Законодательство

Вопрос: О распространении положения п. 9 ст. 395 НК РФ при исчислении земельного налога на организации, которые являются резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области.

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей на территории города, где указанный вид деятельности переведен на уплату ЕНВД.С 2008 г. организация по данному виду деятельности уплачивала ЕНВД. С 2009 г. организация перешла на общий режим налогообложения в связи с тем, что среднесписочная численность работников по итогам 2008 г. составила 150 человек. В 2009 г. среднесписочная численность работников составляла: в I квартале - 150 человек, во II квартале - 140 человек, в III квартале - 140 человек, в IV квартале 2009 г.- 90 человек. В целом за 2009 г. среднесписочная численность работников составила 130 человек. Должна ли организация перейти на уплату ЕНВД с I квартала 2010 г. в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ или же обязана применять общий режим налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ? В I квартале 2010 г. среднесписочная численность работников составит 90 человек. Должна ли организация в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ перейти на уплату ЕНВД начиная со II квартала 2010 г.?

Вопрос: В 2005 г. физлицо приобрело двухкомнатную квартиру стоимостью 640 000 руб. За период работы с 2005 по 2008 гг. физлицу возвращен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 83 200 руб. В ноябре 2009 г., оформив ипотечный кредит, добавив собственные средства, физлицо совместно с супругой приобрело квартиру большей площади за 1 750 000 руб. Вправе ли физлицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в отношении новой квартиры?

Вопрос: Согласно абз. 6 п. 12 ст. 214.1 НК РФ отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать финансовый результат, полученный в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.В Письме Министерства финансов РФ от 13.07.2009 N 03-04-06-01/162 указано, что для целей определения дохода от реализации (продажи) ценных бумаг категорию ценных бумаг следует определять на дату их реализации (продажи). Какая из дат для целей исчисления НДФЛ является датой приобретения ценных бумаг физлицом: дата заключения договора приобретения ценных бумаг, дата перехода права собственности на ценные бумаги к физлицу или дата оплаты физлицом ценных бумаг?

Вопрос: Работающая пенсионерка является бабушкой ребенка из многодетной семьи, обучающегося в художественном академическом училище на платной основе. Отец ребенка стоит на учете в фонде занятости, мать в отпуске по уходу за другим ребенком. Имеет ли бабушка право на получение социального налогового вычета по НДФЛ при заключении договора на обучение ребенка?

Вопрос: 1. Вправе ли организация, расположенная в районе Крайнего Севера, уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму компенсации своим работникам расходов на проезд к месту проведения отпуска, расположенному за пределами РФ, если поездка за пределы РФ осуществляется воздушным транспортом без посадки в ближайшем к месту пересечения Государственной границы аэропорту? Ограничивается ли в данном случае возможность компенсации проезда только пределами стоимости проезда по территории РФ?2. Достаточно ли для признания расходов наличия справки из туристической компании о стоимости проезда? 3. Если работник следует к месту проведения отпуска на автомобиле, принадлежащем третьему лицу, принимаются ли для налогообложения прибыли расходы на проезд при наличии документов о наименьшей стоимости проезда до места проведения отпуска? 4. Может ли быть учтена в целях налога на прибыль стоимость проезда члена семьи (ребенка), находящегося у работника на иждивении, к месту использования отпуска и обратно, без использования отпуска в том же месте и в то же время работником организации?

Вопрос: О получении налогового вычета по акцизу, уплаченному за соответствующий налоговый период 2010 г., в случае оплаты коньяка, приобретенного в 2009 г. у его непосредственного производителя, и (или) его фактического использования в качестве сырья в 2010 г., а также об учете в целях налога на прибыль разницы между суммой акциза, уплаченной поставщику, и суммой акциза, рассчитанной исходя из ставки акциза на этиловый спирт.

