Об одобрении Стратегии реформирования налоговой системы, Распоряжение Кабинета Министров Украины

Об одобрении Стратегии реформирования налоговой системы, N 1612-р, 23.12.2009, Распоряжение, Кабинет Министров Украины

1. Одобрить Стратегию реформирования налоговой системы, которая прилагается.

2. Признать утратившим силу распоряжение Кабинета Министров Украины от 19 февраля 2007 г. N 56 «Об одобрении Концепции реформирования налоговой системы» (Официальный вестник Украины, 2007, N 13, ст. 481).

Премьер-министр Украины Ю. ТИМОШЕНКО

ОДОБРЕНО

распоряжением Кабинета Министров Украины

от 23 декабря 2009 N 1612-р

СТРАТЕГИЯ реформирования налоговой системы

Общая часть

Эта Стратегия разработана с учетом задач, предусмотренных Программой деятельности Кабинета Министров Украины «Преодоление влияния мирового финансового-экономического кризиса и поступательное развитие».

Целью этой стратегии является проведение в период до 2018 года налоговой реформы, направленной на построение современной конкурентоспособной, социально ориентированной рыночной экономики, интегрированной в ЕС, обеспечение устойчивого экономического роста на инновационно-инвестиционной основе, реализация сбалансированной бюджетной и социальной политики на среднесрочную перспективу.

Достижение указанной цели возможно только при условии реализации взвешенной государственной налоговой политики, которая предусматривает принятие Налогового кодекса Украины для обеспечения баланса интересов государства и налогоплательщиков.

Международные аспекты проведения налоговой реформы

Развитие национальных налоговых систем европейских стран, к которым относится Украина, происходит под решающим влиянием таких внешних факторов, как международная налоговая конкуренция и европейская налоговая гармонизация.

Связанное с расширением ЕС обострение экономической конкуренции в конце XX - начале XXI веков поставило большинство европейских стран перед необходимостью реформирования своих налоговых систем, которое происходит прежде всего в направлении снижения налоговой нагрузки на труд и капитал. С целью создания благоприятных условий для привлечения прямых иностранных инвестиций и ускорения экономического роста проведено поэтапное снижение ставок налога на прибыль корпораций (предприятий), в частности в Польше с 34 в 1999 году до 19 процентов в 2004 году, Словакии соответственно с 40 до 19 процентов, Чехии - с 35 до 28, Латвии - с 25 до 15, Литве - с 29 до 15 процентов.

В ряде европейских стран введена единая ставка налога с доходов физических лиц: в Литве, Латвии и Эстонии соответственно 33, 25 и 26 процентов, в Словакии - 19 процентов. В 2005-2006 годах Эстония снизила ставку налога в 23 процентов, Литва - до 27 процентов. В остальных странах - новых членов ЕС налог с доходов физических лиц имеет прогрессивный характер, однако в ходе его реформирования степень налоговой прогрессии уменьшалось вследствие снижения величины ставок и уменьшения их количества, в частности в Венгрии, Польше и Чехии.

Налоговые реформы, проводимые в развитых европейских странах, направленные на либерализацию системы налогообложения в целях предотвращения оттока капитала и квалифицированных специалистов. По их результатам максимальная ставка налога на прибыль корпораций за период с 2000 по 2006 год снизилась в среднем в развитых странах - членах ЕС с 35,3 до 29,5 процента.

В большинстве стран ЕС в течение 1996-2006 лет ставки налога на добавленную стоимость в отличие от налогов с доходов были стабильными. В отдельных странах осуществлялся их просмотр как с целью повышения (Кипр, Словения, Германия, Греция, Италия, Нидерланды, Португалия), так и с целью снижения (Чехия, Словакия, Венгрия и Франция).

Отказ многих постсоциалистических стран от реализации политики по снижению налоговых ставок обусловлена неконтролируемым ростом дефицита бюджетов и низким исходным уровнем ставок основных налогов и налоговой нагрузки на экономику в целом, что стало следствием проведения либеральных налоговых реформ за последние годы и делает не только невозможным их дальнейшее снижение, а заставляет делать шаги в обратном направлении. Такие шаги с 2006 года осуществляет, в частности, Литва, введя дополнительный до налога на прибыль предприятий (с 2002 года взимается по ставке 15 процентов) так называемый социальный налог (его базой является налогооблагаемый доход) со ставками 4 процента в 2006 году и 3 процента в 2007 году. Кроме того, с 1 января 2009 г. Правительство Литвы приняло решение о повышении ставки налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость до 20 процентов.

Обострение экономической конкуренции среди стран - членов ЕС привело к углублению процесса унификации национальных налоговых систем за составом, структурой, механизмом взимания основных налогов. Одним из факторов такой унификации является гармонизация налогового законодательства стран - членов ЕС, которая высочайшего уровня развития достигла относительно налога на добавленную стоимость и специфических акцизов, в отношении которых разработаны указанные в соответствующих директивах Совета ЕС единые правила взимания.

Согласно статье 51 Соглашения о партнерстве и сотрудничестве между Украиной и европейскими сообществами и их государствами-членами наше государство имеет обязательства приблизить законодательство относительно косвенного налогообложения и налогообложения прибыли предприятий с нормами и стандартами налогового права ЕС. За время действия Соглашения в сфере косвенного налогообложения учтены основные требования базовых нормативных актов ЕС - Директивы Совета ЕС от 28 ноября 2006 г. N 2006/112/ЕС о совместной системе налога на добавленную стоимость и Директивы Совета ЕС от 25 февраля 1992 г. N 92 / 12/ЕС об общем режиме для подакцизных товаров и хранения, перемещения и мониторинг таких товаров.

Вместе с тем налоговая система Украины создается с учетом норм европейского налогового законодательства, а также аспектов налоговой политики ГАТТ / ВТО, Организации экономического сотрудничества и развития, ООН.

Украиной заключены международные договоры об избежании двойного налогообложения практически со всеми странами СНГ, Европы, многими странами Азии, Северной и Южной Америки и рядом стран Африки, являющихся крупнейшими торговыми и инвестиционными партнерами Украины.

Начиная с 1995 года для национальной налоговой системы характерно снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков. В результате принятия необходимых мер снижена ставка налога на добавленную стоимость с 28 до 20 процентов и налога на прибыль предприятий с 30 до 25 процентов, введена плоскую шкалу налогообложения доходов граждан по ставке 15 процентов. Однако налоговые ставки, по которым взимается акцизный сбор и налог с доходов физических лиц, на сегодня в Украине значительно ниже, чем в странах - членах ЕС. Ставка налога на прибыль предприятий ниже, чем в развитых странах - членах ЕС, но выше, чем в странах - новых членах ЕС. Ставка налога на добавленную стоимость превышает средний уровень развитых стран и стран - новых членов ЕС.

