Законодательство

Вопрос: Могут ли две иностранные организации, открывшие представительства в Российской Федерации, заключить договор простого товарищества и уплачивать налог на прибыль в соответствии со ст. 278 НК РФ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания банка налоговым агентом по НДФЛ при погашении собственных простых дисконтных векселей, предъявляемых к платежу физическими лицами.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат на бронирование и оплату номеров в гостиницах или отелях работникам организации, выезжающим в служебные командировки.

Вопрос: Строительная организация (застройщик) проводит рекламную акцию, в соответствии с условиями которой в период с 1 мая по 31 декабря 2010 г. каждому участнику долевого строительства, первым в понедельник подписавшему договор участия в долевом строительстве, вручается приз в виде сертификатов на ужин в ресторане на двух человек (участника долевого строительств и члена его семьи) на сумму 6000 руб. (2 сертификата по 3000 руб., из расчета один сертификат на одного человека). Указанная акция проводится в соответствии с приказом генерального директора строительной организации (все условия утверждены приказом). В целях приобретения сертификатов между застройщиком и рестораном заключен договор на приобретение сертификатов и оказание услуг по ресторанному обслуживанию (питанию) клиентов застройщика по приобретенным картам.Проведение указанной рекламной акции направлено на стимулирование интереса к квартирам, расположенным в строящихся многоквартирных домах застройщика, целью рекламной акции является повышение спроса на квартиры и, как следствие, повышение уровня продаж. Проведение рекламной акции необходимо самому застройщику и производится застройщиком для собственных нужд, а не для нужд потенциальных участников долевого строительства. Учитываются ли расходы, связанные с приобретением и передачей подарочных сертификатов участникам долевого строительства, в целях исчисления налога на прибыль? Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость подарочных сертификатов, полученных участниками долевого строительства? Признается ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении указанных доходов участников долевого строительства в виде стоимости подарочных сертификатов?

Вопрос: ООО осуществляет медицинскую деятельность.1. В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 284.1 НК РФ образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством Российской Федерации. Включены ли в целях налога на прибыль в данный Перечень медицинские услуги по предоставлению специализированной медицинской помощи по проведению процедур гемодиализа? 2. В соответствии с п. 3 ст. 284.1 НК РФ организации, указанные в п. 1 ст. 284.1 НК РФ, вправе применять налоговую ставку 0%, если они удовлетворяют, в частности, условию: в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%. Каким медицинским работникам выдаются сертификаты специалиста для выполнения данного условия применения ставки 0% по налогу на прибыль? 3. В соответствии с п. 5 ст. 284.1 НК организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0%, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0%, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации. Часть 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусматривает, что положения ст. 284.1 НК РФ в действующей на настоящий момент редакции применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. Какие сроки подачи заявления установлены для возможности применения ООО ставки 0% по налогу на прибыль в 2011 г.?

Вопрос: ОАО осуществляет деятельность по нефтепереработке и реализации нефтепродуктов. При реализации на экспорт нефтепродукты вывозятся судами через морские порты.Декларирование нефтепродуктов производится по временной грузовой таможенной декларации. Экспортные таможенные пошлины рассчитываются исходя из ставок, действующих на дату подачи временной ГТД и пересчитанных в рубли по действующему на дату подачи временной ГТД курсу доллара США. После вывоза нефтепродукта с таможенной территории Таможенного союза подается полная ГТД на фактический вес вывезенного товара. При этом согласно Федеральному закону от 27.11.2010 n 311-ФЗ экспортные таможенные пошлины рассчитываются исходя из ставок, действующих на дату вывоза товара и пересчитанных в рубли по действующему на дату подачи полной ГТД курсу доллара США. При этом образуется разница между исчисленными таможенными пошлинами, возникающая в результате изменения таможенных ставок и в результате изменения курса доллара США. В каком налоговом периоде в целях исчисления налога на прибыль должны быть отражены данные доначисления (уменьшения) начисленных таможенных пошлин: в периоде начисления таможенных пошлин по временной ГТД или в периоде подачи полной ГТД?

Вопрос: В отношении ООО завершается процедура ликвидации. После расчета с кредиторами на балансе ООО остается исключительно недвижимое имущество (один объект) балансовой стоимостью 82 млн руб. Рыночная стоимость недвижимого имущества составляет примерно 100 млн руб. Величина уставного капитала ООО составляет 44 млн руб. У ООО имеется участник, доля которого в ООО - 99 процентов, при этом учредителем ООО данный участник не являлся и приобрел долю в уставном капитале ООО у третьего лица.Учитывая правовую позицию Минфина России в Письме от 19.06.2006 n 03-03-04/1/525, возникает ли у ООО доход в целях налога на прибыль при передаче участнику ООО недвижимого имущества в качестве ликвидационного остатка?