Вопрос: С 01.01.2010 вступили в силу изменения в ст. 54 НК РФ, предоставляющие возможность налогоплательщику (юридическому лицу) при выявлении ошибок (искажений), которые привели к излишней уплате налога и относящихся к прошедшим отчетным (налоговым) периодам, уточнить налоговую базу отчетного (налогового) периода, в котором такие ошибки были выявлены.При исчислении налога на прибыль были допущены ошибки, которые привели как к занижению, так и к завышению налоговой базы, а в целом налоговая база за прошедший отчетный (налоговый) период была завышена. Правомерно ли при проведении перерасчетов, предусмотренных ст. 54 НК РФ, в периоде выявления этих ошибок, учесть только те из них, на которые налоговая база была завышена, а ошибки, приведшие к занижению базы, отразить в уточненной декларации за соответствующий прошедший отчетный (налоговый) период? Имеет ли право налогоплательщик при выявлении ошибок за периоды, превышающие срок, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ, уточнить налоговую базу того отчетного (налогового) периода, в котором такие ошибки были выявлены?

Вопрос: Некоммерческой организацией проводятся спортивные мероприятия с участием баскетбольных команд как РФ, так и зарубежных государств. Некоммерческая организация оплачивает питание, а в некоторых случаях - проживание и проезд участников к месту проведения соревнований. Источниками финансирования спортивных мероприятий являются:- средства спонсоров (предоставлены на условиях возмездного оказания услуг о размещении информации о спонсоре); - средства целевого финансирования (предоставлены на ведение основной уставной деятельности некоммерческой организации). В силу п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН все виды предусмотренных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях. 1. Действие п. 3 ст. 217 НК РФ в части освобождения от налогообложения НДФЛ стоимости питания распространяется на спортсменов и работников физкультурно-спортивных организаций применительно к действующему законодательству РФ о физической культуре и спорте. Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. Распространяется ли действие п. 3 ст. 217 на компенсации в виде оплаты стоимости питания участников соревнований - членов зарубежных команд (нерезидентов РФ)? Если не распространяется, каков порядок уплаты НДФЛ в отношении указанных доходов нерезидентов РФ налоговым агентом - российской некоммерческой организацией? Правомерно ли для целей НДФЛ относить к доходам участников соревнований (резидентов и нерезидентов РФ) компенсации в виде оплаты их проезда и проживания? Если компенсационные выплаты признаются доходом, то каким образом организация должна исполнить функции налогового агента в ситуациях, когда численность участников (спортсменов, тренеров) достигает нескольких сотен человек (большинство участников являются лицами школьного возраста)? 2. Облагается ли ЕСН оплата стоимости питания сверх норм, установленных Москомспортом, в случае если с участниками спортивных мероприятий не установлены ни трудовые, ни гражданско-правовые отношения? 3. При отсутствии средств целевого финансирования спортивные мероприятия проводятся только за счет средств спонсоров. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль учитывать в расходах затраты на оплату питания, проживания и проезда участников соревнований (указанные расходы включаются в акт оказания услуг между спонсором и некоммерческой организацией как расходы, связанные с проведением спортивного мероприятия, в ходе которого размещается информация о спонсоре)?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС и налогом на прибыль компенсационных платежей, выплачиваемых российским банком иностранной компании - исполнителю на покрытие отдельных затрат этой компании сверх цены договора на осуществление работ по разработке программ для ЭВМ.

Вопрос: Физлицо в период с 24.06.2008 по 14.07.2009 осуществило восемь операций по купле-продаже драгоценных металлов (золото, платина). При этом по ряду пяти полных транзакций (покупка-продажа мерного слитка) получен доход, а по ряду остальных трех полных транзакций имеется убыток. Обязано ли физлицо подавать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с полученных доходов по указанным операциям купли-продажи мерных слитков?

Вопрос: В соответствии с выводами суда, изложенными в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09, налогоплательщик вправе учесть в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль проценты за пользование заемными средствами не в периоде их начисления, а в периоде, когда по условиям договора займа возникает обязанность по их уплате заимодавцу.В каких отчетных периодах следует начислять и учитывать расходы в виде процентов по займу, если заем получен в июне 2009 г. сроком на 1 год и договором предусмотрено, что начисление процентов осуществляется ежемесячно, но проценты подлежат уплате вместе с возвратом основной суммы долга в конце срока действия договора - в июне 2010 г.?

Вопрос: О праве иностранной компании на возврат излишне уплаченного налога на прибыль в случае удержания налога по ставкам, превышающим пониженную ставку в соответствии с положениями Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.

