Законодательство

Вопрос: Работающая пенсионерка является бабушкой ребенка из многодетной семьи, обучающегося в художественном академическом училище на платной основе. Отец ребенка стоит на учете в фонде занятости, мать в отпуске по уходу за другим ребенком. Имеет ли бабушка право на получение социального налогового вычета по НДФЛ при заключении договора на обучение ребенка?

Вопрос: Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 N 224-ФЗ с 1 января 2010 г. абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ дополняется положением следующего содержания: "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога".Вправе ли налогоплательщик в целях гл. 25 НК РФ уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2010 г., в котором выявлено искажение налоговой базы, на сумму расходов, не учтенных в 2005 г. вследствие технической ошибки бухгалтера?

Вопрос: Согласно абз. 6 п. 12 ст. 214.1 НК РФ отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать финансовый результат, полученный в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.В Письме Министерства финансов РФ от 13.07.2009 N 03-04-06-01/162 указано, что для целей определения дохода от реализации (продажи) ценных бумаг категорию ценных бумаг следует определять на дату их реализации (продажи). Какая из дат для целей исчисления НДФЛ является датой приобретения ценных бумаг физлицом: дата заключения договора приобретения ценных бумаг, дата перехода права собственности на ценные бумаги к физлицу или дата оплаты физлицом ценных бумаг?

Вопрос: ОАО осуществляет расходы на НИОКР, в том числе относящиеся к созданию новой и/или усовершенствованию производимой продукции. Как правило, использование результатов НИОКР начинается не сразу после их завершения, а по прошествии какого-либо периода (от одного месяца до двух лет).Вправе ли ОАО при исчислении налога на прибыль признавать в налоговом учете расходы на НИОКР, относящиеся к созданию новой и/или усовершенствованию производимой продукции, равномерно в течение календарного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования и разработки (либо отдельные этапы исследований и разработок): 1) по НИОКР, давшим положительный результат, - независимо от того, начато или нет их использование в производстве и (или) реализации; 2) по НИОКР, не давшим положительного результата, - независимо от того, что их использование в производстве и (или) реализации никогда не состоится?

Вопрос: О получении налогового вычета по акцизу, уплаченному за соответствующий налоговый период 2010 г., в случае оплаты коньяка, приобретенного в 2009 г. у его непосредственного производителя, и (или) его фактического использования в качестве сырья в 2010 г., а также об учете в целях налога на прибыль разницы между суммой акциза, уплаченной поставщику, и суммой акциза, рассчитанной исходя из ставки акциза на этиловый спирт.

Вопрос: В силу п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.На основании п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. Однако ст. 231 НК РФ особый порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного НДФЛ не установлен. В соответствии с Письмом Минфина России от 14.01.2009 N 03-04-05-01/5 исходя из положений ст. 78 НК РФ возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, и налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате (зачете), поданного в налоговый орган. В целях возврата физическим лицам излишне удержанных сумм НДФЛ ОАО обратилось в налоговые органы с заявлениями о возврате излишне перечисленных сумм НДФЛ на расчетный счет ОАО. Налоговыми органами в возврате отказано. Каков порядок применения и реализации п. 3 ст. 220 и п. 1 ст. 231 НК РФ? За счет каких средств налоговый агент должен возвращать налогоплательщику, подтвердившему право на имущественный налоговый вычет, излишне удержанные суммы НДФЛ?

Вопрос: Согласно п. 2.1 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" депозитный счет нотариуса является одним из видов банковских счетов.В Письме Банка России от 18.12.2008 "Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности" рекомендовано использовать при открытии депозитного счета нотариуса балансовый счет N 42309 "Прочие привлеченные средства до востребования". В соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ банки обязаны сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. В соответствии со ст. 11 НК РФ для целей НК РФ счета определяются как расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты. Согласно ст. 87 Основ законодательства РФ о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1) (далее - Основы) нотариус в случаях, предусмотренных гражданским законодательством РФ, принимает от должника в депозит денежные суммы и ценные бумаги для передачи их кредитору. В соответствии со ст. 23 Основ денежные средства, находящиеся на депозитных счетах, не являются доходом нотариуса, занимающегося частной практикой. Таким образом, депозитные счета нотариуса открываются на основании договора банковского счета, при этом денежные средства, находящиеся на данных счетах, не являются денежными средствами нотариуса и принадлежат иным лицам. В связи с этим существует неопределенность в части обязанности банков сообщать в налоговый орган об открытии/закрытии денежных счетов нотариуса в соответствии со ст. 86 НК РФ. Кроме того, задолженность по налогам и сборам нотариуса не должна быть взыскана за счет денежных средств, находящихся на депозитном счете нотариуса. В случае бесспорного списания налоговым органом, службой судебных приставов задолженности нотариуса с указанного счета возникнет конфликтная ситуация между налоговым органом, банком, нотариусом и кредитором. Банк может не располагать точной информацией о принадлежности конкретным кредиторам денежных средств, вносимых на депозитный счет нотариуса. Обязан ли банк сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) депозитных счетов нотариуса, а также об изменении реквизитов указанных счетов? Как должен поступить банк в случае получения от налогового органа решения о приостановлении операций по указанному счету или поручения на перечисление налога, не уплаченного в установленный срок нотариусом?

Вопрос: Физлицо в период с 24.06.2008 по 14.07.2009 осуществило восемь операций по купле-продаже драгоценных металлов (золото, платина). При этом по ряду пяти полных транзакций (покупка-продажа мерного слитка) получен доход, а по ряду остальных трех полных транзакций имеется убыток. Обязано ли физлицо подавать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с полученных доходов по указанным операциям купли-продажи мерных слитков?

Вопрос: В соответствии с выводами суда, изложенными в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09, налогоплательщик вправе учесть в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль проценты за пользование заемными средствами не в периоде их начисления, а в периоде, когда по условиям договора займа возникает обязанность по их уплате заимодавцу.В каких отчетных периодах следует начислять и учитывать расходы в виде процентов по займу, если заем получен в июне 2009 г. сроком на 1 год и договором предусмотрено, что начисление процентов осуществляется ежемесячно, но проценты подлежат уплате вместе с возвратом основной суммы долга в конце срока действия договора - в июне 2010 г.?

Вопрос: Некоммерческой организацией проводятся спортивные мероприятия с участием баскетбольных команд как РФ, так и зарубежных государств. Некоммерческая организация оплачивает питание, а в некоторых случаях - проживание и проезд участников к месту проведения соревнований. Источниками финансирования спортивных мероприятий являются:- средства спонсоров (предоставлены на условиях возмездного оказания услуг о размещении информации о спонсоре); - средства целевого финансирования (предоставлены на ведение основной уставной деятельности некоммерческой организации). В силу п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН все виды предусмотренных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях. 1. Действие п. 3 ст. 217 НК РФ в части освобождения от налогообложения НДФЛ стоимости питания распространяется на спортсменов и работников физкультурно-спортивных организаций применительно к действующему законодательству РФ о физической культуре и спорте. Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. Распространяется ли действие п. 3 ст. 217 на компенсации в виде оплаты стоимости питания участников соревнований - членов зарубежных команд (нерезидентов РФ)? Если не распространяется, каков порядок уплаты НДФЛ в отношении указанных доходов нерезидентов РФ налоговым агентом - российской некоммерческой организацией? Правомерно ли для целей НДФЛ относить к доходам участников соревнований (резидентов и нерезидентов РФ) компенсации в виде оплаты их проезда и проживания? Если компенсационные выплаты признаются доходом, то каким образом организация должна исполнить функции налогового агента в ситуациях, когда численность участников (спортсменов, тренеров) достигает нескольких сотен человек (большинство участников являются лицами школьного возраста)? 2. Облагается ли ЕСН оплата стоимости питания сверх норм, установленных Москомспортом, в случае если с участниками спортивных мероприятий не установлены ни трудовые, ни гражданско-правовые отношения? 3. При отсутствии средств целевого финансирования спортивные мероприятия проводятся только за счет средств спонсоров. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль учитывать в расходах затраты на оплату питания, проживания и проезда участников соревнований (указанные расходы включаются в акт оказания услуг между спонсором и некоммерческой организацией как расходы, связанные с проведением спортивного мероприятия, в ходе которого размещается информация о спонсоре)?

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей на территории города, где указанный вид деятельности переведен на уплату ЕНВД.С 2008 г. организация по данному виду деятельности уплачивала ЕНВД. С 2009 г. организация перешла на общий режим налогообложения в связи с тем, что среднесписочная численность работников по итогам 2008 г. составила 150 человек. В 2009 г. среднесписочная численность работников составляла: в I квартале - 150 человек, во II квартале - 140 человек, в III квартале - 140 человек, в IV квартале 2009 г.- 90 человек. В целом за 2009 г. среднесписочная численность работников составила 130 человек. Должна ли организация перейти на уплату ЕНВД с I квартала 2010 г. в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ или же обязана применять общий режим налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ? В I квартале 2010 г. среднесписочная численность работников составит 90 человек. Должна ли организация в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ перейти на уплату ЕНВД начиная со II квартала 2010 г.?

Вопрос: В 2005 г. физлицо приобрело двухкомнатную квартиру стоимостью 640 000 руб. За период работы с 2005 по 2008 гг. физлицу возвращен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 83 200 руб. В ноябре 2009 г., оформив ипотечный кредит, добавив собственные средства, физлицо совместно с супругой приобрело квартиру большей площади за 1 750 000 руб. Вправе ли физлицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в отношении новой квартиры?

Вопрос: О праве иностранной компании на возврат излишне уплаченного налога на прибыль в случае удержания налога по ставкам, превышающим пониженную ставку в соответствии с положениями Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.

Вопрос: В ст. 31 НК РФ указано право налогового органа вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.При этом в ст. 23 НК РФ в перечне обязанностей налогоплательщика не предусмотрена обязанность налогоплательщика являться в налоговый орган по его вызову на основании письменного уведомления для дачи пояснений. Является ли явка в налоговый орган по его вызову на основании письменного уведомления для дачи пояснений правом или обязанностью налогоплательщика.

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 212 НК РФ материальная выгода не возникает при приобретении налогоплательщиком ценных бумаг по первой или второй части РЕПО при условии исполнения сторонами обязательств по первой и второй частям РЕПО, а также в случае оформленного надлежащим образом прекращения обязательств по первой или второй части РЕПО по основаниям, отличным от надлежащего исполнения, в том числе зачетом встречных однородных требований, возникших из другой операции РЕПО.В соответствии с Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ ст. 214.3 НК РФ, определяющая порядок налогообложения сделок РЕПО физических лиц, будет введена в действие только с 1 января 2011 г. Каким образом в 2010 г. банк как налоговый агент должен осуществлять налогообложение НДФЛ доходов физлица, осуществившего сделку РЕПО, в случае если цена приобретения ценных бумаг была ниже рыночной?

Вопрос: Организация исчисляет налог на прибыль по методу начисления. В какой момент можно списать в налоговые расходы суммы страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ?

Вопрос: Государственный комитет по предпринимательству и торговле Республики Башкортостан предоставил индивидуальному предпринимателю субсидию согласно договору о субсидировании затрат, связанных с реализацией программ энергосбережения и присоединения к объектам электросетевого хозяйства.В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения как "доходы", так "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в соответствии со ст. 346.16 НК РФ уменьшают сумму доходов на сумму документально подтвержденных расходов. То есть при остальных равных условиях налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при получении субсидии и учете данной субсидии в составе доходов имеет право уменьшить свои доходы на сумму произведенных расходов (т.е. практически налогооблагаемая база равна нулю), и сумма налога к уплате равна нулю. В то же время если сумму субсидии включает в доход налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", то вся сумма полученной субсидии подпадает под налогообложение. В результате ущемляются интересы предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", по сравнению с предпринимателем, применяющим УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". И фактически получается, что данный предприниматель может использовать только часть субсидии (т.е. сумму субсидии за минусом суммы налога (6%) от суммы субсидии) в отличие от плательщика, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Признается ли для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, доходом полученная субсидия, если индивидуальный предприниматель является плательщиком УСН с объектом налогообложения "доходы"?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль субсидий на частичную компенсацию убытков прошлых лет, полученных из бюджета РФ организацией ТЭК, являющейся ОАО, в связи с реализацией населению бытового сжиженного газа по ценам ниже себестоимости.

Вопрос: Организация производит отчисления на реализацию энергосберегающих мероприятий в некоммерческую организацию в размере 0,8% от доходов по оказанию услуг газоснабжения населению области. Размер отчислений установлен в составе розничных цен на природный газ постановлениями департамента ТЭК области.Может ли организация учитывать данные отчисления в составе расходов при исчислении налога на прибыль в 2008 - 2009 гг.?

Вопрос: О применении НДС при получении управляющими организациями денежных средств на проведение капитального ремонта многоквартирных домов.