Вопрос: Сохраняется ли у физического лица в случае прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, применявшего систему налогообложения в виде ЕНВД, обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя? Необходимо ли индивидуальному предпринимателю уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ?

Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и имеет объем реализованной сельскохозяйственной продукции собственного производства в стоимостном выражении более 95% от общего объема. Внереализационные доходы и расходы ООО разделяет на связанные с сельскохозяйственной деятельностью и прочие.Каким образом ООО следует учитывать доходы от размещения денежных средств на депозитных счетах в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Потребительские общества, так же как и кредитные потребительские кооперативы граждан, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, имеют одну и ту же правовую форму "потребительский кооператив". Одним из видов деятельности потребительского общества, как и вышеперечисленных организаций, является привлечение денежных средств от пайщиков. Могут ли потребительские общества при налогообложении НДФЛ доходов их членов в виде платы за использование денежных средств применять положения ст. 214.2.1 и п. 27.1 ст. 217 НК РФ, введенные Федеральным законом от 27.07.2010 n 207-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и вступившие в силу с 1 января 2011 г.?

Вопрос: Имущество МУП находится в собственности муниципального образования, учитывается на балансе и принадлежит ему на праве хозяйственного ведения. Предприятие оказывает населению ритуальные и банные услуги. В настоящее время МУП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2010 - 2011 гг. предприятию на проведение капитального ремонта бань выделяются средства в виде субсидии из муниципального бюджета. Учитываются ли при налогообложении в качестве доходов средства в виде субсидии, полученные из муниципального бюджета от собственника имущества на проведение капитального ремонта бань?

Вопрос: Предполагается ли внести изменения в НК РФ в части понижения ставки по НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов, полученных физлицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, если данное физлицо является гражданином Республики Казахстан - члена Таможенного союза?

Вопрос: О применении абз. 2 п. 8 ст. 271 НК РФ в целях налога на прибыль в случае получения аванса в иностранной валюте.

Вопрос: О подтверждении в целях налога на прибыль постоянного местонахождения иностранного банка, применяющего освобождения, предусмотренные Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994.

Вопрос: О налогообложении с 1 января 2011 г. НДФЛ доходов членов кредитного потребительского кооператива граждан; о нераспространении системы страхования банковских вкладов граждан на денежные средства, внесенные в кредитные потребительские кооперативы граждан.

Вопрос: 27 июля 2010 г. физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН. После чего на расчетный счет индивидуального предпринимателя была перечислена сумма выплат в размере 58 800 руб. на содействие самозанятости безработных граждан от центра занятости населения. Расходы, предусмотренные условиями получения указанных выплат, произведены полностью в течение первого налогового периода (2010 г.).Учитываются ли в целях определения налоговой базы по НДФЛ суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН?

Вопрос: О порядке учета в целях налогообложения налогом на прибыль и НДС суммы компенсации, подлежащей получению в связи с изъятием земельного участка в целях размещения олимпийского объекта.

Вопрос: ЗАО является сельхозтоваропроизводителем и занимается выращиванием зерновых культур, производством семян. Обрабатываемая площадь составляет 11 057 га. Доля выручки от реализации сельхозпродукции составляет 95%. ЗАО находится на общей системе налогообложения и применяет ставку по налогу на прибыль 0%.Согласно Постановлению Правительства РФ от 14.07.2007 n 446 в 2010 г. ЗАО получены из бюджета следующие виды субсидий: субсидия на возмещение части затрат, понесенных в связи с гибелью сельскохозяйственных культур вследствие засухи, субсидия на поддержку элитного семеноводства, субсидия на приобретение минеральных удобрений и средства защиты растений, субсидии на возмещение процентных ставок по кредитам, полученным на приобретение сельскохозяйственной техники, семян, минеральных удобрений, ГСМ. Данные субсидии были предоставлены и потрачены на возмещение затрат в связи с производством сельскохозяйственной продукции. Федеральным законом от 25.11.2009 n 281-ФЗ внесены поправки в п. 2 ст. 251 НК РФ, согласно которым с 2010 г. понятие "целевые поступления" применяется только к некоммерческим организациям. Подлежат ли полученные организацией субсидии налогообложению налогом на прибыль? Если да, то по какой ставке?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения управляющей паевым инвестиционным фондом компании, перешедшей на УСН, от уплаты налога на имущество организаций в отношении переданного в доверительное управление имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого на отдельном балансе.