Вопрос: Согласно п. 2.1 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" депозитный счет нотариуса является одним из видов банковских счетов.В Письме Банка России от 18.12.2008 "Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности" рекомендовано использовать при открытии депозитного счета нотариуса балансовый счет N 42309 "Прочие привлеченные средства до востребования". В соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ банки обязаны сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. В соответствии со ст. 11 НК РФ для целей НК РФ счета определяются как расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты. Согласно ст. 87 Основ законодательства РФ о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1) (далее - Основы) нотариус в случаях, предусмотренных гражданским законодательством РФ, принимает от должника в депозит денежные суммы и ценные бумаги для передачи их кредитору. В соответствии со ст. 23 Основ денежные средства, находящиеся на депозитных счетах, не являются доходом нотариуса, занимающегося частной практикой. Таким образом, депозитные счета нотариуса открываются на основании договора банковского счета, при этом денежные средства, находящиеся на данных счетах, не являются денежными средствами нотариуса и принадлежат иным лицам. В связи с этим существует неопределенность в части обязанности банков сообщать в налоговый орган об открытии/закрытии денежных счетов нотариуса в соответствии со ст. 86 НК РФ. Кроме того, задолженность по налогам и сборам нотариуса не должна быть взыскана за счет денежных средств, находящихся на депозитном счете нотариуса. В случае бесспорного списания налоговым органом, службой судебных приставов задолженности нотариуса с указанного счета возникнет конфликтная ситуация между налоговым органом, банком, нотариусом и кредитором. Банк может не располагать точной информацией о принадлежности конкретным кредиторам денежных средств, вносимых на депозитный счет нотариуса. Обязан ли банк сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) депозитных счетов нотариуса, а также об изменении реквизитов указанных счетов? Как должен поступить банк в случае получения от налогового органа решения о приостановлении операций по указанному счету или поручения на перечисление налога, не уплаченного в установленный срок нотариусом?

Об определении значения корректирующего коэффициента К2 по единому налогу на вмененный доход, с учетом сезонности предпринимательской деятельности

Вопрос: Банк заключает опционные контракты, по которым покупает или продает право требования исполнения сделки с базисным активом по определенной цене и в определенный срок (дату или период, указанный в контракте). Опционный контракт вступает в силу, т.е. покупатель опциона становится владельцем (держателем) права требования исполнения обязательств по договору купли-продажи базисного актива, а продавец опциона обязан продать или купить базисный актив при получении от держателя (покупателя) опциона соответствующего требования и после уплаты продавцу опциона вознаграждения. Таким образом, обязательства по поставке базисного актива или его оплате по заключенным опционным контрактам возникают у держателя (покупателя) опциона либо на дату исполнения опционного контракта, либо в определенный период времени (если по условиям контракта требование о его исполнении может быть предъявлено только на определенную дату или в течение определенного промежутка времени). В те же сроки возникают соответствующие обязательства у продавца опциона. Учитывая положения ст. 326 НК РФ, вправе ли банк в период времени со дня заключения опционного контракта до дня предъявления требования о его исполнении не учитывать в аналитическом учете права требования и соответствующие им обязательства по поставке базисного актива, а также не отражать суммы положительной (отрицательной) переоценки базисного актива для целей исчисления налога на прибыль в связи с отсутствием требования (обязательства) в отношении данного актива?

Вопрос: 22.08.2007 между физлицом и ЗАО заключен договор о долевом участии в строительстве жилого дома (квартиры). Квартира физлицом приобреталась с привлечением кредитных денежных средств.ЗАО уклонялось от государственной регистрации договора долевого участия, и физлицо обратилось в суд. Договор долевого участия в строительстве был зарегистрирован 10.10.2008 на основании решения суда от 10.09.2008. Судом установлено, что все обязательства перед ЗАО физлицо выполнило в 2008 г. и право на квартиру у него должно было возникнуть в 2008 г. В связи с этим 29.12.2008 судом было вынесено решение о признании права собственности на квартиру за физлицом. В каком размере будет предоставляться имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данной ситуации? Увеличивается ли размер вычета на сумму уплаченных процентов по кредиту? С какого момента возникло право на указанный налоговый вычет?