Законодательство

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод), при этом расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.В соответствии с п. 2 ст. 346.6 НК РФ доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Иного момента пересчета в рубли выраженных в валюте требований (обязательств) и порядка их последующей переоценки, а также порядка определения сумм курсовых разниц плательщиками ЕСХН гл. 26.1 НК РФ не содержит. Распространение на налогоплательщиков ЕСХН положений п. 8 ст. 271 НК РФ и п. 10 ст. 272 НК РФ, устанавливающих порядок пересчета в рубли выраженных в валюте требований (обязательств) и их последующей переоценки для налогоплательщиков налога на прибыль, применяющих метод начисления, НК РФ не предусмотрено. Кассовый метод определения доходов и расходов принципиально отличается от метода начисления, так как не предусматривает отражения доходов и расходов в момент их возникновения (что влечет за собой необходимость в этот момент осуществить пересчет в рубли валютных требований (обязательств) и в дальнейшем проводить их переоценку при погашении либо на конец соответствующего отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше). Доходы и расходы при кассовом методе признаются в момент погашения задолженности, т.е. с учетом всех курсовых разниц, образовавшихся в период между возникновением обязательств (требовании) и их оплатой. Исходя из изложенного можно сделать вывод, что отражаемые плательщиками ЕСХН в бухгалтерском учете курсовые разницы: 1) в отношении валютных требований (обязательств), связанных с получением доходов (расходов), в налоговом учете в целях ЕСХН не возникают; 2) в отношении заемных средств (полученных в валюте займов и кредитов) в налоговом учете в целях ЕСХН возникают только в момент прекращения обязательств перед кредитором. В каком порядке организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, должна пересчитывать в рубли и проводить переоценку дебиторской задолженности покупателей, кредиторской задолженности перед поставщиками, обязательств по уплате процентов по займам и кредитам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью исчисления положительных (отрицательных) курсовых разниц и их отражения в налоговой базе по ЕСХН?

Вопрос: О применении вычетов по НДС при оказании услуг по аренде имущества по договору лизинга.

Вопрос: О необходимости уплаты госпошлины органом исполнительной власти субъекта РФ за выдачу охотникам-физлицам разрешений на добычу объектов животного мира, а также об отсутствии оснований для уплаты госпошлины за выдачу разрешений на добычу объектов животного мира юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, заключившими охотхозяйственные соглашения.

Вопрос: Организация (киноцентр) применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"). Основным видом деятельности является показ фильмов. Киноцентр для предоставления зрителям информации о фильмах заказывает у сторонних организаций:- репертуарные планы на бумаге и баннерной ткани с информацией о фильмах, размещая их внутри киноцентра; - баннеры с названием фильма и информацией о фильме и размещает их на флагштоках либо на окнах и фасаде части здания, арендуемой киноцентром. Имеет ли право организация включать при расчете налога расходы по оплате сторонним организациям за изготовление репертуарных планов, баннеров с информацией о фильмах? Можно ли отнести расходы на их изготовление к ненормируемым расходам на рекламу?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 217 НК РФ средств на оплату труда, выплачиваемых из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам учреждений, принимающим участие в проектах Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ) и Российского гуманитарного научного фонда (РГНФ).

Вопрос: Транспортная организация на основании договоров на оказание услуг почтовой связи осуществляет доставку грузов. Политикой организации в целях привлечения новых и удержания существующих клиентов, стимулирования клиентов на приобретение большего объема услуг, поддержания и укрепления долгосрочных отношений с клиентами обоснована целесообразность предоставления клиентам скидок, либо выплаты премий за достижение определенного объема продаж. Размеры скидок или премий, а также условия их выплаты фиксируются в договорах с клиентами.Вправе ли организация учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты по выплате премий (скидок) на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Вопрос: В 2005 г. физлицо приобрело двухкомнатную квартиру стоимостью 640 000 руб. За период работы с 2005 по 2008 гг. физлицу возвращен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 83 200 руб. В ноябре 2009 г., оформив ипотечный кредит, добавив собственные средства, физлицо совместно с супругой приобрело квартиру большей площади за 1 750 000 руб. Вправе ли физлицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в отношении новой квартиры?

Вопрос: О переводе на уплату ЕНВД деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей по реализации карточек экспресс-оплаты за услуги Интернета, приобретенных для дальнейшей реализации, а также по реализации данных карт комиссионерами; о необходимости применения иных режимов налогообложения при реализации карточек экспресс-оплаты за услуги Интернета по агентским договорам с операторами связи - принципалами.

Вопрос: ООО при оказании рекламных услуг совмещает два режима: ОСН и ЕНВД. При размещении рекламной информации третьих лиц на собственных рекламных конструкциях ООО уплачивает ЕНВД. Периодически руководство ООО принимает решение о размещении на свободных рекламных конструкциях саморекламы (информации об ООО и оказываемых услугах). Данное решение оформляется приказами с указанием количества и местонахождения конструкций, на которых размещается самореклама.Так как самореклама не является предпринимательской деятельностью, ООО считает, что при исчислении ЕНВД из физического показателя следует исключать площадь тех рекламных конструкций, которые заняты саморекламой. Правомерна ли позиция ООО? Нужно ли при исчислении ЕНВД вести раздельный учет затрат по данным рекламным конструкциям при размещении на них саморекламы?