Снижение законодательно установленных ставок по основным налогам не привело к соответствующим изменениям уровня налогообложения капитала и потребления в Украине. Произошло снижение лишь эффективной ставки налога на труд, тогда как ставки налогов на капитал и потребления возросли. В результате указанного роста эффективная ставка налогов на потребление в Украине установилась практически на уровне среднего показателя в странах - новых членах ЕС. Эффективная ставка налога на труд является ниже ее средний уровень в указанной группе стран. В то же время уровень налогообложения капитала в Украине значительно выше, чем в странах - новых членах ЕС.

Налоговая система Украины существуют и другие особенности.

Доля валового внутреннего продукта, который перераспределяется через налоговую систему (налоговый коэффициент), уменьшилась с 35,5 процента в 1998 году до 31,8 процента в 2004 году, то есть до уровня, ниже не только по сравнению с развитыми европейскими странами, но и с странами - новыми членами ЕС, средний уровень налоговой коэффициента в которых составил 33,1 процента. В течение 2005-2008 годов налоговый коэффициент в Украине значительно вырос - с 36,7 до 39,1 процента соответственно, приблизившись к среднему уровню в развитых европейских странах, и превысил показатель в странах - новых членах ЕС.

В последние десять лет в налоговой системе Украины произошел ряд значительных изменений общего уровня налогообложения, в частности в 1999 году, когда налоговый коэффициент за год снизился на 4,4 процентного пункта, и в 2005 году, когда в результате ужесточения мер по борьбе с коррупцией и уклонением от налогообложения указанный коэффициент вырос на 4,9 процентного пункта. В то же время в европейских странах развитие системы налогообложения, в частности изменения фискальной эффективности отдельных налогов и общего уровня налогообложения, происходил постепенно. В течение 1995-2005 годов только в странах - новых членах ЕС наблюдались значительные колебания налогового коэффициента, однако его годовые колебания в указанной группе стран не превышали 3-3,3 процентного пункта, а в развитых странах были меньшими.

В структуре налоговой системы Украины на протяжении 1998-2003 годов преобладали прямые налоги. По расчетам, проведенным с применением методологических подходов Европейской комиссии, только с 2004 года доля косвенных налогов в общей сумме налогов и в валовом внутреннем продукте превысила долю прямых, составив относительно валового внутреннего продукта в 2005 году 14,3 и 10 процентов соответственно. В структурах налоговых систем стран - новых членов ЕС преобладают косвенные налоги, в частности в 2005 году в среднем их доля в валовом внутреннем продукте в 1,8 раза превысила долю прямых налогов. Такая структура налоговой системы считается более благоприятной для экономического роста, чем налоговая система, в значительной степени основывается на прямых налогах.

Преобразование налоговой системы ряда европейских стран происходит в направлении переноса налоговой нагрузки с мобильных факторов производства, прежде всего труда, на природные ресурсы. Соответствующие налоговые реформы, в ходе которых происходит согласованная разновекторная изменение ставок экологических налогов и взносов в социальные фонды, проведенные в Дании, Италии, Нидерландах, Норвегии, Великобритании, Финляндии, Швеции и Швейцарии. Согласно Директиве о реструктуризации Концепции ЕС по вопросам налогообложения энергоносителей и электроэнергии, потери бюджета от снижения уровня налогообложения труда и капитала должны компенсироваться путем повышения налоговой нагрузки на природные ресурсы. В результате снижения налоговой нагрузки на капитал в странах - новых членах ЕС повышается налоговая нагрузка на природные ресурсы, о чем свидетельствует увеличение в течение 1995-2006 годов доли соответствующих налогов в валовом внутреннем продукте в среднем с 2,1 до 2,7 процента. В Украине при значительных запасах природных ресурсов развитие екоресурсних платежей незначительный, в частности их доля в валовом внутреннем продукте в 2006-2007 годах составляла всего 1,9 процента, а в 2008 году возросло до 2 процентов.

Целостность налоговой системы Украины нарушается вследствие сосуществования в ней стандартной и упрощенной подсистем налогообложения. В странах - членах ЕС вместо упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства используются такие формы государственной поддержки указанного типа предприятий, как увольнение некоторых видов предприятий от необходимости ведения отчетности о результатах осуществления хозяйственной деятельности и внедрении упрощенной системы бухгалтерского учета и отчетности, а также специальных режимов обложения налогом на добавленную стоимость для некоторых типов предприятий, прежде всего фермерских хозяйств и сельскохозяйственных кооперативов.

Внутренние причины реформирования налоговой системы

В настоящее время вопросы налогообложения регулируются, кроме специальных законов, другими нормативно-правовыми актами. Вместе с тем существует значительное количество норм так называемого непрямого действия, что также затрудняет применение норм налогового законодательства.

Бессистемность налогового законодательства, значительное количество и частота внесения изменений и дополнений в нормативно-правовых актов существенно усложняет работу контролирующих органов по обеспечению исполнения налогоплательщиками налоговых обязательств и негативно сказывается на деятельности субъектов предпринимательства, а также снижает привлекательность национальной экономики для иностранных инвесторов , в частности вследствие ограниченных возможностей по формированию их собственной политики на средне-и долгосрочный период. В связи с этим экономические риски остаются достаточно высокими.

Вследствие отсутствия единой терминологии в налоговом законодательстве применяются термины, которые значительно увеличивают риск возникновения конфликтов между налогоплательщиками и контролирующими органами.

Отдельным проблемным вопросом является несогласованность налогового и отраслевого законодательства, о чем свидетельствует предоставление многочисленных налоговых льгот (преференций) без имплементации в соответствующие законы по вопросам налогообложения.

Недостаточно обоснованное снижение ставок налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятий без соответствующей компенсации потерь бюджета за счет средств, поступивших в бюджет от уплаты налогов, связанных с изъятием сверхдоходов от добычи и использования природных ресурсов, и акцизных сборов, в значительной степени влечет напряжение при формировании доходной части бюджета. Так, подходы к взимания платежей за специальное использование природных ресурсов устарели, что обусловливает уменьшение с 2000 года их доли в доходах сводного бюджета, а также в стоимости товарной продукции (около 1 процента), нерациональное использование природно-ресурсного потенциала. Вследствие бессистемного, без достаточного научного обоснования пересмотра нормативов платежей нарушаются экономически целесообразные соотношение между такими нормативами.

Фискальная эффективность налога с доходов физических лиц за пять лет после внедрения составила 4,8 процента валового внутреннего продукта в 2008 году (2003 году - 5 процентов). Это свидетельствует об отсутствии существенного прогресса в достижении целей реформирования налога - расширении его базы путем выведения доходов из «тени».

Несмотря на рост фискальной эффективности налога на добавленную стоимость в течение 2004-2008 годов с 4,9 до 9,7 процента валового внутреннего продукта, соотношение сумм такого налога с произведенных в Украине ( «внутренний» налог на добавленную стоимость) и ввозимых в страну товаров ( «внешний» налог на добавленную стоимость) ухудшилось, в частности в 2004 году «внешний» налог на добавленную стоимость превышал «внутренний» в 2,5, а в 2008 году - в 7,6 раза, т.е. 88 процентов поступлений налога получено за счет импорта . Такая ситуация сложилась вследствие ухудшения состояния торгового баланса, недостатков в администрировании налога на добавленную стоимость и увеличения количества уклонений от уплаты налога и предъявление незаконных требований относительно его возмещения.

Наличие экономически необоснованных различий в подходах к определению и оценки доходов и расходов для установления объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий и нормативно-правовой базой бухгалтерского учета в части расчета финансового результата способствует созданию условий для нарушения принципа платежеспособности, что проявляется в несоответствии сумм налоговых платежей предприятий реального результата их хозяйственной деятельности. Вследствие указанного в финансово убыточных предприятий могут возникать как налоговые обязательства, замедляет выведение экономики из состояния рецессии, так и различная направленность динамики фискальной эффективности налога на прибыль таких предприятий и их финансового результата. В частности, в 2007 году доля налога на прибыль в валовом внутреннем продукте по сравнению с предыдущим годом не изменилась, несмотря на увеличение на 65,4 процента финансового результата от осуществления обычной деятельности до налогообложения предприятий, получивших прибыль, а в 2008 году - доля налога на прибыль увеличилась, при этом финансовый результат уменьшился на 23 процента.

Установление более низких ставок акцизного сбора, чем в европейских странах и соседних странах, не способствует ограничению потребления населением алкогольных напитков и табачных изделий.

В систему местных налогов и сборов (обязательных платежей) включены неэффективные налоги и сборы (обязательные платежи), расходы на администрирование которых превышают сумму их поступлений в местные бюджеты. Так, поступления от сборов за выдачу ордера на квартиру, с владельцев собак, за участие в бегах на ипподроме, за выигрыш на бегах на ипподроме, за право проведения кино-и телесъемок, за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей, сбора с лиц , участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме, в 2008 году составили 0,8 млн. гривен при налоговых поступлениях в местные бюджеты без учета межбюджетных трансфертов в объеме 59281,4 млн. гривен. Удельный вес таких налогов в общей сумме поступлений от местных налогов и сборов (обязательных платежей) составляет 0,1 процента, в доходах местных бюджетов от налоговых поступлений - 0,001 процента. В целом средства от уплаты местных налогов и сборов (обязательных платежей) обеспечивают лишь 0,6 процента поступлений в местные бюджеты.

Проблемой местных бюджетов является также недостаточное финансовое обеспечение и их существенная зависимость от субвенций, дотаций и других трансфертов из государственного бюджета.

Несовершенство механизма налогообложения субъектов малого предпринимательства по упрощенной системе является причиной:

создание неблагоприятных условий для развития рыночной конкуренции в предпринимательской среде с переносом налоговой нагрузки на субъектов хозяйствования, использующих общую систему налогообложения, и физических лиц - потребителей товаров и услуг;

незаинтересованости субъектов малого предпринимательства в изменении своего статуса, в результате чего замедляются их развитие, рост объемов деятельности, что приводит к дроблению средних предприятий;

создание условий для применения схем ухода от налогообложения вследствие нечеткого законодательного урегулирования упрощенной системы налогообложения;

использования субъектов малого предпринимательства - плательщиков единого налога при формировании схем минимизации налоговых обязательств предприятий, применяющих общую систему налогообложения.

Указанные недостатки и наличие системных просчетов в процессе администрирования налогов привели к возникновению таких проблем, как:

пренебрежительное отношение со стороны налогоплательщиков к конституционной обязанности по уплате налогов;

низкий уровень налоговой культуры;

широкое применение схем минимизации налоговых обязательств и уклонения от уплаты налогов;

значительная бюджетная задолженность по возмещению налога на добавленную стоимость;

наличие значительного количества налоговых льгот (преференций), нарушающие нейтральность налоговой системы, снижают эффективность уплаты основных налогов.

Таким образом, существующая налоговая система недостаточно эффективна, не обеспечивает на должном уровне становления конкурентной среды и экономический рост.

Основные направления реформирования налоговой системы

Согласно статье 1 Конституции Украины, Украина является социальным, правовым государством, налоговая система которой должна соответствовать уровню финансирования общественных благ и перераспределения валового внутреннего продукта через налоговую и бюджетную систему, которая обеспечивает формирование финансовых ресурсов, необходимых для выполнения конституционно закрепленных функций государства и соблюдения конституционных прав граждан на достаточном жизненном уровне.

Реформирование налоговой системы будет осуществляться одновременно с упорядочением и оптимизацией системы государственных расходов, поэтапно, системно, прозрачно и научно обосновано путем принятия соответствующих нормативно-правовых актов, базовым из которых будет Налоговый кодекс Украины.

Характеристика реформированной налоговой системы

Реформирование налоговой системы здиснюватиметься путем:

обеспечение принципа нейтральности налогов;

смещение акцентов с прямых налогов на косвенные, в частности перенос налоговой нагрузки с труда и капитала на потребление, ресурсные и экологические платежи;

выравнивание условий прямого налогообложения доходов (прибыли) юридических лиц и особо крупных доходов физических лиц с целью постепенного приближения ставки налога на прибыль предприятий до ставки налога с доходов физических лиц;

расширение полномочий органов местного самоуправления в сфере стимулирования инновационно-инвестиционной деятельности путем установления ими ставок местных налогов и сборов (обязательных платежей);

оптимизации межбюджетных отношений, усиление финансового самообеспечения органов местного самоуправления;

устранение двойного налогообложения доходов;

сокращение налоговых льгот (преференций) юридическим лицам и предоставления льгот физическим лицам исключительно с учетом уровня их годового дохода независимо от профессиональной или отраслевой признаки;

создание равных условий хозяйствования для субъектов разных форм собственности, организационно-правовых форм и видов экономической деятельности;

обеспечение экономической эффективности, фискальной достаточности, социальной справедливости и равенства всех перед законом, предотвращения любых проявлений налоговой дискриминации;

