Законодательство

Вопрос: ОАО осуществляет деятельность по нефтепереработке и реализации нефтепродуктов. При реализации на экспорт нефтепродукты вывозятся судами через морские порты.Декларирование нефтепродуктов производится по временной грузовой таможенной декларации. Экспортные таможенные пошлины рассчитываются исходя из ставок, действующих на дату подачи временной ГТД и пересчитанных в рубли по действующему на дату подачи временной ГТД курсу доллара США. После вывоза нефтепродукта с таможенной территории Таможенного союза подается полная ГТД на фактический вес вывезенного товара. При этом согласно Федеральному закону от 27.11.2010 n 311-ФЗ экспортные таможенные пошлины рассчитываются исходя из ставок, действующих на дату вывоза товара и пересчитанных в рубли по действующему на дату подачи полной ГТД курсу доллара США. При этом образуется разница между исчисленными таможенными пошлинами, возникающая в результате изменения таможенных ставок и в результате изменения курса доллара США. В каком налоговом периоде в целях исчисления налога на прибыль должны быть отражены данные доначисления (уменьшения) начисленных таможенных пошлин: в периоде начисления таможенных пошлин по временной ГТД или в периоде подачи полной ГТД?

Вопрос: По договору уступки права требования организация приобрела денежные обязательства по кредитному договору (срок исполнения обязательств наступил). В настоящее время должник признан банкротом, реестр кредиторов сформирован, требования организации включены в него.В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства. Пункт 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 n 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" говорит, что при решении вопроса о квалификации требований об уплате должником процентов за пользование денежными средствами по договору займа либо кредитному договору судам необходимо иметь в виду, что указанные проценты наряду с подлежащей возврату суммой займа (кредита) образуют сумму задолженности по соответствующему денежному обязательству должника, которое определяется по правилам п. 1 ст. 4 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ. Таким образом, проценты, подлежащие уплате на сумму заемных средств, присоединяются к сумме основного долга по займу либо кредиту на дату подачи в суд заявления о признании должника банкротом или на дату введения соответствующей процедуры банкротства. В реестр требований кредиторов должника подлежит включению требование об уплате исчисленной денежной суммы, размер которой впоследствии не изменяется. Какой момент можно считать моментом прекращения начисления процентов за пользование заемными средствами по кредитному договору и штрафных санкций в целях налога на прибыль в случае введения в отношении должника-заемщика процедуры наблюдения и включения требований организации в реестр требований кредиторов?

Вопрос: Строительная организация (застройщик) проводит рекламную акцию, в соответствии с условиями которой в период с 1 мая по 31 декабря 2010 г. каждому участнику долевого строительства, первым в понедельник подписавшему договор участия в долевом строительстве, вручается приз в виде сертификатов на ужин в ресторане на двух человек (участника долевого строительств и члена его семьи) на сумму 6000 руб. (2 сертификата по 3000 руб., из расчета один сертификат на одного человека). Указанная акция проводится в соответствии с приказом генерального директора строительной организации (все условия утверждены приказом). В целях приобретения сертификатов между застройщиком и рестораном заключен договор на приобретение сертификатов и оказание услуг по ресторанному обслуживанию (питанию) клиентов застройщика по приобретенным картам.Проведение указанной рекламной акции направлено на стимулирование интереса к квартирам, расположенным в строящихся многоквартирных домах застройщика, целью рекламной акции является повышение спроса на квартиры и, как следствие, повышение уровня продаж. Проведение рекламной акции необходимо самому застройщику и производится застройщиком для собственных нужд, а не для нужд потенциальных участников долевого строительства. Учитываются ли расходы, связанные с приобретением и передачей подарочных сертификатов участникам долевого строительства, в целях исчисления налога на прибыль? Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость подарочных сертификатов, полученных участниками долевого строительства? Признается ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении указанных доходов участников долевого строительства в виде стоимости подарочных сертификатов?

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль доходов и расходов в виде процентов по договору займа при реорганизации в виде присоединения организации-заемщика к организации-заимодавцу.

Вопрос: Потребительские общества, так же как и кредитные потребительские кооперативы граждан, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, имеют одну и ту же правовую форму "потребительский кооператив". Одним из видов деятельности потребительского общества, как и вышеперечисленных организаций, является привлечение денежных средств от пайщиков. Могут ли потребительские общества при налогообложении НДФЛ доходов их членов в виде платы за использование денежных средств применять положения ст. 214.2.1 и п. 27.1 ст. 217 НК РФ, введенные Федеральным законом от 27.07.2010 n 207-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и вступившие в силу с 1 января 2011 г.?

Вопрос: Об учете в расходах по налогу на прибыль процентов по кредитам, выданным в рамках одной кредитной линии.

Вопрос: О подтверждении в целях налога на прибыль постоянного местонахождения иностранного банка, применяющего освобождения, предусмотренные Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994.

Вопрос: Организация заключила в октябре 2009 г. трудовой договор с иностранным гражданином сроком на 2,5 года.В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, как являющиеся налоговыми резидентами РФ, так и не являющиеся таковыми, получающие доходы от источников в России. К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, принимаемый в расчет период нахождения на территории РФ может начинаться в одном налоговом периоде, а завершаться в другом. Если в текущем налоговом периоде работник приобретет статус налогового резидента РФ и его налоговый статус более не изменится либо если по итогам налогового периода иностранный сотрудник организации будет признан налоговым резидентом РФ, по его доходам от источников в РФ сумму НДФЛ, ранее рассчитанную по ставке 30%, как с нерезидента РФ, следует пересчитать по ставке 13% (Письмо Минфина России от 17.07.2009 n 03-04-06-01/176). За период с октября 2009 г. по июль 2010 г. работник фактически находился на территории РФ более 183 дней. В налоговом периоде (2010 г.) работник уже находится на территории РФ более 183 дней. Таким образом, НДФЛ, удержанный по ставке 30% в предыдущие месяцы налогового периода, должен быть пересчитан с учетом ставки 13%. Подлежит ли перерасчету НДФЛ за период октябрь - декабрь 2009 г., если работник приобрел статус налогового резидента РФ в 2010 г.?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания банка налоговым агентом по НДФЛ при погашении собственных простых дисконтных векселей, предъявляемых к платежу физическими лицами.

Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде двух квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, в случае если утеряны платежные документы по произведенным расходам?

Вопрос: Иностранная организация осуществляет деятельность на территории Великобритании по обучению физлиц управленческому учету. Обучение и прием квалификационных экзаменов по большинству дисциплин осуществляются дистанционно, однако в некоторых случаях иностранная организация испытывает необходимость в привлечении третьих лиц - российских организаций или филиалов иностранных организаций на территории РФ.Российская организация или филиал иностранной организации осуществляет регистрацию своих работников - абитуриентов или иных физлиц для сдачи квалификационного экзамена и оплату услуг иностранной организации по регистрации на экзамен, обработке экзаменационных результатов, которая производится в Великобритании: - регистрационный взнос за каждого абитуриента; - экзаменационный взнос за каждый экзамен. Подлежат ли налогообложению НДС такие услуги? Поскольку некоторые абитуриенты не могут выехать в Великобританию для непосредственной сдачи экзаменов, иностранная организация привлекает российские организации и филиалы иностранных организаций на территории РФ для организации проведения квалификационных экзаменов по некоторым дисциплинам на территории РФ. Организация проведения экзаменов включает информирование о проведении экзамена, предоставление подходящего помещения и создание условий для сдачи экзаменов, сбор и передачу экзаменационных бумаг, документов, файлов иностранной организации для последующей обработки результатов экзаменов. Подлежат ли налогообложению НДС такие услуги третьих лиц?

Вопрос: Федеральный закон от 28.12.2010 n 409-ФЗ внес изменения в порядок выплаты дивидендов и части распределенной прибыли, детально регламентировав его на законодательном уровне.Невостребованные дивиденды и часть распределенной прибыли восстанавливаются с 2010 г. в составе нераспределенной прибыли общества (п. 5 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 n 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 n 14-ФЗ). Считается ли эта сумма чистой прибылью 2010 г.? Можно ли эту сумму распределить на выплату дивидендов по результатам работы за 2010 г.? Применяется ли установленная пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ налоговая ставка 0% по налогу на прибыль к дивидендам, начисленным из этой прибыли?

Вопрос: Организация, расположенная в районе Крайнего Севера, в соответствии с принятым коллективным договором, компенсирует расходы по проезду к месту проведения отпуска и обратно своим работникам каждый год и неработающим членам их семей один раз в два года. Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации данных расходов?

Вопрос: Руководствуясь пп. 1 п. 1 ст. 264 и ст. 272 НК РФ, организация признает в качестве даты начисления таможенных пошлин дату составления временной таможенной декларации (ВТД) и учитывает в составе расходов по налогу на прибыль сумму таможенных пошлин, начисленную и указанную в ВТД. Поскольку оформление ВТД и полной таможенной декларации (ПТД) приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, осуществляется корректировка ранее учтенных расходов (в большую или меньшую сторону) на дату оформления ПТД.Является ли ошибочным отражение корректировки в меньшую сторону суммы таможенной пошлины (по ПТД) по дате оформления ПТД и, следовательно, отражение суммы корректировки суммы таможенной пошлины в декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период, в котором была оформлена ПТД?

Вопрос: О выдаче дубликатов подтверждений статуса налогового резидента РФ.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов резидента Кипра - участника российского ООО, получаемых при ликвидации ООО.

Вопрос: Об обязанности организации в целях исчисления акцизов указывать класс нефтепродуктов (автомобильного бензина и дизельного топлива) в договорах, первичных документах и счетах-фактурах, а также о порядке применения ставок акцизов в случае несоответствия одного из показателей качественных характеристик нефтепродуктов соответствующему показателю, установленному для определенного класса.

Вопрос: Об определении размера государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения, предоставленный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства.

Вопрос: Подлежат ли налогообложению суммы выплат, полученные налогоплательщиком, применяющим УСН (объект налогообложения "доходы"), на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти?

Вопрос: 27 июля 2010 г. физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН. После чего на расчетный счет индивидуального предпринимателя была перечислена сумма выплат в размере 58 800 руб. на содействие самозанятости безработных граждан от центра занятости населения. Расходы, предусмотренные условиями получения указанных выплат, произведены полностью в течение первого налогового периода (2010 г.).Учитываются ли в целях определения налоговой базы по НДФЛ суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН?