Законодательство

Вопрос: Об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию прав на объекты недвижимого имущества, подлежащие изъятию для размещения необходимых для проведения саммита объектов.

Вопрос: Организация, осуществляющая деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, планирует заключить договор аренды здания и передать небольшую часть арендованного имущества в безвозмездное пользование. Облагаются ли НДС услуги организации по безвозмездной передаче указанного имущества? Вправе ли организация применять налоговые вычеты по НДС в данном случае?

Вопрос: Доход в виде материальной выгоды от покупки ценных бумаг определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов на их приобретение (п. 4 ст. 212 НК РФ).В гл. 23 НК РФ не содержится специальных норм для расчета материальной выгоды от покупки ценных бумаг в случаях, когда рыночная стоимость ценных бумаг или сумма фактических расходов на приобретение ценных бумаг выражена в иностранной валюте. Согласно п. 5 ст. 210 НК РФ доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов. Правомерно ли для целей НДФЛ при исчислении материальной выгоды от покупки ценных бумаг пересчитывать рыночную стоимость и фактические расходы на приобретение ценных бумаг в рубли по официальному курсу Банка России на дату получения физлицом права собственности на ценные бумаги?

Вопрос: Организация (киноцентр) применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"). Основным видом деятельности является показ фильмов. Киноцентр для предоставления зрителям информации о фильмах заказывает у сторонних организаций:- репертуарные планы на бумаге и баннерной ткани с информацией о фильмах, размещая их внутри киноцентра; - баннеры с названием фильма и информацией о фильме и размещает их на флагштоках либо на окнах и фасаде части здания, арендуемой киноцентром. Имеет ли право организация включать при расчете налога расходы по оплате сторонним организациям за изготовление репертуарных планов, баннеров с информацией о фильмах? Можно ли отнести расходы на их изготовление к ненормируемым расходам на рекламу?

Вопрос: Летом 2008 г. физлицо получило ипотечный кредит в японских иенах, ставка по которому на тот момент составляла 7,5% годовых. С наступлением финансового кризиса курс японской иены увеличился. В результате полученный физлицом кредит (в пересчете на рубли) увеличился с 1,7 млн руб. до 2,5 млн руб. и ежемесячный аннуитетный платеж сравнялся с тем платежом, который физлицо платило бы при получении в тот период кредита в рублях РФ. Возникает ли в указанном случае доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, облагаемый НДФЛ? Возможно ли рассмотреть вопрос о приостановлении на время кризиса действия п. 2 ст. 212 НК РФ или об изменении уровня ставки (9%), учитываемой при определении материальной выгоды по кредитам в иностранной валюте?

Вопрос: ФГУП владеет на праве постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, расположенными на территории г. Москвы, общей площадью 686,89 га. Земельные участки поставлены в установленном порядке на кадастровый учет в период 2008 - 2009 гг. В течение 2009 г. зарегистрированы права собственности РФ на эти участки. Права постоянного (бессрочного) пользования не зарегистрированы и находятся в процессе регистрации. Ожидается, что регистрация будет осуществлена в конце 2010 - начале 2011 гг.Согласно гл. 31 НК РФ, Федеральному закону от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", а также письмам с разъяснениями касательно порядка уплаты земельного налога, в частности Письму Министерства финансов РФ от 19.06.2007 N 03-05-06-02/66, обязанность по уплате земельного налога у юридического лица возникает с момента государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования. Возникает ли у ФГУП обязанность по уплате земельного налога с момента государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования?

Вопрос: Организация в 2009 г. получила государственные инвестиции на реконструкцию производства по федеральной целевой программе. Финансирование реконструкции производства осуществлялось в том числе и за счет собственных средств организации. В соответствии с трехсторонним договором, заключенным между организацией, Росимуществом и Минпромторгом России, денежные средства в объеме выделенных инвестиций пошли на увеличение уставного капитала организации (за счет увеличения доли акций, принадлежащих государству в лице Росимущества). Финансирование осуществлялось через лицевой счет организации, открытый в отделении Федерального казначейства. В соответствии с двухсторонним договором, заключенным между организацией и Минпромторгом России, являющимся приложением к трехстороннему договору, полученные денежные средства направляются на реконструкцию производства, осуществляемую подрядными организациями, а также на закупку оборудования, предназначенного для оснащения указанного производства. Подрядные организации и поставщики оборудования являются плательщиками НДС и, соответственно, выставляют счета-фактуры за выполненные работы и поставленное оборудование с выделением НДС.Имеет ли право организация предъявлять к вычету НДС, выделенный в счетах-фактурах указанных контрагентов, либо указанные суммы НДС должны учитываться в стоимости работ (оборудования)? Кроме того, в случае если налоговый вычет может быть применен, не будет ли это нарушением бюджетного законодательства исходя из того, что фактически стоимость реконструкции активов, профинансированной за счет бюджетных ассигнований, будет уменьшена на сумму принятого к вычету НДС?

Вопрос: Первоначальным договором банковского вклада, заключенным банком с физлицом до 01.11.2009, предусмотрены следующие условия:- в случае если вклад не был востребован вкладчиком на дату окончания срока вклада, вклад считается пролонгированным на срок, указанный в договоре; - процентная ставка на новый срок вклада соответствует ставке, действующей в банке для данного вида вклада на дату пролонгации договора; - при невостребовании клиентом начисленных процентов сумма денежных средств, размещенных на депозитном счете, увеличивается (проценты прибавляются к первоначальному вкладу). В случае пролонгации договора банковского вклада дополнительные соглашения с физлицами не заключаются. В каком порядке определяется предельная величина процентов, признаваемых расходом банка для целей налога на прибыль, после автоматической пролонгации договора банковского вклада в случае, если пролонгация произведена после 01.11.2009?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале российского ООО, получаемого кипрской организацией при выходе из указанного ООО.

Вопрос: О порядке учета в расходах для целей налога на прибыль сумм возмещаемых в соответствии с договором добровольного медицинского страхования страховщиком расходов страхователя на оплату оказанной ему медицинским учреждением на территории иностранного государства помощи.

Вопрос: О порядке расчета НДС при предоставлении покупателю скидок, уменьшающих цену товара после отгрузки, участниками алкогольного рынка.

Вопрос: В 2005 г. физлицо приобрело двухкомнатную квартиру стоимостью 640 000 руб. За период работы с 2005 по 2008 гг. физлицу возвращен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 83 200 руб. В ноябре 2009 г., оформив ипотечный кредит, добавив собственные средства, физлицо совместно с супругой приобрело квартиру большей площади за 1 750 000 руб. Вправе ли физлицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в отношении новой квартиры?

Вопрос: В 2009 г. физлицом осуществлялась биржевая торговля акциями в качестве биржевого трейдера. Торговля происходила в данный налоговый период посредством двух брокеров (налоговых агентов) - сначала (в начале 2009 г.) акции находились у одного брокера, а затем переводились к другому. Оба налоговых агента в целях исчисления НДФЛ учитывали расходы по приобретенным акциям физлица за 2009 г. по методу ФИФО.По итогам налогового периода физлицо пришло к выводу, что ему выгодно, чтобы один из двух налоговых агентов при расчете НДФЛ использовал метод ЛИФО, а другой сохранил предыдущую систему ФИФО. Возможен ли указанный перерасчет НДФЛ, если учесть, что налоговые агенты уже подали сведения в налоговые органы за налоговый период (2009 г.)? Если да, то в каком порядке? Вправе ли физлицо подать в налоговые органы собственную декларацию по НДФЛ, в которой расходы будут учитываться по методу ЛИФО? Если да, то в каком порядке?

Вопрос: О распространении положения п. 9 ст. 395 НК РФ при исчислении земельного налога на организации, которые являются резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 217 НК РФ средств на оплату труда, выплачиваемых из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам учреждений, принимающим участие в проектах Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ) и Российского гуманитарного научного фонда (РГНФ).

Вопрос: Работающая пенсионерка является бабушкой ребенка из многодетной семьи, обучающегося в художественном академическом училище на платной основе. Отец ребенка стоит на учете в фонде занятости, мать в отпуске по уходу за другим ребенком. Имеет ли бабушка право на получение социального налогового вычета по НДФЛ при заключении договора на обучение ребенка?

Вопрос: Организация (ОАО) по решению общего собрания акционеров производит выплаты в виде вознаграждения в пользу совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей.Также согласно коллективному договору работникам организации ежемесячно выплачивается компенсация на проезд в городском транспорте. Облагаются ли с 2010 г. данные выплаты страховыми взносами? Если да, то уменьшают ли начисленные страховые взносы налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: В IV квартале 2009 г. ООО было реорганизовано в форме присоединения к нему организации Х. В соответствии с договором о присоединении все права и обязанности старой организации в порядке универсального правопреемства переходят к новой организации.Согласно п. 2 ст. 50 НК РФ правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков. При этом согласно п. 5 ст. 50 НК РФ при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо. Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.04.2008 N 13584/07 для определения налоговой базы по единому социальному налогу имеет значение характер трудовых отношений налогоплательщика с работниками. Как установлено ст. 75 ТК РФ, при реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании) трудовые отношения с согласия работника продолжаются. При этом "выплаты, осуществляемые на основании трудовых договоров, заключенных с работниками до реорганизации, не могут не учитываться при определении налоговой базы по единому социальному налогу реорганизованной организации". Поэтому, как пояснил Президиум ВАС РФ, относительно единого социального налога положения ст. 55 НК РФ необходимо применять с учетом особенностей, предусмотренных гл. 24 НК РФ: налоговая база исчисляется отдельно по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала календарного года, а не с начала налогового периода. Поскольку законодатель не определил иного порядка исчисления единого социального налога с учетом его особенностей в случае реорганизации, а сохранение права на применение регрессивной шкалы ставок реорганизованной организацией не приводит к уменьшению суммы поступлений единого социального налога в бюджетную систему по сравнению с суммой, подлежащей уплате при отсутствии реорганизации, применение обществом регрессивной шкалы ставок по единому социальному налогу правомерно, поскольку оно является правопреемником реорганизованного юридического лица, имевшего право на снижение налоговой ставки. Также в Письме ФНС России от 03.09.2009 N 3-6-03/356 указано, что согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 13584/07 выплаты сотрудникам по трудовым договорам до преобразования должны учитываться организацией-правопреемником при определении налоговой базы по ЕСН, если трудовые отношения с работниками не прекращаются. Имеет ли право ООО, реорганизованное в форме присоединения к нему другого юридического лица, при исчислении ЕСН по работникам присоединенного юридического лица применять регрессивную шкалу налогообложения, учитывая размер налоговой базы, накопленной присоединенным юридическим лицом по таким работникам с начала календарного года?

Вопрос: Согласно п. 9 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов относится к банковским операциям.С 01.01.2010 согласно ст. 13.1 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" кредитная организация вправе привлекать организацию, не являющуюся кредитной организацией, и индивидуального предпринимателя (далее - банковский платежный агент) для принятия от физлиц денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физических лиц по оплате товаров (работ, услуг) или для зачисления на их банковский счет (далее - прием платежей физических лиц), для осуществления операций с использованием платежных карт. Банк заключает договор об осуществлении деятельности по приему платежей физлиц, по условиям которого банковский платежный агент вправе от своего имени или от имени банка и за счет банка осуществлять прием платежей физлиц. Без заключения данного договора деятельность банковского платежного агента запрещена. Для указанных целей банковские платежные агенты используют терминалы, банкоматы, а также принимают платежи наличными денежными средствами и посредством платежных карт. Банковские платежные агенты всю поступившую выручку в рамках договора с банком обязаны сдать на свой специальный банковский счет. Банковский платежный агент при приеме платежей физлиц вправе взимать вознаграждение в размере, определяемом соглашением между банковским платежным агентом и физлицом. Все дальнейшие действия по исполнению поручения физлица, связанные с безналичным переводом денежных средств получателю платежа, передачей информации, а также, при необходимости, аннулированием и возвратом, осуществляются банком без участия агента. Взаимоотношения банка и физлица регулируются соглашением между ними (офертой), в котором указываются условия осуществления платежей, в том числе комиссия за осуществление платежа, подлежащая перечислению физлицом. Указанная комиссия за расчетную операцию банка вносится физлицом банковскому платежному агенту одновременно с платежом и передается последним в банк полностью вместе с платежом. Ответственность перед физлицом по исполнению его обязательств перед получателем возникает у банка с момента передачи денежных средств банковскому платежному агенту. Банковский платежный агент при приеме платежей физлиц обязан обеспечить предоставление физлицу-плательщику информации о размере уплачиваемого вознаграждения в случае взимания вознаграждения, а также видах и размерах иных расходов, связанных с осуществлением приема платежей физлиц. Облагается ли НДС комиссия, уплачиваемая физлицом банку при приеме платежа в офисах и терминалах банковского платежного агента, за осуществление расчетной операции по переводу денежных средств получателю? Облагается ли НДС вознаграждение банковского платежного агента, получаемое им от банка, за прием платежей, предусмотренное заключенным между банком и агентом договором? Облагается ли НДС комиссия, получаемая банковским платежным агентом от физлица, если она не предусмотрена в договоре между банком и агентом? Облагается ли НДС вознаграждение, уплачиваемое физлицом банковскому платежному агенту за прием платежей, предусмотренное заключенным между банком и агентом договором?

Вопрос: Физлицо в период с 24.06.2008 по 14.07.2009 осуществило восемь операций по купле-продаже драгоценных металлов (золото, платина). При этом по ряду пяти полных транзакций (покупка-продажа мерного слитка) получен доход, а по ряду остальных трех полных транзакций имеется убыток. Обязано ли физлицо подавать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с полученных доходов по указанным операциям купли-продажи мерных слитков?