Законодательство

Вопрос: Родители и их несовершеннолетний ребенок приобрели в 2001 г. квартиру в равнодолевую собственность по 1/3 доли каждому из собственников. Брачный договор между супругами не заключался. Денежные средства на приобретение квартиры, в том числе доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, являлись общим имуществом супругов. В договоре о приобретении квартиры и платежных документах указывается, что денежные средства на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, вносит один из родителей (супруг).В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 n 5-П родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, включая случаи, когда возникновение отношений общей долевой собственности предписывается императивными правовыми нормами, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков. В силу конституционного принципа равенства налогообложения, на котором основано законодательство о налогах и сборах (п. 1 ст. 3 НК РФ), эта группа налогоплательщиков не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Оплата расходов на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, произведена за счет общей собственности супругов, следовательно, оба супруга являются участвующими в расходах по приобретению доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка. Если в платежных документах в качестве плательщика указан один из супругов, то расходы все равно являются общими затратами супругов. Имеет ли право любой из родителей получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с фактически произведенными расходами, затраченными на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, в пределах общего размера данного вычета, установленного законом, в полном размере? При этом второй родитель, безусловно, теряет право на получение имущественного налогового вычета за своего несовершеннолетнего ребенка. Имеет ли право каждый из родителей получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с фактически произведенными расходами, затраченными на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, в размере, не превышающем 1/2 (одной второй) от общего размера имущественного вычета, установленного законом? При этом право на получение имущественного налогового вычета за своего несовершеннолетнего ребенка имеют оба родителя, но только в размере, не превышающем 1/2 (одной второй) от общего размера имущественного вычета, установленного законом. Сможет ли ребенок в дальнейшем реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с фактически произведенными расходами, затраченными на приобретение доли в праве на квартиру, несмотря на то, что им не производилась уплата денежных средств за долю в праве на квартиру?

Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 n 395-ФЗ положения ст. 284.1 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. Но установленный п. 5 ст. 284.1 НК РФ срок подачи заявления о желании применять налоговую ставку 0% начиная с 2011 г. не может быть соблюден (ноябрь 2010 г.).Вправе ли негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования применять ставку 0% по налогу на прибыль с 01.01.2011, подав в налоговый орган указанное заявление 18.01.2011, если соблюдены все условия для применения налоговой ставки 0% в соответствии с п. 3 ст. 284.1 НК РФ?

Вопрос: Аптека (ГУП) осуществляет свою деятельность на основании лицензии на фармацевтическую деятельность - розничная торговля лекарственными средствами с правом изготовления.Предприятие имеет структурные подразделения - аптеки с площадью торговых залов от 14 до 106 кв. м и переведено на уплату ЕНВД. Может ли аптека, являясь продавцом, осуществляющим деятельность по продаже товаров в розницу, признать деятельностью в сфере розничной торговли и облагать налогами в рамках ЕНВД: - сделки по реализации лекарственных средств лечебным учреждениям, школам, детским садам по муниципальным контрактам для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (не для последующей перепродажи); - сделки по реализации лекарственных средств юридическим лицам для целей, не связанных с перепродажей; - изготовление лекарственных препаратов для населения по индивидуальным рецептам врачей и их реализацию за наличный расчет и с использованием платежных карт; - изготовление и реализацию лекарственных препаратов по требованиям лечебных учреждений для конкретных больных при условии отсутствия серийного производства?

Вопрос: Каков порядок расчета имущественного показателя филиала при расчете налоговой базы по налогу на прибыль для каждого обособленного подразделения? В частности, включаются ли в расчет основные средства, амортизация по которым в налоговом учете не начисляется, а именно: основные средства, которые не используются в производственной деятельности организации?

Вопрос: Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с продажей однокомнатной квартиры и покупкой на полученные от продажи доходы двухкомнатной квартиры в одном налоговом периоде?

Вопрос: Родители в 2009 г. приобрели квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность с равными долями. Своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ супруги воспользовались: супруг - по данному жилью, а супруга - ранее по другому объекту недвижимости.Имеют ли право родители получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ на ту часть стоимости приобретенного жилья, которая принадлежит несовершеннолетнему ребенку? Сохранится ли в будущем право на получение имущественного вычета по НДФЛ за несовершеннолетним ребенком в связи с покупкой (продажей) им квартиры?

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью, осуществляющее разведение, выращивание и реализацию свиней, относится к категории "сельскохозяйственный товаропроизводитель".Вправе ли организация учитывать в составе материально-производственных запасов продуктивный скот (свиноматок) стоимостью менее 20 000 руб. за единицу, не относить данные объекты к основным средствам, не начислять амортизацию на указанные объекты и не рассматривать их в качестве объекта налогообложения налогом на имущество организаций?

Вопрос: ООО получает денежные средства в виде вклада в имущество от своего учредителя (юридического лица), имеющего 100%-ную долю в уставном капитале общества. На эти денежные средства оно приобретает долговые ценные бумаги, а затем реализует их.Уменьшается ли в целях исчисления налога на прибыль доход от реализации долговых ценных бумаг на суммы затрат по их приобретению, если приобретены эти ценные бумаги были на денежные средства, полученные в качестве вклада в имущество ООО в соответствии со ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 n 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"?