обеспечение унификации и упрощения отчетности, в частности уменьшение объема и периодичности ее представления;

обеспечение административной простоты, экономичности и стабильности системы налогообложения;

гармоничного сочетания интересов государства и налогоплательщиков;

регулирование налоговых правоотношений с учетом:

- Обеспечение гарантированных Конституцией Украины прав и свобод гражданина - недопустимость установления налогов, а также совершение налоговыми администраторами действий, препятствующих реализации конституционных прав и свобод граждан;

- Решение конфликта интересов участников налоговых правоотношений, возникающий вследствие неоднозначной трактовки прав и обязанностей налогоплательщиков или налоговых администраторов, на основе приоритета интересов налогоплательщиков;

- Недопустимости решения налоговыми администраторами вопросов по своему усмотрению, кроме предусмотренных налоговым законодательством случаев (реформирование системы налоговых разъяснений);

- Применение к налогоплательщику принципа презумпции невиновности в сочетании с гибкой системой воздействия на нарушителей налогового законодательства;

- Соблюдение баланса прав и обязанностей всех участников налоговых правоотношений и повышение уровня их ответственности;

- Разграничение полномочий органов государственной власти в сфере налогового администрирования.

Создание модели налоговой системы, которая соответствует приведенным условиям, даст возможность обеспечить сбалансированность бюджета в условиях проведения налоговой реформы со снижением налоговой нагрузки без потерь бюджетных поступлений.

Основными направлениями реформирования налоговой системы являются:

усовершенствование институциональной среды налогообложения, благоприятного для активизации предпринимательской деятельности и обеспечение равенства всех налогоплательщиков перед законом;

формирование ответственного отношения налогоплательщиков к исполнению налоговых обязательств;

устранения неточностей в алгоритмах определения базы налогообложения;

повышение степени целостности и нейтральности налоговой системы и минимизация налоговых льгот (преференций);

унификация норм налогового законодательства;

внедрение механизма доначислений налоговых обязательств косвенными методами;

упрощение налоговой системы путем сокращения количества налогов и сборов (обязательных платежей);

поэтапное снижение уровня налоговой нагрузки на национальную экономику в условиях обеспечения сбалансированности бюджетной системы;

повышение фискальной эффективности налогов путем расширения налоговой базы, усовершенствование системы администрирования, прежде всего в части устранения коррупционных схем и субъективизма при администрировании налога на добавленную стоимость и декриминализации процессов бюджетного возмещения такого налога, уменьшения масштабов уклонения от уплаты налогов;

повышение регулирующего потенциала налоговой системы путем:

- Обеспечение направленности инструмента налогового регулирования на создание и поддержку национальных конкурентных преимуществ;

- Внедрение системы налогообложения европейского образца с целью снижения уровня потребления алкогольных напитков и табачных изделий;

укрепление конкурентных позиций отечественных предприятий путем снижения налоговой нагрузки, что влияет на увеличение себестоимости товара или услуги;

создание благоприятных условий для привлечения прямых иностранных инвестиций, активизации инвестиционной деятельности с одновременной разработкой и применением инструмента налогового регулирования для стимулирования экономической деятельности;

установления четких правил взаимоотношений органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и налогоплательщиков, осуществления действенного контроля за соблюдением таких правил;

усовершенствования механизма обеспечения защиты прав налогоплательщиков путем создания эффективной системы разрешения споров по налоговым вопросам во время проведения процедуры административного обжалования, а также в судебном порядке;

гармонизация налогового, валютного, таможенно-тарифного, внешнеэкономического и гражданского законодательства;

приведение функций и структуры органов государственной налоговой службы в соответствие с мировыми требованиями и стандартами путем:

- Повышение уровня информационного обеспечения и автоматизации органов государственной налоговой службы;

- Создание системы информационного взаимодействия между Минфином, ГНА, таможенной службой, Государственным казначейством, другими органами исполнительной власти, а также органами, осуществляющими государственное регулирование с применением разрешительной и лицензионной системы;

- Упорядочение правил и усовершенствования процедуры проведения налоговых проверок, их планирование и аналитическое сопровождение;

обеспечение соблюдения принципа равенства, недопущения любых проявлений дискриминации налогоплательщиков, существенное повышение эффективности разъяснений по вопросам налогообложения с целью предотвращения неоднозначному применению налогового законодательства путем предоставления указанными органами необходимых консультаций, а Минфином как органом, отвечающим за реализацию налоговой политики государства, - налоговых разъяснений;

разработка единых правил осуществления контроля за начислением и уплатой налогов и сборов, (обязательных платежей);

формирование закрытого (окончательного) перечня прав контролирующих органов, обязанностей и ответственности налогоплательщиков и контролирующих органов с целью предотвращения расширению функций и прав одной стороны и ограничению таких функций и прав другой.

замена уголовной ответственности за незначительные нарушения налогового законодательства административной с компенсацией причиненного вреда и уплатой административных штрафов после определения критериев правонарушения;

внесения изменений в налоговое законодательство с целью укрепления финансовых основ местного самоуправления;

гармонизация национального налогового законодательства с законодательством ЕС с учетом перспективы углубления экономической интеграции с ЕС;

обеспечения стабильности и предсказуемости налоговой системы.

Некоторые аспекты налоговой реформы относительно отдельных налогов и сборов (обязательных платежей) Изменения в структуре налогов и сборов (обязательных платежей)

В целях создания эффективной налоговой системы планируется принять меры к:

изъятие из состава налогов и сборов (обязательных платежей) как таковых, что:

- По своей экономической сущности имеют неналоговая происхождения (государственная пошлина; судебный сбор; единый сбор, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу);

- Малоэффективны для местных бюджетов в части обеспечения незначительных, но весьма обременительных в администрировании поступлений (сбор за проведение гастрольных мероприятий; коммунальный налог, сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг; сбор за право использования местной символики; сбор с владельцев собак, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за участие в бегах на ипподроме, сбор за выигрыш на бегах на ипподроме, сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме, сбор за право проведения кино-и телесъемок; сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей);

- Потеряли свою актуальность и уже не справляются, в частности гербовый сбор, сборы в Государственный инновационный фонд и Фонд по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

изменения статуса (вида) налогов и сборов (обязательных платежей), в частности:

- Включение в состав местных налогов и сборов (обязательных платежей) налога на недвижимое имущество, платы за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности и платы за землю, которые в настоящее время принадлежат к общегосударственным;

- Отнесение к сфере налогообложения акцизным сбором, в соответствии с международным законодательством и фискального назначения, природного газа, электрической и тепловой энергии и одновременно отмену сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию и сбора в виде целевой надбавки к утвержденному тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности;

- Введение платы за пользование недрами вместо сбора за специальное использование природного ресурса недр для добычи полезных ископаемых, сбора за специальное использование природного ресурса недр в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств государственного бюджета, и рентной платы за нефть, природный газ, в частности нефтяной (попутный) газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;

- Введение единого социального взноса;

внедрение налога на недвижимое имущество (недвижимость);

проведения с учетом международного опыта замены курортного сбора на туристический сбор и сбора за загрязнение окружающей природной среды на экологический налог.

Реформирование отдельных налогов и сборов (обязательных платежей)

Реформирование налоговой системы будет проводиться по следующим основным направлениям.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость должен стать основным гарантированным источником поступлений в государственный бюджет. С целью приведения указанного налога в соответствие с международными требованиями необходимо обеспечить:

охват базой налогообложения всех конечных потребительских расходов;

взимания налога на добавленную стоимость и сокращение льгот (преференций) по его уплаты;

предотвращения дифференциации основной ставки указанного налога;

соблюдение «правила первого события».

Приоритетным является решение проблемы своевременного возмещения налога на добавленную стоимость путем усовершенствования механизма его взыскания и системы администрирования, порядка регистрации налогоплательщиков и методов осуществления налогового контроля, а также определение оснований и сроков проведения камеральных и плановых (внеплановых) проверок.

В целях обеспечения эффективности уплаты налога на добавленную стоимость решается вопрос организации его возмещения. Искажение процесса возмещения налога на добавленную стоимость приводит к значительным потерям налогоплательщиков, заставляет добросовестных налогоплательщиков применять схемы его оптимизации и существенно влияет на конкурентоспособность экспортного сектора национальной экономики.

В рамках реформирования налога на добавленную стоимость необходимо принять меры к:

уменьшение количества льгот (преференций) по уплате налога и включения их в перечень типичных увольнений (в том числе с учетом социальной направленности), применяемых в международной практике (ЕС, ГАТТ / ВТО); урегулирование вопроса о применении специальных режимов налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, рыболовства; отказ от вексельной формы проведения расчетов;

достижения максимальной нейтральности указанного налога путем четкого разделения порядка налогообложения операций, в том числе связанных с перемещением товаров через таможенную границу Украины, предоставлением туристических услуг, ввозом (вывозом) на таможенную (с таможенной) территорию давальческого сырья и вывозом (ввозом) произведенной из нее готовой продукции, а также операций, проводимых нерезидентами, в частности в сфере информационных технологий;

усовершенствование правовых норм по регистрации налогоплательщиков;

совершенствование порядка налогообложения операций по предоставлению услуг и операций, связанных с реорганизацией предприятий;

обеспечение предоставления налоговой отчетности в электронном виде, в частности усовершенствование процедуры ее приема и обработки, проведения мониторинга и основательного анализа.

Налог на прибыль предприятий

Основными требованиями к реформированию налога на прибыль предприятий являются:

максимальный охват - прибыль, полученная резидентами на территории Украины и за ее пределами, должен облагаться налогом с учетом требований международных договоров об избежании двойного налогообложения;

одинаковый уровень налогообложения независимо от способа распределения прибыли.

В связи с указанным необходимо решить вопрос относительно:

перехода к определению налога на прибыль с учетом мирового опыта и применением метода сопоставления доходов и расходов налогоплательщиков;

устранения искажений конкурентной среды путем установления специальных правил налогообложения субъектов, размещающих инвестиции в государствах (на территориях) с вредной налоговой конкуренции или отличной от общей системой налогообложения и вступают в договорные отношения с субъектами таких государств;

достижения максимальной нейтральности налога путем отмены льгот (преференций) по операциям, проводимым на рынке финансовых услуг, в частности в сфере страховой деятельности, торговли ценными бумагами и использование института совместного инвестирования, исключение кредитных союзов из состава неприбыльных организаций и перевода их на общую систему налогообложения;

перехода к применению общей системы налогообложения в сфере страховой деятельности и введение переходного периода, в течение которого налог на прибыль предприятий будет выплачиваться в сумме не менее рассчитанная по действующей системой налогообложения;

введение налогообложения «тонкой» капитализации нерезидентов и плательщиков налога на прибыль, которые платят его на особых условиях, с учетом международного опыта;

уплаты налога филиалами, налогообложение доходов от операций с иностранной валютой, усовершенствования понятие «роялти» и порядка определения рыночной стоимости ценных бумаг;

исключения при проведении расчета налоговых обязательств по налогу на прибыль расходов, которые подтверждены фискальными документами лиц, являющихся плательщиками единого налога, для обеспечения уравнивание налоговой нагрузки на распределенная прибыль;

усовершенствование порядка амортизации основных средств и нематериальных активов с целью установления обоснованных сроков возмещения расходов на создание, расширение или модернизацию производства, выполнение научно-исследовательских и конструкторских работ;

внедрение механизма «обычных цен» как способа адекватного реагирования государства на применение схем минимизации налога, что будет способствовать достоверном отражению хозяйственных операций, проводимых с целью формирования налогооблагаемой прибыли;

гармонизации правил ведения налогового учета с правилами ведения бухгалтерского учета с одновременным приближением системы бухгалтерского учета и отчетности с международными стандартами, в частности применение в налоговом учете принципа начисления и соответствия доходов и расходов, определения объекта налогообложения на основании данных бухгалтерского учета, формирование данных о валовых расходы и валовые доходы на основе данных первичных документов, принятых для отражения в регистрах бухгалтерского учета, с целью составления финансовой отчетности;

внедрение поэтапного снижения ставки налога на прибыль предприятий при условии достаточного ресурсного обеспечения бюджета, а также за счет отмены льгот (преференций).

