Законодательство

Вопрос: ФГУП является победителем конкурса по отбору организаций на право получения субсидий на реализацию комплексных проектов по созданию высокотехнологичного производства. Конкурс проводился в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 09.04.2010 n 218. По результатам конкурса между ФГУП и Министерством образования и науки РФ подписан договор. В соответствии с условиями договора перечисление субсидии из федерального бюджета на расчетный счет ФГУП осуществляется в три этапа.Вышеуказанный договор предусматривает целевое использование средств субсидии. Так, средства субсидии могут быть направлены только для финансирования опытно-конструкторских и технологических работ, проводимых вузом по направлениям проекта в соответствии с договором. Договор с вузом предусматривает поэтапное выполнение и сдачу опытно-конструкторских и технологических работ, оплачиваемых ФГУП за счет средств субсидии. Подлежит ли включению в состав внереализационных доходов в целях налога на прибыль сумма полученной субсидии (на дату получения субсидии по каждому этапу)? Вправе ли ФГУП отнести к внереализационным расходам стоимость принятых и оплаченных за счет средств субсидии результатов работ, выполненных в рамках заключенного с вузом договора (на дату подписания акта выполненных работ по каждому этапу)?

Вопрос: Благотворительный фонд, зарегистрированный в установленном порядке, планирует оказать благотворительную помощь вдовам погибших (умерших) шахтеров и членам их семей в форме единовременной безвозмездной денежной выплаты для приобретения в собственность жилого помещения, находящегося за пределами районов Крайнего Севера.Целью оказания данного вида благотворительной помощи является социальная поддержка вдов и членов их семей. Будет ли обязано физлицо уплатить НДФЛ с дохода в виде указанной помощи? Должен ли благотворительный фонд как налоговый агент представлять сведения в налоговый орган по месту своего учета о произведенных выплатах благотворительной помощи?

Вопрос: Организация планирует использовать в своей производственной деятельности результаты интеллектуальной деятельности третьих лиц (далее - правообладатели). Указанные объекты интеллектуальной собственности (изобретения и полезные модели) охраняются соответствующими патентами.Между правообладателями и организацией заключаются лицензионные договоры, предметом которых является предоставление организации соответствующих прав по использованию объектов интеллектуальной собственности (изобретений, полезных моделей) при производстве продукции. Заключаемые лицензионные договоры подлежат госрегистрации в Роспатенте. При этом организация планирует начать производить продукцию (и соответственно использовать при производстве объекты интеллектуальной собственности) до госрегистрации соответствующих лицензионных договоров. Согласно п. 1 ст. 425 ГК РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. В то же время ГК РФ предусматривает обязательность регистрации некоторых видов договоров (в частности, это касается договоров, предметом которых являются объекты интеллектуальной собственности). Пунктом 2 ст. 425 ГК РФ предусмотрено, что стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора. Таким образом, стороны могут урегулировать свои отношения даже применительно к этапу до подписания договора. В Определении ВАС РФ от 26.07.2010 n ВАС-7552/10 было указано: "Исходя из положений п. 3 ст. 433 и п. 2 ст. 425 ГК РФ, в случае если использование промышленного образца лицензиатом началось до государственной регистрации лицензионного договора (которая считается моментом его заключения), стороны вправе распространить действие договора на отношения, возникшие до его заключения. Между тем действие договора с обратной силой не может распространяться на тот период, когда у лицензиара отсутствовало право на соответствующий промышленный образец. Никто не может передать больше прав, чем имеет". В случае включения положений, предусмотренных п. 2 ст. 425 ГК РФ, в лицензионный договор вправе ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов по уплате лицензионного вознаграждения, которые возникли в период до госрегистрации договора в Роспатенте?

Вопрос: Каков порядок установления размера платы за предоставление органами технической инвентаризации сведений об объектах жилищного фонда?

Вопрос: О порядке применения для целей налога на прибыль Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал к процентному доходу, выплачиваемому по векселю российского банка кипрскому отделению компании, зарегистрированной на Британских Виргинских островах, через которое осуществляется деятельность компании.

Вопрос: По договору уступки права требования организация приобрела денежные обязательства по кредитному договору (срок исполнения обязательств наступил). В настоящее время должник признан банкротом, реестр кредиторов сформирован, требования организации включены в него.В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства. Пункт 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 n 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" говорит, что при решении вопроса о квалификации требований об уплате должником процентов за пользование денежными средствами по договору займа либо кредитному договору судам необходимо иметь в виду, что указанные проценты наряду с подлежащей возврату суммой займа (кредита) образуют сумму задолженности по соответствующему денежному обязательству должника, которое определяется по правилам п. 1 ст. 4 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ. Таким образом, проценты, подлежащие уплате на сумму заемных средств, присоединяются к сумме основного долга по займу либо кредиту на дату подачи в суд заявления о признании должника банкротом или на дату введения соответствующей процедуры банкротства. В реестр требований кредиторов должника подлежит включению требование об уплате исчисленной денежной суммы, размер которой впоследствии не изменяется. Какой момент можно считать моментом прекращения начисления процентов за пользование заемными средствами по кредитному договору и штрафных санкций в целях налога на прибыль в случае введения в отношении должника-заемщика процедуры наблюдения и включения требований организации в реестр требований кредиторов?

Вопрос: Предполагается ли внести изменения в НК РФ в части понижения ставки по НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов, полученных физлицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, если данное физлицо является гражданином Республики Казахстан - члена Таможенного союза?

Вопрос: О применении банком НДС при уступке денежного требования по вытекающему из соглашения об открытии непокрытого аккредитива обязательству.

Вопрос: О применении абз. 2 п. 8 ст. 271 НК РФ в целях налога на прибыль в случае получения аванса в иностранной валюте.

Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде двух квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, в случае если утеряны платежные документы по произведенным расходам?

Вопрос: Строительная организация (застройщик) проводит рекламную акцию, в соответствии с условиями которой в период с 1 мая по 31 декабря 2010 г. каждому участнику долевого строительства, первым в понедельник подписавшему договор участия в долевом строительстве, вручается приз в виде сертификатов на ужин в ресторане на двух человек (участника долевого строительств и члена его семьи) на сумму 6000 руб. (2 сертификата по 3000 руб., из расчета один сертификат на одного человека). Указанная акция проводится в соответствии с приказом генерального директора строительной организации (все условия утверждены приказом). В целях приобретения сертификатов между застройщиком и рестораном заключен договор на приобретение сертификатов и оказание услуг по ресторанному обслуживанию (питанию) клиентов застройщика по приобретенным картам.Проведение указанной рекламной акции направлено на стимулирование интереса к квартирам, расположенным в строящихся многоквартирных домах застройщика, целью рекламной акции является повышение спроса на квартиры и, как следствие, повышение уровня продаж. Проведение рекламной акции необходимо самому застройщику и производится застройщиком для собственных нужд, а не для нужд потенциальных участников долевого строительства. Учитываются ли расходы, связанные с приобретением и передачей подарочных сертификатов участникам долевого строительства, в целях исчисления налога на прибыль? Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость подарочных сертификатов, полученных участниками долевого строительства? Признается ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении указанных доходов участников долевого строительства в виде стоимости подарочных сертификатов?

Вопрос: Федеральным законом от 23.11.2009 n 261-ФЗ п. 1 ст. 259.3 НК РФ дополнен пп. 4, который позволяет налогоплательщикам применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ.Постановлением Правительства РФ от 25.10.2010 n 857 утвержден Перечень объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита, в п. 3 которого указаны когенерационные установки (до 25 МВт). На балансе ООО числятся под отдельными инвентаризационными номерами объекты, такие как: системы внешнего электроснабжения, водоснабжения, газоснабжения, кондиционирования воздуха, отопления, охлаждения двигателя и др. Все объекты введены в эксплуатацию в 2006 г. как единый комплекс - когенерационная газопоршневая теплоэлектростанция мощностью менее 25 МВт. Амортизация начисляется линейным способом. С какого момента можно применять данный коэффициент, который будет влиять на расчет амортизации в целях налога на прибыль? Планируются ли какие-либо изменения по налогообложению налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования?

Вопрос: Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" были внесены изменения в ст. 275.1 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, указанных в ч. 3 и 4 указанной статьи, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов. Часть 5 ст. 275.1 НК РФ не изменена.Организация является градообразующим предприятием в соответствии с законодательством Российской Федерации, численность работников в трассовых городах и поселках составляет не менее 25 процентов численности работающего населения. В состав организации входят структурные подразделения по эксплуатации жилищного фонда, а также объектов, указанных в ч. 3 и 4 ст. 275.1 НК РФ. В ходе эксплуатации объектов обслуживающих производств и хозяйств у организации возможно получение убытка. Каков порядок учета убытка, полученного при осуществлении деятельности с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, для целей налога на прибыль?

Вопрос: Организация приобрела для своего работника путевку на базу отдыха на территории РФ. На базе отдыха работник проживал, питался, пользовался пляжем, спортивными сооружениями, инвентарем, баней. По мнению работника, это способствовало его оздоровлению. Подлежит ли уплате НДФЛ со стоимости путевки?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения управляющей паевым инвестиционным фондом компании, перешедшей на УСН, от уплаты налога на имущество организаций в отношении переданного в доверительное управление имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого на отдельном балансе.

Вопрос: Федеральный закон от 28.12.2010 n 409-ФЗ внес изменения в порядок выплаты дивидендов и части распределенной прибыли, детально регламентировав его на законодательном уровне.Невостребованные дивиденды и часть распределенной прибыли восстанавливаются с 2010 г. в составе нераспределенной прибыли общества (п. 5 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 n 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 n 14-ФЗ). Считается ли эта сумма чистой прибылью 2010 г.? Можно ли эту сумму распределить на выплату дивидендов по результатам работы за 2010 г.? Применяется ли установленная пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ налоговая ставка 0% по налогу на прибыль к дивидендам, начисленным из этой прибыли?

Вопрос: О налогообложении с 1 января 2011 г. НДФЛ доходов членов кредитного потребительского кооператива граждан; о нераспространении системы страхования банковских вкладов граждан на денежные средства, внесенные в кредитные потребительские кооперативы граждан.

Вопрос: С октября 2004 г. физлицо (гражданин Ирландии) работает в России. Физлицо является участником корпоративной пенсионной программы своего работодателя. В рамках данной программы работодатель ежемесячно перечисляет взносы на лицевой счет физлица, открытый в швейцарском негосударственном пенсионном фонде (далее - фонд). Часть суммы, перечисляемой в фонд, удерживается из зарплаты, а оставшаяся часть перечисляется за счет средств работодателя. Дополнительно по распоряжению физлица работодатель перевел на его лицевой счет в фонде суммы премии, полученной по результатам работы за год.При этом с сумм, перечисленных работодателем в фонд как за свой счет, так и удержанных из доходов физлица, был исчислен и удержан НДФЛ. В конце 2011 г. физлицо намерено прекратить трудовую деятельность. По условиям программы физлицо будет получать ежемесячные выплаты из фонда, рассчитанные исходя из сумм взносов, перечисленных на лицевой счет физлица. Физлицо планирует остаться в России и будет являться налоговым резидентом РФ. Физлицо считает, что выплаты из фонда, которые физлицо будет получать, не подлежат налогообложению НДФЛ в России в части, профинансированной за счет средств физлица (в виде отчислений из заработной платы после уплаты НДФЛ и в виде включенных в доход физлица взносов работодателя, с которых физлицо самостоятельно заплатило НДФЛ). В соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 n 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" негосударственный пенсионный фонд подлежит государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ. Фонд в Швейцарии не проходил такой государственной регистрации в РФ, так как при его создании применялось право Швейцарской конфедерации. Таким образом, фонд в Швейцарии не признается негосударственным пенсионным фондом для целей применения НК РФ. Таким образом, в отношении таких выплат из швейцарского фонда положения ст. 213.1 НК РФ не применяются. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не устанавливает порядок налогообложения выплат, получаемых физическим лицом от иностранной организации из средств, накопленных на лицевом счете данного лица в этой иностранной организации. Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. НДФЛ с сумм накоплений на лицевом счете физлица в фонде был уплачен. Таким образом, физлицо исполнило обязанность по уплате НДФЛ с сумм накоплений, которые будут ему постепенно выплачиваться. В России действует принцип однократности налогообложения дохода. Правомерна ли изложенная позиция?

Вопрос: Подлежат ли налогообложению суммы выплат, полученные налогоплательщиком, применяющим УСН (объект налогообложения "доходы"), на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти?

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль доходов и расходов в виде процентов по договору займа при реорганизации в виде присоединения организации-заемщика к организации-заимодавцу.