Вопрос: О применении российской организацией ставки НДС 18% в отношении услуг по транспортировке по территории РФ железнодорожным транспортом импортных товаров, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для таких перевозок, терминальных и агентских услуг, не поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Вопрос: Благотворительный фонд осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 n 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее - Закон n 135-ФЗ).В п. 1 ст. 2 Закона n 135-ФЗ определены цели благотворительной деятельности. В Уставе фонда сказано, что фонд создан в целях осуществления благотворительной деятельности, направленной в том числе на содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности; охрану и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронений. В настоящее время в фонд поступают обращения от различных религиозных организаций с просьбами об оказании благотворительной помощи, направленной на реставрацию и (или) строительство (воссоздание) монастырей, храмов, часовен, мечетей, буддистских храмов, синагог и иных объектов, специально предназначенных для богослужений. Кроме того, в адрес фонда также поступают обращения об оказании благотворительной помощи, направленной на реставрацию и (или) строительство (воссоздание) зданий, объектов и территорий, имеющих историческое и культурное значение. Такие обращения, например, поступают из государственных музеев-заповедников. Фонд исходит из того, что помощь в строительстве и (или) реставрации всех вышеназванных объектов, направленная в адрес некоммерческих организаций, является содействием деятельности в сфере культуры и духовного развития, что согласно ст. 2 Закона n 135-ФЗ является благотворительной целью. Вправе ли фонд указанные расходы квалифицировать как целевые поступления при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 161, 162 ЖК РФ управляющая компания осуществляет управление многоквартирными домами.Доход управляющей компании состоит только из целевых платежей граждан за жилищные услуги (текущее содержание, текущий ремонт, капитальный ремонт), размер таких платежей и виды жилищных услуг (из которых и складывается тариф), в соответствии с жилищным законодательством, утверждаются собственниками помещений в многоквартирном доме на общем собрании. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами. Что касается управляющих компаний, то на этот счет нет соответствующей нормы. Освобождена ли управляющая компания, так же как и ТСЖ, от налогообложения налогом на прибыль в отношении средств собственников квартир, полученных управляющей компанией на формирование резерва для проведения в будущем капитального и текущего ремонта многоквартирных домов, управление которыми компания осуществляет?

Вопрос: В каком размере физлицо обязано уплатить госпошлину за регистрацию в ГИБДД вновь приобретенного автомобиля и постановку данного автомобиля на учет со старыми регистрационными знаками, если учесть, что за данные регистрационные знаки уже была уплачена госпошлина при первичном их получении и, по мнению физлица, никаких материальных затрат, кроме как на выписку нового паспорта транспортного средства (стоимость 500 руб.), регистрирующий орган не несет?

Вопрос: ООО получило право на установку и эксплуатацию отдельно стоящей рекламной конструкции (стелы) и имеет намерение заключить агентский договор, в соответствии с которым ООО, являющееся принципалом, поручает агенту совершать действия, направленные на привлечение клиентов и заключение с ними договоров на предоставление места для размещения информационного носителя на рекламной конструкции принципала. При этом агент будет действовать от своего имени, но за счет принципала.Должны ли принципал и агент применять систему налогообложения в виде ЕНВД на основании пп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ?

Вопрос: В уставе некоммерческого фонда закреплено, что основной целью его деятельности является поддержка фундаментальных исследований, направленных на получение новых знаний о закономерностях строения окружающей среды, прикладных научных исследований по применению новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач, научно-технической деятельности, решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем.На период 2008 - 2009 гг. в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ, действовавшим до 1 января 2010 г., от уплаты ЕСН освобождались следующие категории налогоплательщиков: "учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей...". В связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 n 213-ФЗ ст. 239 НК РФ утратила силу. В п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-ФЗ указывается, что в 2010 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, а именно для: "учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с Перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов". Правомерно ли применение некоммерческим фондом льготы, установленной пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ, действовавшим на период 2008 - 2009 гг., а также п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона n 212-ФЗ?

Вопрос: В 2009 г. у члена кооператива - физлица, заключившего в 2007 г. с потребительским ипотечным кооперативом (ПИК) договор беспроцентного целевого займа, использованного на приобретение права члена кооператива на оформление в его собственность квартиры в доме-новостройке, возникает право на получение налогового имущественного вычета по НДФЛ в отношении приобретенной квартиры.В феврале 2010 г. налоговый орган выдал налогоплательщику уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение налогового имущественного вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в отношении квартиры, приобретенной с использованием средств ПИКа. Налогоплательщик не представил ПИКу полученное им уведомление. ПИК, исполняя обязанности налогового агента, исчислил доход члена кооператива, полученный им в 2009 г. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. В марте 2010 г. ПИК сообщил в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, исчисленный в отношении дохода, полученного налогоплательщиком в 2009 г. Обязан ли ПИК как налоговый агент исчислять доход в виде материальной выгоды, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от экономии на процентах за пользование заемными средствами, направленными на приобретение квартиры, если уведомление о праве налогоплательщика на налоговый имущественный вычет по НДФЛ выдано налоговым органом и представлено налогоплательщиком ПИКу после окончания налогового периода? Обязан ли ПИК в 2011 г. предпринять какие-либо действия для освобождения налогоплательщика от уплаты им НДФЛ за 2009 г., исчисленного ПИКом как налоговым агентом в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если налогоплательщик в 2011 г. представил в кооператив полученное им в 2010 г. уведомление налогового органа о праве налогоплательщика на получение налогового имущественного вычета по НДФЛ в отношении приобретенной с использованием заемных средств квартиры?

Вопрос: Банк, являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобрел на организованном рынке ценных бумаг облигации российских эмитентов. По прошествии определенного времени эмитенты не выполнили свои обязательства по выплате купонного дохода и погашению основного долга в процессе объявленной оферты. Банк обратился в суд за защитой своих интересов. Кроме того, в настоящее время в отношении эмитентов введена процедура наблюдения и требования банка включены в реестр требований кредиторов.В банке данные облигации продолжают учитываться на балансе, но уже не отвечают требованиям, предъявляемым к обращающимся на организованном рынке ценным бумагам, поскольку не соответствуют следующим одновременно соблюдаемым условиям, определенным в п. 3 ст. 280 НК РФ: - если ценные бумаги допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством; - если информация о ценах (котировках) ценных бумаг публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами; - если по ценным бумагам в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Соответственно, исходя из требований ст. 300 НК РФ банк должен восстановить резерв под обесценение ценных бумаг, поскольку согласно указанной статье данный резерв формируется в размере превышения цены приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой. Таким образом, поскольку проблемные облигации не являются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, то и резерв под их обесценение в налоговом учете создан быть не может. В то же время на балансе банка в бухгалтерском учете формируется резерв на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 20.03.2006 n 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", при этом расходы на создание указанных резервов, уменьшая финансовый результат банка, не включаются в состав внереализационных расходов и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. 1. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на ОРЦБ, если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Следует ли в целях исчисления налога на прибыль слова "в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами" понимать как "в течение последних трех месяцев, предшествующих как дате приобретения, так и дате продажи ценной бумаги"? 2. Согласно ч. 3 ст. 300 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цены приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). Правомерно ли считать, что на отчетную дату при формировании резерва под обесценение, если по ценной бумаге в течение трех месяцев до сделки по приобретению данной ценной бумаги рассчитывалась рыночная котировка и одновременно выполнялись пп. 1 и 2 п. 3 ст. 280 НК РФ, данная ценная бумага признается обращающейся на организованном рынке ценных бумаг? Следует ли из изложенного, что в том случае, если на отчетную дату рыночная цена не определена и равна нулю, но при этом ценная бумага является обращающейся на ОРЦБ, так как сделок по ней, кроме сделки покупки, не проводилось, то резерв под обесценение ценной бумаги создается в размере покупной стоимости данной ценной бумаги?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", заключает агентский договор с организацией (принципалом) на оказание услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений и изготовлению копий. Согласно ОКУН данные услуги классифицируются как бытовые услуги (код 019726). ООО (агент) будет оказывать посреднические услуги от своего имени в помещении, принадлежащем принципалу.Какую систему налогообложения следует применять в данном случае: систему налогообложения в виде ЕНВД или УСН?

Вопрос: Каков порядок расчета госпошлины при обращении физлица в суд общей юрисдикции с иском о признании договора розничной купли-продажи недействительным (без применения последствий недействительности сделки)? Физлицом оплачена госпошлина в размере 200 руб. в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, а суд утверждает, что необходимо производить расчет в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, как при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в зависимости от цены иска.

Вопрос: Статья 284.1 НК РФ устанавливает особенности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность. В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ положения ст. 284.1 НК РФ применяются с 01.01.2011 до 01.01.2020.Вместе с тем п. 5 ст. 284.1 НК РФ устанавливает порядок получения организациями указанной льготы. Согласно этому порядку организация должна подать заявление в налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала налогового периода. В соответствии с п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Таким образом, чтобы получить указанную льготу в 2011 г., организации должны были подать заявление в налоговый орган не позднее 01.12.2010. Правомерно ли мнение, что несмотря на то, что указанная в ст. 284.1 НК РФ ставка действует с 01.01.2011, фактически организации в целях исчисления налога на прибыль смогут применить данную ставку только с 01.01.2012?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", продает товары комитента в розницу через свой магазин. Организация является комиссионером, участвующим в расчетах. Вознаграждение организации составляет 20% от выручки, полученной при реализации товара комитента.Следует ли комиссионеру, руководствуясь ст. 346.17 НК РФ и ст. 997 ГК РФ, удерживать свое вознаграждение в размере 20% с сумм поступивших авансов от покупателей? Если да, то сможет ли комитент, применяющий общий режим налогообложения, учесть в расходах по налогу на прибыль сумму вознаграждения комиссионера, исчисленного с авансов, если в договоре указано, что вознаграждение комиссионера составляет 20% от выручки, полученной при реализации товара комитента?