Налог с доходов физических лиц

Реформирование налога с доходов физических лиц будет осуществляться путем:

усовершенствование системы взимания других налогов и сборов (обязательных платежей), которые начисляются на фонд оплаты труда. Высокий уровень налоговой нагрузки на фонд оплаты труда приводит неофициальные договоренности относительно распределения заработной платы на официальную и неофициальную, в связи с чем прежде всего необходимо осуществить реформирование обязательных платежей на заработную плату, в частности ввести единый социальный взнос с целью постепенного снижения уровня налогообложения фонда оплаты труда;

усовершенствование системы льгот (преференций) в результате применения критерия уровня годовых доходов и подготовки плана постепенного перехода к монетизации льгот;

усовершенствование порядка предоставления налогового кредита;

повышение эффективности налогообложения доходов самозанятых лиц, отмена ежеквартального представления налогоплательщиком деклараций;

определение порядка налогообложения доходов лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность;

усовершенствование системы налогообложения доходов от операций по продаже недвижимого имущества, наследства и подарков;

введение уплаты налоговым агентом налога в соответствующий местный бюджет по месту налогового адреса физического лица;

усовершенствование системы налогообложения доходов физических лиц с целью усиления регулирующей функции налога и обеспечения нейтральности подоходного налогообложения, в частности отказ от фиксированного налога для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность по продаже товаров и предоставлении сопутствующих услуг на рынке, в ходе законодательного урегулирования вопроса относительно уплаты единого налога ;

унификации ставок налогообложения доходов резидентов и нерезидентов;

обеспечения нейтральности в налогообложении доходов от капитала, размещается физическим лицом в различных секторах национальной экономики;

введения косвенных методов определения суммы доходов физического лица, в том числе исходя из размера понесенных затрат, наличия финансовых вложений и других инвестиционных активов;

приближение принципов налогообложения доходов юридических и физических лиц с целью постепенного выравнивания налоговой нагрузки на капитал вне зависимости от направлений его инвестирования.

Акцизный сбор

Система взимания акцизного сбора в настоящее время имеет ряд системных недостатков, которые возможно устранить путем:

постепенного увеличения доли акциза в цене реализованных подакцизных товаров в результате повышения ставок акцизного сбора на алкогольные напитки и табачные изделия и увеличение минимального налогового обязательства по уплате акцизного сбора в твердых суммах с целью ограничения потребления таких товаров;

систематизации и применения единых методологических подходов в законодательстве относительно взимания акцизного сбора, в частности разработка единого нормативно-правового акта, в котором определяется с учетом основных требований директив Совета ЕС и соглашений ГАТТ / ВТО перечень подакцизных товаров, термины, база и объекты налогообложения;

упрощение налоговой системы в результате замены сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию и сбора в виде целевой надбавки к утвержденному тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности на акцизный сбор на электроэнергию и природный газ;

введение с учетом международного опыта нулевой ставки акцизного сбора на спирт этиловый, который используется для производства лекарственных средств, бытовой химии, продукции технического назначения, биоэтанола и производства биотоплива, при условии применения системы осуществления контроля за производством, перемещением и реализацией подакцизных товаров по принципам ЕС;

включение в состав алкогольных напитков пива солодового с целью усиления требований к его производства и обращения;

законодательного определения понятия «слабоалкогольные напитки» с целью приведения национального законодательства в соответствие с требованиями acquis communautaire и повышение фискального потенциала акцизного сбора;

внедрение механизма регистрации плательщиков акцизного сбора, которые производят, импортируют и продают подакцизные товары, создание базы данных о налогоплательщиках и единой системы осуществления контроля за производством, перемещением и реализацией подакцизных товаров с применением в соответствии с принципами ЕС;

приведения законодательства по вопросам осуществления контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий в соответствие с законодательством ЕС;

постепенного повышения ставок акцизного сбора на алкогольные напитки в результате применения корректирующих коэффициентов согласно индексов потребительских цен, динамики роста рынков и курса валют;

введение единой ставки на бензины моторные.

Природно-ресурсные и рентные платежи

В процессе проведения реформы налоговой системы особое внимание будет уделяться вопросам относительно:

совершенствование системы платежей за использование природных ресурсов и добыча полезных ископаемых;

осуществление постепенного перехода к новой системе платежей за добычу полезных ископаемых с применением принципов рентного дохода и создания соответствующего регуляторного механизма, который позволит стимулировать рациональное использование, обеспечение охраны и воспроизводства природно-ресурсного потенциала государства;

усовершенствование системы рентных платежей как механизм распределения рентного дохода во время рационального использования природных ресурсов в хозяйственной деятельности с введением двусложной структуры рентной платы, в том числе абсолютной составляющей (платы за реализацию приобретенного права использования в хозяйственной деятельности объекта природного ресурса, размер которой определяется по результатам проведения государственной экспертизы и не зависит от результатов хозяйственной деятельности); дифференциальной составляющей (платы за реализованное право на использование во время осуществления хозяйственной деятельности объекта природного ресурса, размер которой определяется с учетом величины рентного дохода);

оптимизации нормативной базы и ставок платежей за специальное водопользование;

введение порядка индексации ставок сбора за использование радиочастотного ресурса Украины, в частности с учетом индекса цен производителей промышленной продукции или иного прогрессивного коэффициента;

выработки единого подхода к налогообложению земельных участков на основе нормативной денежной оценки земли, которая является капитализированным рентным доходом с земельного участка;

расширение базы налогообложения платы за землю путем:

- Усовершенствование механизма налогообложения земель несельскохозяйственного назначения за пределами населенных пунктов;

- Разграничение платы за землю и сбора за специальное использование лесных ресурсов;

- Привлечение к налогообложению нелесных земель, занятых кустарниками, оврагами, других малопродуктивных земель;

- Совершенствование порядка внесения платы за землю и / или за земельные участки, предоставленные железным дорогам, горнодобывающим предприятиям и дорожным хозяйствам, а также за земельные участки природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения за пределами населенных пунктов, переданных в собственность или предоставлены в пользование ;

- Выравнивание налоговой нагрузки на субъектов хозяйствования в различных сферах экономической деятельности в результате отмены льготных ставок платы за землю и освобождений от ее уплаты;

включение земельного налога за земельные участки коммунальной и частной собственности, а также арендной платы за земельные участки коммунальной собственности в состав местных налогов и сборов (обязательных платежей) с предоставлением соответствующих полномочий местным органам исполнительной власти и органам местного самоуправления по регулированию налоговой нагрузки;

введение корректирующего коэффициента к ставкам рентной платы за полученное право пользования магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами при транспортировке нефти и нефтепродуктов, транзитного транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины в случае изменения тарифов на транспортировку продукции по магистральным трубопроводам Украины.

Экологический налог

Совершенствование механизма уплаты экологического налога (в Украине - сбор за загрязнение окружающей природной среды) с целью установления соответствия его величины расходам по предотвращению вредного воздействия на окружающую природную среду осуществляется с учетом уровня технического развития и технологий путем:

расширение базы налога в результате включения в нее выбросов в атмосферу, осуществляемые воздушными судами, другими передвижными источниками загрязнения, радиоактивных отходов, образующихся в результате деятельности субъектов хозяйствования и / или хранятся свыше установленного срока, экологически опасной продукции, производство, хранение, транспортировка и потребление которой негативно влияет на окружающую природную среду и здоровье населения;

увеличение размера налога за размещение отходов с целью решения проблемы их накопления и переработки;

зачисления налога в бюджеты территориальных общин, на территории которых осуществляется загрязнение.