Вопрос: У ООО (дочерней организации) по данным бухгалтерского учета числится кредиторская задолженность по договору займа перед иностранной компанией (заимодавцем). Иностранная компания уступила свое право требования по указанному договору займа единственному участнику общества (материнской организации) по договору уступки права требования.С целью сбережения денежных средств в 2009 г. между единственным участником общества и ООО подписано соглашение о прощении долга и прекращении всех обязательств ООО по возврату займа. Правомерно ли считать, что в случае прощения долга ООО ее единственным участником, который приобрел право требования этого долга по договору уступки права требования, ООО не включает сумму прощенного долга в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: Работающая пенсионерка является бабушкой ребенка из многодетной семьи, обучающегося в художественном академическом училище на платной основе. Отец ребенка стоит на учете в фонде занятости, мать в отпуске по уходу за другим ребенком. Имеет ли бабушка право на получение социального налогового вычета по НДФЛ при заключении договора на обучение ребенка?

Вопрос: ФГУП владеет на праве постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, расположенными на территории г. Москвы, общей площадью 686,89 га. Земельные участки поставлены в установленном порядке на кадастровый учет в период 2008 - 2009 гг. В течение 2009 г. зарегистрированы права собственности РФ на эти участки. Права постоянного (бессрочного) пользования не зарегистрированы и находятся в процессе регистрации. Ожидается, что регистрация будет осуществлена в конце 2010 - начале 2011 гг.Согласно гл. 31 НК РФ, Федеральному закону от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", а также письмам с разъяснениями касательно порядка уплаты земельного налога, в частности Письму Министерства финансов РФ от 19.06.2007 N 03-05-06-02/66, обязанность по уплате земельного налога у юридического лица возникает с момента государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования. Возникает ли у ФГУП обязанность по уплате земельного налога с момента государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения транспортным налогом воздушного судна, являющегося собственностью субъекта РФ, составляющего государственную казну субъекта РФ.

Вопрос: Организация (ОАО) по решению общего собрания акционеров производит выплаты в виде вознаграждения в пользу совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей.Также согласно коллективному договору работникам организации ежемесячно выплачивается компенсация на проезд в городском транспорте. Облагаются ли с 2010 г. данные выплаты страховыми взносами? Если да, то уменьшают ли начисленные страховые взносы налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: О получении налогового вычета по акцизу, уплаченному за соответствующий налоговый период 2010 г., в случае оплаты коньяка, приобретенного в 2009 г. у его непосредственного производителя, и (или) его фактического использования в качестве сырья в 2010 г., а также об учете в целях налога на прибыль разницы между суммой акциза, уплаченной поставщику, и суммой акциза, рассчитанной исходя из ставки акциза на этиловый спирт.

Вопрос: В соответствии с пп. 94 ч. 1 ст. 333.33 НК РФ за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплачивается государственная пошлина в размере 40 000 руб. за каждый год срока действия лицензии.Согласно п. 17 ст. 19 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" лицензия на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции выдается на срок, указанный организацией, но не более чем на пять лет. Каким должен быть размер государственной пошлины, если организация обратилась в лицензирующий орган с заявлением о выдаче лицензии сроком на 6 месяцев? Может ли государственная пошлина уплачиваться пропорционально указанному в заявлении организации сроку действия лицензии?

Вопрос: О порядке расчета НДС при предоставлении покупателю скидок, уменьшающих цену товара после отгрузки, участниками алкогольного рынка.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является интернет-реклама, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Он получил несколько патентов на изобретения, касающиеся интернет-рекламы. Какой налог: НДФЛ или по УСН должен уплачивать индивидуальный предприниматель в случае получения дохода от продажи лицензий с патентов на изобретения, касающиеся интернет-рекламы?

Вопрос: ООО планирует оказывать услуги общественного питания. Для осуществления своей деятельности ООО планирует заключить договор аренды помещения без зала обслуживания посетителей, расположенного в торговом комплексе. Численность работников ООО менее 100 человек. Общая площадь арендуемого помещения менее 150 кв. м. Услуги оказываются следующим образом: клиент подходит к прилавку, делает заказ, кассир-продавец принимает заказ, формирует его, производит расчет. После этого клиент забирает заказ. ООО не арендует площади для стационарных столов, расположенных в общем зале (фуд-корте), принадлежащем торговому центру, продукция продается на вынос. При этом предоставляются одноразовая посуда, приборы, салфетки. Продукция может потребляться на всей территории торгового центра.Переводится ли деятельность ООО на уплату ЕНВД?

Вопрос: ОАО осуществляет расходы на НИОКР, в том числе относящиеся к созданию новой и/или усовершенствованию производимой продукции. Как правило, использование результатов НИОКР начинается не сразу после их завершения, а по прошествии какого-либо периода (от одного месяца до двух лет).Вправе ли ОАО при исчислении налога на прибыль признавать в налоговом учете расходы на НИОКР, относящиеся к созданию новой и/или усовершенствованию производимой продукции, равномерно в течение календарного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования и разработки (либо отдельные этапы исследований и разработок): 1) по НИОКР, давшим положительный результат, - независимо от того, начато или нет их использование в производстве и (или) реализации; 2) по НИОКР, не давшим положительного результата, - независимо от того, что их использование в производстве и (или) реализации никогда не состоится?