Законодательство

Вопрос: Основным видом деятельности ЗАО является деятельность в области телевидения и радиовещания.ЗАО заключило договор аренды здания на срок 11 месяцев с дочерней организацией - собственником здания и договор со сторонним подрядчиком на поставку телевизионного оборудования, подготовку арендуемого здания к монтажу данного оборудования и монтаж оборудования. В течение срока действия договора аренды дочерняя организация была реорганизована в форме присоединения к ЗАО. Работы по подготовке арендованного здания к монтажу телевизионного оборудования проводятся с согласия арендодателя, классифицируются как капитальные вложения, и по условиям договора их стоимость не возмещается арендатору арендодателем. В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ такие капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования объектов основных средств или капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Таким образом, если работы по подготовке здания к монтажу поименованы в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 n 1, они амортизируются в течение установленного для той или иной амортизационной группы срока в течение срока действия договора аренды. В соответствии со ст. 617 ГК РФ переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды. Согласно п. 2 ст. 621 ГК РФ, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок. Таким образом, в случае перехода права собственности на арендованное здание от арендодателя арендатору в период действия договора аренды в результате присоединения дочерней организации к ЗАО оно должно продолжать начисление амортизации по капитальным вложениям, связанным с работами по подготовке здания к монтажу телевизионного оборудования, по установленным нормативам до полного их списания на расходы. Работы по монтажу оборудования формируют первоначальную стоимость оборудования и относятся на расходы для целей налога на прибыль путем амортизационных отчислений в течение срока полезного использования оборудования. Правомерна ли позиция ЗАО в данном случае?

Вопрос: ООО осуществляет торговлю строительно-отделочными материалами через розничную сеть магазинов самообслуживания площадью от 500 кв. м до 12 440 кв. м.В ходе торговой деятельности возникают товарные потери в виде краж, совершаемых покупателями из торгового зала, выявляются данные факты только при проведении плановых инвентаризаций. Возможно ли уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость украденных товаров в случаях, если виновные лица ООО не установлены (кражи, совершаемые покупателями)? Может ли ООО применять Приказ Минторга РСФСР от 08.08.1984 n 194 "Об утверждении дифференцированных размеров списания потерь непродовольственных и продовольственных товаров в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания", в котором установлены предельные размеры списания потерь по промышленным и продовольственным товарам в процентах к товарообороту? Возможно ли включить данные издержки, рассчитанные согласно нормативам, указанным в Приказе Минторга РСФСР от 08.08.1984 n 194, в налоговую себестоимость как расходы, связанные с получением внереализационного дохода, на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (на основании Письма Минфина России от 17.04.2007 n 03-03-06/1/245)?

Вопрос: ЗАО, являясь лизингодателем, осуществляет деятельность по предоставлению в финансовую аренду (лизинг) имущества лизингополучателям.Имущество передается в лизинг на основании договора лизинга по акту приема-передачи имущества в лизинг. Графиком лизинговых платежей, который является неотъемлемой частью договора лизинга, предусмотрены размер лизинговых платежей за определенный период времени и сроки их уплаты. Пунктом 1 ст. 256 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. В соответствии с п. 10 ст. 258 НК РФ имущество, переданное в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). Таким образом, лизингодатель может начислять амортизацию по имуществу, в случае если такое имущество введено лизингодателем в эксплуатацию и используется для извлечения дохода. В соответствии со ст. 259.3 НК РФ для амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. С 01.01.2009 на основании изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2008 n 158-ФЗ, специальный коэффициент 3 не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам. Правомерно ли ЗАО для целей исчисления налога на прибыль до 01.01.2009 применяло специальный коэффициент, но не выше 3, к основным средствам, являющимся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), включенным в первую - третью амортизационные группы, а начиная с 01.01.2009 к указанным основным средствам применяет коэффициент 1?

Вопрос: При определении налоговой базы по налогу на прибыль в части реализации амортизируемого имущества законодательством в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ предоставлено право уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.Судно, зарегистрированное в РМРС, признается амортизируемым имуществом по следующим основаниям: - находится у ОАО на праве собственности; - используется для извлечения дохода; - срок полезного использования более 12 месяцев; - первоначальная стоимость более 20 000 руб. Согласно п. 48.5 ст. 270 НК РФ начисленная амортизация по судну, зарегистрированному в РМРС, не учитывается в составе затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Правомерно ли уменьшение выручки от реализации амортизируемого имущества - судна, зарегистрированного в РМРС, на остаточную стоимость судна?

Вопрос: ОАО в рамках поддержки работоспособности предприятий, входящих в оборонно-промышленный комплекс, выделена субсидия за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета. Средства, полученные из федерального бюджета, имеют целевой характер: погашение задолженности по налогам перед бюджетом и частично погашение требований банков по исполнительному производству. После перечисления полученных средств по целевому назначению ОАО обязано отчитаться за использование этих средств с приложением документов, подтверждающих их целевое использование.Письмами Минфина России от 27.07.2009 n 03-03-06/4/63, от 24.08.2009 n 03-03-06/1/547 указано, что на коммерческие организации, не поименованные в Бюджетном кодексе РФ в перечне юридических лиц, являющихся получателями средств из бюджета, не распространяется норма НК РФ о невключении в состав доходов целевых поступлений из бюджета. В этих же Письмах указано, что субсидии на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров (выполнением работ, оказанием услуг) относятся к внереализационным доходам, средства, полученные в виде субсидий, не подлежат отдельному учету, не являются целевыми в понятии, приведенном в п. 2 ст. 251 НК РФ. Следует ли в указанном случае полученные ОАО средства из федерального бюджета, выделенные с целью предотвращения банкротства организации и погашения налоговых обязательств, облагать налогом на прибыль?

Вопрос: Из п. п. 1, 2 ст. 20.6 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что арбитражный управляющий имеет право на вознаграждение в деле о банкротстве, а также на возмещение в полном объеме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве.Вознаграждение в деле о банкротстве выплачивается арбитражному управляющему за счет средств должника. Однако согласно п. 3 ст. 59 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов (все судебные расходы, в том числе расходы на уплату государственной пошлины, расходы на опубликование сведений и расходы на выплату вознаграждения арбитражным управляющим в деле о банкротстве и оплату услуг лиц, привлекаемых арбитражными управляющими для обеспечения исполнения своей деятельности), данные расходы обязан погасить заявитель в части, не погашенной за счет имущества должника, за исключением расходов на выплату суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего. Имеет ли право заявитель в деле о несостоятельности (банкротстве) включить в состав расходов по налогу на прибыль расходы должника, у которого недостаточно средств для погашения таких расходов?

Вопрос: НПФ получает доходы от размещения средств пенсионных резервов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемым по ставке налога на прибыль 15% и 9%.Налоговая база по налогу на прибыль пенсионных фондов определяется с учетом особенностей, установленных ст. ст. 295, 296 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Учитывая, что налоговая база формируется нарастающим итогом, складывается следующая ситуация. В одном отчетном периоде доход, полученный НПФ от размещения пенсионных резервов в государственные и муниципальные ценные бумаги, превышает доход, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования Банка России, и, соответственно, результат облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке. В следующем отчетном и за налоговый периоды доход негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный по ставке рефинансирования Банка России, превышает доход, полученный от размещения пенсионных резервов в государственные и муниципальные ценные бумаги (при изменении ставок рефинансирования). При этом Кодексом не предусмотрено уменьшение авансовых платежей по налогу на прибыль в данной ситуации. Таким образом, в отчетном периоде у налогоплательщика может сформироваться отрицательное значение налоговой базы. Подлежит ли пересчету сумма налога на прибыль, исчисленная и уплаченная НПФ по доходам, полученным от размещения государственных и муниципальных ценных бумаг в предыдущем отчетном периоде, в случае повышения ставки рефинансирования Банка России в последующие отчетные и за налоговый периоды? Пример. 1. Доход, полученный от размещения государственных и муниципальных ценных бумаг за 9 месяцев 2010 г., составил 10 000 руб. Сумма размещенных пенсионных резервов - 100 000 руб. Доход, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования 8%, - 8000 руб. Расчет налоговой базы: 10 000 руб. - 8000 руб. = 2000 руб. Расчет суммы налога: 2000 руб. x 15% = 300 руб. 2. Доход, полученный от размещения государственных и муниципальных ценных бумаг за 2010 г., составил 10 000 руб. Сумма размещенных пенсионных резервов - 100 000 руб. Доход, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования 11%, - 11 000 руб. Расчет налоговой базы: 10 000 руб. - 11 000 руб. = - 1000 руб.

Вопрос: О применении налоговых вычетов по акцизу, уплаченному при приобретении спирта-сырца, использованного в качестве сырья для производства алкогольной продукции, в части отходов производства алкогольной продукции.

Вопрос: Банк осуществляет операции с ценными бумагами в рамках заключенных договоров на брокерское обслуживание.Вправе ли банк в целях исчисления НДФЛ учитывать расходы при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами в случае, если клиент (физлицо) приобрел указанные ценные бумаги у другого брокера и представил в банк полный комплект документов, подтверждающих затраты на их приобретение (договоры купли-продажи, платежные поручения, отчеты брокера и депозитарные отчеты)?

Вопрос: В соответствии со ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ некоммерческим партнерством - саморегулируемой организацией создан компенсационный фонд. В соответствии с п. 4 ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ средства компенсационного фонда были размещены на депозитах в банке. По условиям договора на размещенные на депозите средства компенсационного фонда начислены проценты, которые согласно действующему законодательству направлены на увеличение размеров компенсационного фонда и являются неотъемлемой его частью.Согласно требованиям налогового законодательства проценты, полученные по договорам банковского счета и банковского вклада, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ) и подлежат обложению налогом на прибыль. При этом Градостроительным кодексом РФ осуществление выплат из средств компенсационного фонда саморегулируемой организации не допускается, за исключением случаев, строго поименованных в п. 3 ст. 55.16 ГрК РФ, а именно: возврат ошибочно перечисленных средств; размещение средств компенсационного фонда саморегулируемой организации в целях его сохранения и увеличения его размера; осуществление выплат в результате наступления субсидиарной ответственности, предусмотренной ч. 1 настоящей статьи (выплаты в целях возмещения вреда и судебные издержки). Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль доходов, полученных от размещения на депозитном счете средств компенсационного фонда саморегулируемой организации?

Вопрос: Банк (далее - эмитент РДР), являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим депозитарную деятельность, размещает российские депозитарные расписки (далее - РДР), удостоверяющие право собственности на обыкновенные именные акции (далее - представляемые ценные бумаги, или ПЦБ) компании-нерезидента, учрежденной в соответствии с законодательством иностранного государства (далее - эмитент ПЦБ).В целях организации размещения и обращения РДР на территории Российской Федерации, а также в целях обеспечения реализации владельцами РДР прав, закрепленных РДР в решении о выпуске РДР, эмитент РДР и эмитент ПЦБ заключили между собой договор, определяющий порядок взаимодействия между ними (далее - договор). По указанному договору эмитент РДР и эмитент ПЦБ принимают на себя обязательства перед владельцами РДР, и согласно п. 14 ст. 27.5.3 Федерального закона от 22.04.1996 n 39-ФЗ (далее - Закон n 39-ФЗ) этот договор является неотъемлемой частью решения о выпуске РДР. Владельцы РДР имеют право требовать от эмитента РДР и эмитента ПЦБ исполнения обязательств по договору в свою пользу. В соответствии с требованиями п. 3 ст. 27.5.3 Закона n 39-ФЗ эмитент РДР открыл от имени иностранной организации, осуществляющей учет прав на ПЦБ и включенной в перечень ФСФР, счет для совершения действий в интересах третьих лиц (далее - Специальный счет). Для размещения РДР владелец ПЦБ (применительно к ПЦБ, находящимся в обращении) или эмитент ПЦБ (применительно к вновь выпускаемым ПЦБ) направляют эмитенту РДР заявление о размещении и депонировании ПЦБ в программу РДР. Депонирование ПЦБ в программу РДР осуществляется путем перевода ПЦБ соответствующим лицом на Специальный счет. В свою очередь, эмитент РДР размещает РДР лицу, депонировавшему ПЦБ в программу РДР, либо иному указанному им лицу (применительно к ПЦБ, находящимся в обращении), либо лицу, указанному эмитентом ПЦБ в качестве лица, на лицевой счет которого в реестре РДР, ведущемся эмитентом РДР, должны быть зачислены размещаемые РДР (применительно к вновь выпускаемым ПЦБ). Распоряжение ПЦБ, депонированными в программу РДР, а также реализация прав, закрепленных такими ПЦБ, осуществляются исключительно путем распоряжения РДР и реализации прав, закрепленных РДР в соответствии с решением об их выпуске и договором. В частности, право голоса и право на получение доходов по ПЦБ, равно как и иные права, осуществляются исключительно владельцами РДР в порядке, предусмотренном решением о выпуске РДР и договором. В отношении любых доходов, выплачиваемых эмитентом ПЦБ в отношении ПЦБ, депонированных в программу РДР, эмитент РДР действует в качестве агента владельцев РДР. Если доходы по ПЦБ выплачены в денежной форме, они перечисляются эмитентом ПЦБ эмитенту РДР и последний перечисляет их владельцам РДР. Что касается доходов, которые могут быть выплачены эмитентом ПЦБ в неденежной форме (например, в виде дополнительных ПЦБ или иного имущества), то в зависимости от вида имущества, инструкций владельца РДР и положений действующего законодательства эмитент РДР либо передает указанное имущество владельцам РДР, либо, действуя в качестве агента владельца РДР, продает такое имущество по правилам, установленным в решении о выпуске РДР, и перечисляет вырученные денежные средства владельцам РДР. Такие ситуации возможны, например, если от владельца РДР не поступило указаний относительно того, куда такие неденежные доходы должны быть зачислены, или если в соответствии с законодательством, применимым к соответствующему владельцу РДР, такие доходы не могут быть переданы ему в такой неденежной форме. Услуги, которые эмитент РДР оказывает владельцам РДР в связи с осуществлением ими прав, закрепленных ПЦБ (выполнение эмитентом РДР поручений/инструкций/распоряжений, отдаваемых владельцами РДР), оплачиваются владельцами РДР в соответствии с тарифами, установленными эмитентом РДР в пределах максимальных значений, указанных в решении о выпуске РДР. В соответствии с решением о выпуске РДР в целях реализации прав по РДР владелец РДР соглашается оплачивать такие услуги эмитенту РДР путем совершения одного из следующих действий: оплаты услуги эмитента по размещению РДР такому владельцу РДР либо путем приобретения права собственности на РДР. По мнению банка, порядок налогообложения вышеуказанных операций обусловливается производным характером РДР по отношению к ПЦБ. Как следует из ст. 2 Закона n 39-ФЗ, РДР является ценной бумагой, удостоверяющей право собственности на определенное количество ПЦБ и закрепляющей право ее владельца требовать от эмитента РДР получения взамен РДР соответствующего количества ПЦБ и оказания услуг, связанных с осуществлением владельцем РДР прав, закрепленных ПЦБ. При этом согласно п. 3 ст. 27.5.3 Закона n 39-ФЗ эмитенту РДР для учета ПЦБ открывается Специальный счет, который является счетом лица, действующего в интересах третьих лиц. В соответствии с п. 2 Приказа ФСФР от 18.03.2008 n 08-9/пз-н "Об утверждении Положения о порядке ведения реестра владельцев российских депозитарных расписок" эмитент РДР при осуществлении депозитарного учета ПЦБ на специальном счете депо, открываемом на основании договора между эмитентом РДР и эмитентом ПЦБ, которым устанавливаются обязательства последнего перед владельцами РДР, указывает, что их владельцами (собственниками) являются владельцы РДР, учет прав на которые осуществляется в реестре владельцев РДР. 1. Каков порядок налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ доходов владельца РДР - физического или юридического лица, являющегося (не являющегося) налоговым резидентом РФ, при погашении РДР путем передачи ПЦБ? 2. Каков порядок налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ доходов владельца РДР - физического или юридического лица, являющегося (не являющегося) налоговым резидентом РФ, в виде выручки от реализации ПЦБ? 3. Каков порядок налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ, если владельцы ПЦБ размещают их в РДР? 4. Каков порядок налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ доходов от реализации РДР, полученных их владельцами - физическими или юридическими лицами, являющимися (не являющимися) налоговыми резидентами РФ? 5. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль и НДФЛ суммы, поступающие эмитенту РДР в оплату его услуг от владельцев РДР в соответствии с договором и решением о выпуске РДР? Признается ли доходом эмитента РДР имущество (денежные средства), полученное эмитентом РДР от эмитента ПЦБ для его последующей передачи владельцам РДР?

Вопрос: ЗАО, являясь лизингодателем, осуществляет деятельность по предоставлению в финансовую аренду (лизинг) имущества лизингополучателям.Имущество передается в лизинг на основании договора лизинга по акту приема-передачи имущества в лизинг. Графиком лизинговых платежей, который является неотъемлемой частью договора лизинга, предусмотрены размер лизинговых платежей за определенный период времени и сроки их уплаты. Пунктом 1 ст. 256 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. В соответствии с п. 10 ст. 258 НК РФ имущество, переданное в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). Таким образом, лизингодатель может начислять амортизацию по имуществу, в случае если такое имущество введено лизингодателем в эксплуатацию и используется для извлечения дохода. В соответствии со ст. 259.3 НК РФ для амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. С 01.01.2009 на основании изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2008 n 158-ФЗ, специальный коэффициент 3 не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам. Правомерно ли ЗАО для целей исчисления налога на прибыль до 01.01.2009 применяло специальный коэффициент, но не выше 3, к основным средствам, являющимся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), включенным в первую - третью амортизационные группы, а начиная с 01.01.2009 к указанным основным средствам применяет коэффициент 1?

Вопрос: Между Российской Федерацией и Республикой Кипр действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.Согласно пп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США. В своих Письмах относительно порядка налогообложения выплат в виде дивидендов акционерам - резидентам Республики Кипр от 05.04.2010 n 03-08-05, от 12.08.2009 n 03-08-05, от 06.10.2008 n 03-08-05, от 22.02.2007 n 03-08-05 Минфин России указал, что применение пониженной ставки 5% возможно, если на момент выплаты дивидендов вложение кипрского участника в капитал российской компании составляет не менее 100 000 долл. США. Согласно ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 n 208-ФЗ "Об акционерных обществах" решение о выплате (объявлении) дивидендов, в том числе о размере дивидендов и форме их выплаты по акциям каждой категории (типа), принимает общее собрание акционеров. Список лиц, имеющих право получения дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов. В соответствии с положениями ст. 51 Федерального закона от 26.12.1995 n 208-ФЗ дата составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, не может быть установлена ранее даты принятия решения о проведении общего собрания акционеров и более чем за 50 дней до даты проведения общего собрания акционеров. Таким образом, список лиц, имеющих право получения дивидендов, формируется до даты проведения общего собрания акционеров, на котором принимается решение о размере, сроках и порядке выплаты дивидендов. После даты составления указанного списка никакие изменения в структуре владения компанией не получают отражения в данном списке. Срок выплаты дивидендов определяется уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов. Если уставом общества срок выплаты дивидендов не определен, то согласно п. 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 n 208-ФЗ срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов. Налоговым законодательством установлено, что иностранная организация - получатель дивидендов, обязана предоставить налоговому агенту документы, необходимые для подтверждения права на применение положений международных соглашений, до даты выплаты дивидендов, поскольку на сбор, перевод и представление соответствующих документов требуется определенное время. Следовательно, для подтверждения на момент выплаты дивидендов вложения кипрского резидента в размере не менее 100 000 долл. США необходимо наличие в распоряжении налогового агента на момент выплаты дивидендов соответствующих документов. На какую дату вложение кипрского участника в капитал российской организации должно составлять не менее 100 000 долл. США, чтобы российская организация как налоговый агент могла применить ставку 5% при налогообложении выплачиваемых дивидендов: 1) на дату составления списка лиц, имеющих право получения дивидендов; 2) на дату принятия общим собранием акционеров акционерного общества решения о выплате дивидендов; 3) на иную дату? Если датой, подтверждающей право резидента Республики Кипр на льготное налогообложение, будет признана не дата выплаты дивидендов, то сохранит ли свое право на льготу кипрский участник акционерного общества, если в период с момента составления списка лиц, имеющих право получения дивидендов, до даты выплаты дивидендов размер вложения кипрского участника станет менее 100 000 долл. США в результате отчуждения части принадлежащих ему акций? Поскольку подтверждающие документы представляются налоговому агенту до даты выплаты дохода, то есть заблаговременно, следует ли налоговому агенту при решении вопроса о применении ставки 5% руководствоваться какими-либо требованиями относительно срока действия документов, подтверждающих сумму вложения кипрского участника в размере не менее 100 000 долл. США в капитал организации? Ограничен ли срок действия (актуальности) представленных подтверждающих документов и какими нормативными документами это регламентировано?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС посреднических услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства.

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль непокрытых убытков, полученных до 2010 г. по заключенным до 1 июля 2009 г. сделкам с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, если дата завершения сделок наступает с 1 января 2010 г., в том числе в случае, если учет осуществляют профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность.

Вопрос: В каком порядке следует исчислять государственную пошлину при подаче искового заявления о выделе в натуре доли из общего имущества (квартиры) и при подаче искового заявления о признании факта принятия наследства, установлении долевой собственности на наследуемую квартиру, находящуюся в совместной собственности с наследником, и признании права собственности на долю в квартире?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.11.2008 n 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ дополнен предложением следующего содержания: "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога".Вправе ли налогоплательщик на основании вышеуказанной нормы: - учесть в налоговой базе по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода расходы, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, но относящиеся по дате возникновения к предыдущим отчетным (налоговым) периодам; - уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода на сумму излишне признанного в прошлых отчетных (налоговых) периодах дохода; - уменьшить налоговую базу по НДС текущего налогового периода на сумму, на которую она была завышена в прошлых налоговых периодах в результате излишнего признания выручки от реализации; - уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в текущем налоговом периоде, на налоговые вычеты, условия для применения которых были соблюдены в предыдущих налоговых периодах; - применять ее в отношении других налогов, помимо налога на прибыль и НДС (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог)?

Вопрос: О порядке определения в целях налога на прибыль доходов, расходов, а также стоимости товаров (работ, услуг) при осуществлении расчетов в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль до 01.01.2010 внебиржевых срочных сделок, базисным активом по которым является форвардный курс, в случае если согласно условиям таких сделок поставка иностранной валюты не производится, а взаиморасчет осуществляется исходя из разницы форвардного курса валюты, установленного при заключении сделки, и курса валюты, определяемого на дату исполнения сделки.

Вопрос: В соответствии со ст. 326 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) при применении метода начисления налоговая база по налогу на прибыль по срочным сделкам определяется на дату исполнения срочной сделки. По сделкам, носящим длительный характер, налоговая база определяется также на дату окончания отчетного (налогового) периода.С целью хеджирования процентного риска, связанного с изменением ставки ЛИБОР, с учетом которой определяется процентная ставка за пользование заемными средствами по полученным кредитам, банк заключил в 2007 г. срочные сделки "расчетный процентный СВОП" и cap/floor на срок, равный сроку полученных кредитов. Даты расчетов по хеджирующим сделкам совпадают с датами выплаты процентов по кредитным договорам. Согласно условиям сделки "расчетный процентный СВОП" в даты расчетов производится обмен процентными ставками на условную сумму, равную сумме полученного кредита. При этом банк получает плавающую процентную ставку, а платит фиксированную. Плавающая ставка определяется исходя из ставки ЛИБОР, установленной на определенную дату до начала соответствующего процентного периода. Расчеты производятся в последний день процентного периода путем зачета взаимных требований и обязательств каждой из сторон и оплаты сальдо задолженности стороной, задолженность которой превышает требования этой стороны к другой стороне сделки. Процентный период определен соглашением как 6 месяцев (с 15 февраля по 15 августа, с 15 августа по 15 февраля следующего года и т.д.). Согласно условиям сделки cap/floor ("структура порог") в даты расчетов в случае, если происходит уменьшение (увеличение) ставки ЛИБОР ниже (выше) минимального (максимального) предела, установленного соглашением, банк, платит (получает) разницу между ставкой ЛИБОР и нижней (верхней) границей порога. Для расчета суммы требований (обязательств) банк использует ставку ЛИБОР, фиксируемую на определенную дату, до начала процентного периода. Базой для исчисления процентов является сумма, равная сумме полученного кредита. Расчеты производятся в последний день процентного периода. Процентный период определен соглашением как 3 месяца (с 24 февраля по 23 мая, с 24 мая по 23 августа, с 24 августа по 23 ноября, с 24 ноября по 23 февраля следующего года и т.д.). Если ставка ЛИБОР не вышла за границы установленного соглашением порога, то по окончании данного процентного периода обязательств по перечислению платежей у сторон сделки не возникает. Правомерно ли банк включает в налоговую базу по налогу на прибыль доходы (расходы) в виде суммы процентов, полученных (уплаченных) по сделкам "расчетный процентный СВОП" и cap/floor на каждую дату осуществления расчетов, в соответствии с условиями сделок, а также суммы процентов, причитающихся к получению, начисленных с даты последней выплаты по дату окончания отчетного (налогового) периода?