Налог на недвижимое имущество (недвижимость)

С целью приближения национального налогового законодательства к действующим системам налогообложения развитых стран необходимо ввести налог на недвижимое имущество (недвижимость).

В связи с этим предполагается:

определить плательщиками налога владельцев недвижимости, отличной от земли (физические и юридические лица, физические лица - предприниматели);

отнести к объектам налогообложения здания, в частности жилой дом квартирного типа или его части (квартиры), жилой дом усадебного типа, дачный и садовый дом;

определить базой налогообложения общую площадь каждого здания;

в целях укрепления базы собственных доходов местных бюджетов отнести к полномочиям органов местного самоуправления определение порядка взимания налога на недвижимое имущество (недвижимость) в соответствии со специальным законом по вопросам налогообложения недвижимого имущества (недвижимости).

Кроме того, предусматривается предоставить органам местного самоуправления право на установление ставок налога в пределах предельных размеров, определенных законом, и льгот по налогообложению в зависимости от местоположения, типа объекта налогообложения в расчете на год за 1 кв. метр площади.

С целью внедрения общих подходов к налогообложению недвижимости необходимо решить вопрос относительно:

формирование реестра объектов недвижимости;

сопоставления реестра объектов недвижимости с информацией о земельных участках, на которых они расположены;

внедрение на местном уровне гибкого механизма определения размера ставок налога.

Упрощенная система налогообложения

Комплексное реформирование упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства требует:

усовершенствование правил администрирования упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, что позволит предотвратить злоупотребления в этой сфере и улучшить условия для осуществления деятельности представителей малого бизнеса - плательщиков единого налога;

конкретизации (уточнение) норм законодательства по вопросам применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов хозяйствования, которые осуществляют отдельные виды деятельности, в частности внешнеэкономическую;

значительного повышения уровня ответственности субъектов малого предпринимательства в случае нарушения ими норм, которыми определяется порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности;

уплаты единого налога исключительно в счет прямых налогов без включения в состав единого налога косвенных налогов, налогов на имущество и социальных взносов;

усовершенствование системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в случае перехода от упрощенной к общей системе налогообложения.

Некоторые аспекты реформирования системы уплаты взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования для обеспечения проведения налоговой реформы

Для достижения целей реформирования налоговой системы необходимо принять меры для реформирования системы уплаты взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования, которые не входят в состав налоговой системы, однако влияют на общий уровень налогового коэффициента, уровень налоговой нагрузки на труд и масштабы тенизации заработной платы, а следовательно, на объем поступлений в местные бюджеты от уплаты налога с доходов физических лиц.

В целях реформирования системы уплаты взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования необходимо принять меры к обеспечению:

поэтапного снижения ставки единого социального взноса с учетом темпов роста объема поступлений в результате детенизации заработной платы. При этом размер указанной ставки будет зависеть от:

- Количества и стоимости выполнения программ социального страхования;

- Среднего возраста населения или числа пенсионеров на одного работника;

- Наличие льготных категорий плательщиков единого социального взноса;

- Количества пенсионеров, получающих пенсии, значительно превышающие заработную плату, с которой уплачены ими взносы в Пенсионный фонд Украины, разницу между которыми необходимо компенсировать за счет средств государственного бюджета;

соотношение между финансированием программ социального страхования за счет средств государственного бюджета и единого социального взноса (решение об увеличении финансирования за счет средств государственного бюджета предусматривает установление ставок основных бюджетообразующих налогов на высоком уровне, а решение о финансировании за счет единого социального взноса - содержание его ставки на относительно высоком уровне).

Учитывая ориентацию на относительно невысокий уровень ставок всех основных налогов, основным источником финансирования программ социального страхования будет единый социальный взнос, который делает невозможным существенное снижение его ставки. Это не означает, что отсутствуют возможности ее снижения, среди которых уменьшение расходов на администрирование взноса, повышение заработной платы, а также вывода ее из тени и ликвидация льготных категорий плательщиков единого социального взноса.

Опыт взимания социальных платежей в странах - членах ЕС, которые имеют подобную демографическую ситуацию и реализуют социально ориентированную политику, свидетельствует о невозможности существенного снижения совокупной ставки взносов на социальное страхование. Средний уровень совокупных ставок в странах ЕС-10 и ЕС-15 почти одинаков и составляет соответственно 35,8 и 35,4 процента. В 12 странах - новых членах ЕС, в том числе в Болгарии и Румынии, указанный уровень составляет 37 процентов. Среди постсоциалистических стран - членов ЕС самый низкий уровень совокупной ставки взносов на социальное страхование имеет Латвия (33,09 процента), самый высокий - Румыния (50,75 процента). В Эстонии и Литве, как и в Украине, значительную часть взносов платят работодатели, в других странах - новых членах ЕС вследствие проводимых реформ ситуация изменилась. Так, на Кипре и Мальте наемные работники и работодатели платят взносы по одинаковым ставкам, в Польше и Словении около 60 процентов уплачивается работниками. В остальных странах указанной группы две трети общей суммы платежей на социальное страхование осуществляют работодатели. Такой опыт целесообразно использовать в Украине.

Реформирование системы оплаты взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования будет осуществляться путем:

введение единого социального взноса с сохранением дифференцированного размера тарифов на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности. При этом часть единого социального взноса на указанный вид страхования должна зависеть от класса профессионального риска, к которому принадлежит предприятие, учреждение или организация;

постепенного изменения пропорции распределения взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования между работодателями и наемными работниками в результате повышения ставки единого социального взноса для наемных работников и снижения ее для работодателей, что требует проведения «брутизации» заработной платы - увеличение ее на сумму, на которую уменьшаются отчисления работодателя в фонды общеобязательного государственного социального страхования, и соответственно увеличения размера страховых взносов, выплачиваемых наемными работниками без уменьшения уровня их реальных доходов.

Проведение указанных мероприятий позволит увеличить базу налогообложения и сохранить общую сумму поступлений в фонды общеобязательного государственного социального страхования, а также поступлений в местные бюджеты от уплаты налога с доходов физических лиц в результате снижения совокупной ставки взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования.

Неиспользование частными предпринимателями механизма «брутизации» заработной платы, повышение ставки социальных взносов для наемных работников и ее снижение для работодателей может привести к снижению уровня заработной платы работников после уплаты взносов и соответственно уменьшение поступлений от уплаты налога с доходов физических лиц, а также общей суммы взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования.