Вопрос: Сельскохозяйственный производственный комплекс (далее - СПК) является сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), что дает право СПК применять налоговую ставку по налогу на прибыль до 2012 г. 0 процентов. В 2010 г. СПК были предоставлены следующие субсидии из бюджета:- субсидии на возмещение части затрат на приобретение минеральных удобрений; - субсидии на возмещение ущерба, нанесенного сельскохозяйственным товаропроизводителям вследствие аномальных гидрометеорологических условий в 2010 г. Минеральные удобрения используются только для осуществления сельскохозяйственной деятельности. Минфин России и Минэкономразвития России в совместном Письме от 29.08.2008 n 02-01-04/2523/12064-АП/Д05, разъясняя применение ст. ст. 78 и 78.1 БК РФ, констатировали следующее. Статьей 78 БК РФ определены общие положения, позволяющие предоставлять субсидии юридическим лицам - производителям товаров, работ, услуг за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов. При этом указанная статья не содержит ограничений в отношении предоставления субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации юридическим лицам. Субсидии юридическим лицам предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов. Поскольку указанные средства выделяются из федерального и регионального бюджетов целенаправленно для выполнения определенных задач либо как компенсационные, то их следует относить к целевым. Так, в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиками в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами. В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль также не учитываются целевые поступления. Из смысла ст. 251 НК РФ следует, что целевой характер выплат проявляется в возложении на получателя бюджетных средств обязанности осуществлять их расходование в соответствие с определенными целями либо, если соответствующие расходы к моменту получения средств из бюджета уже осуществлены получателем, - в полном или частичном возмещении понесенных расходов. Условия, критерии и методика расчета (нормативы) объема субсидий (во исполнение закона о бюджете на соответствующий финансовый год) определяются Правительством Российской Федерации и изданными во исполнение его постановлений нормативными актами уполномоченных органов. Так, Постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 n 99 "О Федеральной целевой программе "Сохранение и восстановление плодородия почв земель сельскохозяйственного назначения и агроландшафтов как национального достояния России на 2006 - 2010 годы и на период до 2013 года", изданным во исполнение данного Постановления Приказом Минсельхоза России от 24.05.2010 n 174 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 20.02.2006 n 99" и Постановлением Администрации области "О финансовой поддержке предприятий агропромышленного комплекса из областного бюджета" утвержден порядок предоставления субсидий из областного бюджета на возмещение части затрат на приобретение минеральных удобрений на условиях софинансирования федерального бюджета; Постановлением Администрации области "О порядке возмещения ущерба, нанесенного сельскохозяйственным товаропроизводителям вследствие аномальных гидрометеорологических условий в 2010 г." утвержден порядок предоставления в 2010 г. из средств областного бюджета субсидий для возмещения ущерба, нанесенного сельскохозяйственным товаропроизводителям в связи с гибелью посевов сельскохозяйственных культур вследствие аномальных аномальных гидрометеорологических условий в 2010 г. Во всех вышеназванных нормативных правовых актах сельскохозяйственные товаропроизводители именуются получателями целевых средств, предоставление субсидий осуществляется уполномоченным органом в пределах утвержденного Министерством сельского хозяйства Российской Федерации объема на основании справки-расчета на выплату субсидий, а также на основании документов (договоров купли-продажи, счетов-фактур, платежных документов, накладных на товары и др.), подтверждающих расходы, связанные с поставкой товаров, выполнением работ. При этом ст. 251 НК РФ не устанавливает каких-либо специальных требований к статусу налогоплательщика. Таким образом, субсидии, полученные СПК в 2010 г., являются целевыми бюджетными поступлениями и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Являются ли полученные субсидии внереализационными доходами и подлежат ли они налогообложению налогом на прибыль? Если подлежат, то по какой ставке - 0% или 20%? Из положений ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 n 110-ФЗ и п. 2 ст. 346.2 НК РФ следует, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, по которой ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0 процентов, сельскохозяйственными товаропроизводителями учитываются только доходы, связанные с этой деятельностью. По мнению Минфина, выраженному в Письмах от 09.06.2010 n 03-03-06/1/396, от 03.08.2010 n 03-03-06/1/515, субсидии, полученные на погашение процентов по кредитам, на приобретение семян, минеральных удобрений и пестицидов, могут рассматриваться в качестве доходов, связанных с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной этими организациями собственной сельскохозяйственной продукции. По указанной деятельности установлена ставка налога на прибыль 0%. Могут ли субсидии, полученные на погашение процентов по кредитам, на приобретение семян, минеральных удобрений и пестицидов, рассматриваться в качестве доходов, связанных с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной этими организациями собственной сельскохозяйственной продукции?