в реализации программы потребительского кредитования путем привлечения новых клиентов и стимулирования спроса на использование банковских продуктов для оплаты товара, реализуемого ООО.

Под привлеченным клиентом понимается клиент, который одновременно соответствует следующим критериям:

1) ООО обеспечило направление клиента для совершения в месте нахождения торговой точки ООО действий, необходимых для получения кредита, и банк в течение срока действия договора заключил с таким клиентом кредитный договор, и денежные средства, составляющие часть или полную сумму кредита, были перечислены банком в пользу ООО в соответствии с договором об организации безналичных расчетов;

2) клиент, в отношении которого ООО обеспечило целевое использование кредита, в том числе предоставило клиенту товар надлежащего качества, в течение одного месяца не обратился в магазин с требованием о возврате данного товара (не возвратил данный товар) по какому-либо основанию.

В целях обеспечения выполнения условий договора ООО утвердило положение (приказ) о порядке предоставления дополнительных скидок покупателям, приобретающим ювелирные изделия и часы в кредит. Согласно положению (приказу) покупатель получает дополнительную скидку на приобретаемые в кредит ювелирные изделия и часы в размере от 5% до 20% в зависимости от категории приобретаемого товара.

По итогам отчетного периода банк выплачивает ООО вознаграждение за привлеченных клиентов. Вознаграждение рассчитывается в процентном отношении к общему объему выданных кредитов на приобретение ювелирных изделий и часов.

Вправе ли ООО рассматривать вознаграждение в качестве дохода, полученного от деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, а именно как возмещение (компенсацию) банком ООО разницы между стоимостью изделия без скидки и стоимостью изделия со скидкой, приобретенного покупателем в кредит? Если бы покупатель покупал изделия без привлечения кредитных средств, то скидка не была бы предоставлена продавцом.

Вопрос: Пунктом 3 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 30% в отношении всех доходов физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. На основании ст. 214.2 НК РФ доходы в виде процентов, получаемые физлицами по вкладам в банках и не превышающие установленный данной статьей предел, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

С какой суммы необходимо уплатить НДФЛ нерезиденту РФ, получившему процентный доход по вкладу в банке: со всей суммы дохода или с суммы превышения над установленным пределом?

Вопрос: В 2012 г. организация приобрела имущество предприятия-банкрота, бывшее в эксплуатации.

В течение 2010 - 2011 гг. имущество не эксплуатировалось, не отапливалось и не было законсервировано, вследствие чего имеет полуразрушенное состояние и требует ремонта. Оно не может использоваться для производства продукции или сдачи в аренду, т.е. не может приносить доход на данный момент.

Для восстановления данного имущества необходимо вложить достаточно большие средства (1/3 от стоимости имущества) прежде, чем оно принесет доход.

Вправе ли организация не уплачивать налог на имущество организаций в данном случае?

Вопрос: Физическому лицу из Республики Казахстан были перечислены в безналичном порядке на карточный счет в банке денежные средства в качестве безвозмездной материальной помощи от другого физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ указанные денежные средства?

Вопрос: О порядке учета суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в части неиспользованного отпуска, определенных по итогам инвентаризации, для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Об установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности для целей применения патентной системы налогообложения.

Вопрос: Являются ли доходом садоводческого некоммерческого товарищества (далее - СНТ) при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" поступления на расчетный счет (или в кассу) от членов СНТ в оплату за потребленную ими на своих участках электроэнергию по официально установленному тарифу?

СНТ рассчитывается за электроэнергию по счетчику. Поступившие денежные средства в полном объеме перечисляются садоводством по выставленным счетам в электросбытовую организацию.

Являются ли стандартный договор с СНТ (расчет по общему счетчику на входе в СНТ) и индивидуальные договоры с садоводами по системе абонент (СНТ) - субабонент (садовод) достаточным условием для освобождения от исчисления налога с указанных поступлений?

Вопрос: Товарищество собственников жилья (далее - ТСЖ) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Члены ТСЖ перечисляют на его счет платежи за коммунальные услуги, которые ТСЖ перечисляет поставщикам данных услуг. Учитываются ли указанные платежи в доходах ТСЖ при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДФЛ с дохода в виде стоимости земельного участка, предоставленного в собственность бесплатно отдельным категориям физических лиц на определенные цели; об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика, а также о праве налогоплательщика на получение отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ.

Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения

Вопрос: О документах, подтверждающих право налогоплательщика (покупателя) на получение налогового вычета по суммам акциза, уплаченным продавцу за поставленный товар.

Вопрос: О применении в 2012 г. НДС при оказании услуг по техническому осмотру транспортных средств организациями, включенными в реестр операторов технического осмотра, но при этом не аккредитованными в установленном порядке профессиональным объединением страховщиков.

Вопрос: В соответствии со статьями 2, 5 и 7 Закона от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» просьба разъяснить следующий вопрос.

Индивидуальным предпринимателем нанимаются на работу сотрудники по трудовому договору (контракту). Соответственно, в рамках и на условиях заключенного трудового договора им начисляется и выплачивается зарплата. По письменным заявлениям некоторых сотрудников часть их зарплаты им не выдается, а перечисляется третьим лицам. В частности, банкам – на погашение банковских кредитов, страховым организациям – на медицинское страхование. Перечисления осуществляются в тех суммах и по тем реквизитам, которые указали сотрудники в своих заявлениях.

По мнению ряда специалистов, любые удержания из зарплаты возможны лишь в порядке и на условиях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (например, по исполнительным листам, в возмещение материального ущерба и т. д.). При этом Трудовой кодекс РФ не предусматривает возможности удержания из зарплаты сотрудников каких-либо сумм даже по их письменным заявлениям.

Правомерны ли такие удержания? Нарушается ли трудовое законодательство, если из зарплаты сотрудников удерживаются те или иные суммы по их письменным заявлениям и в тех размерах, которые в данных заявлениях указаны?

Вопрос: Об отсутствии оснований для привлечения к административной ответственности за использование организациями и индивидуальными предпринимателями после 01.12.2008 бланков строгой отчетности, утвержденных до вступления в силу Постановления Правительства Российской Федерации от 31.03.2005 N 171 "Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники".

Вопрос: Физическим лицом в налоговый орган по месту учета представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за налоговый период.

После сдачи декларации выяснилось, что налоговыми агентами были предоставлены налогоплательщику не все справки о доходах по форме 2-НДФЛ. При этом сумма налога по данным доходам полностью исчислена и удержана налоговыми агентами.

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

В случае заполнения налоговой декларации с учетом справок по форме 2-НДФЛ, не учтенных ранее, разд. 6 налоговой декларации не изменится.

Обязан ли налогоплательщик представлять в налоговый орган по месту учета уточненную декларацию за соответствующий налоговый период?

Физическим лицом по итогам налогового периода получены убытки по операциям РЕПО, в налоговый орган по месту учета должна быть представлена налоговая декларация для учета данной суммы убытка при исчислении НДФЛ.

Согласно абз. 5 и 6 п. 6 ст. 214.3 НК РФ сумма превышения расходов признается убытком налогоплательщика по операциям РЕПО. Убыток по операциям РЕПО принимается в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в пропорции, рассчитанной как соотношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО.

Согласно п. 21.8 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@, в п. 7 листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

В пп. 7.1 (строка 310) указывается общая сумма полученного дохода в виде процентов по займам, полученного в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО.

В пп. 7.2 (строка 320) указывается общая сумма расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО.

В пп. 7.3 (строка 330) указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, которая определяется путем вычитания из общей суммы дохода от совершенных операций (пп. 7.1) общей суммы расходов по совершенным операциям (пп. 7.2). Если результат получится отрицательный или равный нулю, то в строке 330 ставится прочерк.

Порядок не разъясняет, как указать сумму полученного убытка по операциям РЕПО. При этом согласно НК РФ такая сумма должна быть учтена в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами.

Каким образом следует указать в налоговой декларации по НДФЛ сумму убытка по операциям РЕПО?

О проведении информационно-разъяснительной работы

О предоставлении имущественного вычета

Вопрос: О порядке представления и заверения должным образом копий документов в целях применения ст. 126 НК РФ.

Вопрос: Страхователь в предыдущем отчетном периоде излишне уплатил сумму взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть (20 000 руб.) и на обязательное медицинское страхование (15 000 руб.). В течение текущего квартала из ПФР по заявлению страхователя произведен возврат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 12 000 руб. и на обязательное медицинское страхование на сумму 9000 руб. Сумма начисленных взносов в текущем отчетном периоде на обязательное пенсионное страхование на страховую часть составила 8000 руб. и на обязательное медицинское страхование 6000 руб.

Каким образом страхователю необходимо отразить возврат суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в отчете за текущий квартал по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н?

Может ли страхователь отразить возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов по в строке 140? Если да, то может ли показатель в строке 140 быть отрицательным и нужно ли это учесть при подготовке индивидуальных сведений по персонифицированному учету?

Если указанную сумму нельзя отразить в строке 140, то что должно быть указано в строке 150?

Может ли страхователь отразить сумму возврата в других строках?