В целях реформирования системы уплаты взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования необходимо принять меры к перечислению Государственным казначейством единого социального взноса на централизованные счета соответствующих фондов, формирование Государственного реестра социального страхования для назначения страховых выплат и его гармонизации с Реестром физических лиц, обеспечения целевого использования уплаченных страховых взносов, отмена по мере уменьшения масштабов тенизации заработной платы и рост объема поступлений от уплаты единого социального взноса, дополнительных сборов для выплаты пенсий.

Последовательность реформирования налоговой системы

Реформирование налоговой системы будет осуществляться тремя этапами.

На первом этапе (2010-2011 годы) с целью усовершенствования налоговой системы и расширение базы налогообложения планируется принять безотлагательные меры к:

разработка и принятие Налогового кодекса Украины и других нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения;

реформирование системы и совершенствование методов администрирования налогов (приоритет - налог на добавленную стоимость) и сборов (обязательных платежей);

уменьшение количества налогов и сборов (обязательных платежей);

постепенного уменьшения нагрузки на фонд оплаты труда в результате реформирования системы уплаты взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования и введение единого социального взноса;

внедрение механизма экологического налогообложения;

реформирования упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства;

введение:

- Налогового механизма в соответствии с европейскими требованиями для снижения уровня доступности и потребления алкогольных напитков и табачных изделий;

- Налогу на недвижимое имущество (недвижимость);

- Механизма «обычных цен»;

- Индексации ставок сбора за использование радиочастотного ресурса Украины;

повышение ставок налогообложения в сфере игорного бизнеса как сверхприбыльной деятельности;

урегулирования вопроса о применении специальных режимов налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, рыболовства, предусмотрев уменьшение субсидирования со стороны государства с учетом международной практики налогообложения;

определения налога на прибыль предприятий с применением метода начисления;

достижения нейтральности налога на прибыль предприятий путем ликвидации льгот (преференций) по операциям особого вида;

уравнивание налоговой нагрузки на распределенная прибыль путем исключения при проведении расчета налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий расходов, которые подтверждены фискальными документами лиц, являющихся плательщиками единого налога;

реформирование законодательства по плате за землю;

применения косвенных методов для определения объекта обложения налогом доходов физических лиц;

оптимизации межбюджетных отношений, усиление финансового самообеспечения органов местного самоуправления;

сближение налогового и бухгалтерского учета;

усовершенствование правовых норм по регистрации налогоплательщиков, в частности изменения порядка регистрации плательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения.

Во время выполнения второго этапа (2012-2013 годы) планируется сократить бюджетные расходы в структуре валового внутреннего продукта и налоги (платежи), которые влияют на себестоимость национальных товаров (услуг) и их конкурентоспособность, путем осуществления мероприятий по:

уменьшение нагрузки на фонд оплаты труда в результате реформирования системы уплаты взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования;

поэтапного снижения ставки налога на прибыль предприятий;

уменьшение количества льгот (преференций) по уплате налога на добавленную стоимость, в частности увольнение медицинских и образовательных услуг, а также лекарств;

обеспечения перехода к системе платежей за добычу полезных ископаемых с применением принципа рентного дохода с целью установления справедливой платы за использование природных ресурсов;

достижения нейтральности налогообложения доходов от капитала;

внедрение методики проведения оценки диапазона колебания цен, расширение перечня связанных лиц в контексте несоответствия базы налогообложения рыночной стоимости (отдельные вопросы трансфертного ценообразования);

монетизации льгот.

На третьем этапе (2014-2018 годы) планируется завершить реформирование налоговой системы с учетом принципов экономической эффективности и социальной справедливости, а именно:

снижение ставки налога на прибыль предприятий и повышение ставки налога с доходов физических лиц для особо больших доходов с целью обеспечения их унификации;

активного применения налогового инструмента стимулирования экономической деятельности;

введение дифференцированного необлагаемого минимума доходов физических лиц;

отмена специального режима налогообложения налогом на добавленную стоимость в сфере сельского и лесного хозяйства, рыболовства и перевода этой сферы национальной экономики на общие условия налогообложения;

завершение процесса адаптации налогового законодательства к требованиям ЕС.

Условия эффективного реформирования налоговой системы

Эффективному внедрению механизма реформирования налоговой системы будет способствовать:

обеспечение макроэкономической, социальной и политической стабильности в обществе;

наличие, кроме фискальных, достаточных условий для активизации инвестиционных процессов, в частности надежной защиты конкуренции и контрактов, а также прав собственности, защита которых будет обеспечиваться независимой судебной и исполнительной ветвями власти;

реформирование бюджетной системы с учетом требований Европейской хартии о местном самоуправлении, обеспечение соответствия бюджетных расходов интересам населения;

согласования налогово-бюджетной и денежно-кредитной политики;

обеспечение прозрачности экономических отношений;

создание надлежащих нефискального условий для активизации предпринимательской деятельности;

снижение уровня коррупции;

осуществления реальных шагов на пути становления правового государства;

эффективное использование средств государственного бюджета, полученных в результате уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), рационализации структуры государственных расходов с целью увеличения объема государственных инвестиций в человеческий капитал.

Ожидаемые результаты реформирования налоговой системы

Реформирование налоговой системы даст возможность:

создать рациональную налоговую систему с более высокой степенью целостности, нейтральности, справедливости, предсказуемости, соответствия требованиям налогового законодательства ЕС;

обеспечить более эффективное сочетание фискальной, регулирующей и стимулирующей функций;

микроэкономические результаты

создать равные конкурентные условия для осуществления субъектами хозяйствования независимо от их местонахождения вида деятельности и организационно-правовой формы эффективной деятельности;

активизировать предпринимательскую и природоохранную деятельность;

обеспечить рациональное использование природных ресурсов, снизить энерго-и ресурсоемкость производства;

макроэкономические результаты

укрепить позиции Украины в международной конкуренции за мобильные факторы производства;

заложить основы инновационно-инвестиционной модели развития;

увеличить объем внутренних и внешних инвестиций;

повысить темпы экономического роста;

существенно уменьшить масштабы тенизации национальной экономики;

улучшить экологическую ситуацию;

общественные результаты

сформировать сознательное и ответственное отношение налогоплательщиков к исполнению налоговых обязательств;

достичь взаимопонимания между налогоплательщиками и контролирующими органами;

снизить уровень потребления алкогольных напитков и табачных изделий, а также повысить уровень оказания поддержки малообеспеченным слоям населения путем активизации применения фискального механизма;

преодолеть демографический кризис.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий