Законодательство

О направлении порядка подготовки информации

По вопросу учета расходов при применении упрощенной системы налогообложения

О порядке возврата ошибочно перечисленных денежных средств

О порядке учета в целях налогообложения прибыли сумм компенсаций за обучение, выплачиваемых физическим лицом организации, оплатившей обучение

Вопрос: Об основаниях для взимания земельного налога.

Вопрос: О применении банком НДС при уступке денежного требования по вытекающему из соглашения об открытии непокрытого аккредитива обязательству.

Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов работников, направленных для выполнения работ в командировку за границу на длительный период, превышающий 183 дня в налоговом периоде? При этом организация начисляет работникам суточные за каждый день нахождения в командировке и заработную плату в размере среднего заработка.

Вопрос: Сельскохозяйственный производственный комплекс (далее - СПК) является сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), что дает право СПК применять налоговую ставку по налогу на прибыль до 2012 г. 0 процентов. В 2010 г. СПК были предоставлены следующие субсидии из бюджета:- субсидии на возмещение части затрат на приобретение минеральных удобрений; - субсидии на возмещение ущерба, нанесенного сельскохозяйственным товаропроизводителям вследствие аномальных гидрометеорологических условий в 2010 г. Минеральные удобрения используются только для осуществления сельскохозяйственной деятельности. Минфин России и Минэкономразвития России в совместном Письме от 29.08.2008 n 02-01-04/2523/12064-АП/Д05, разъясняя применение ст. ст. 78 и 78.1 БК РФ, констатировали следующее. Статьей 78 БК РФ определены общие положения, позволяющие предоставлять субсидии юридическим лицам - производителям товаров, работ, услуг за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов. При этом указанная статья не содержит ограничений в отношении предоставления субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации юридическим лицам. Субсидии юридическим лицам предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов. Поскольку указанные средства выделяются из федерального и регионального бюджетов целенаправленно для выполнения определенных задач либо как компенсационные, то их следует относить к целевым. Так, в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиками в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами. В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль также не учитываются целевые поступления. Из смысла ст. 251 НК РФ следует, что целевой характер выплат проявляется в возложении на получателя бюджетных средств обязанности осуществлять их расходование в соответствие с определенными целями либо, если соответствующие расходы к моменту получения средств из бюджета уже осуществлены получателем, - в полном или частичном возмещении понесенных расходов. Условия, критерии и методика расчета (нормативы) объема субсидий (во исполнение закона о бюджете на соответствующий финансовый год) определяются Правительством Российской Федерации и изданными во исполнение его постановлений нормативными актами уполномоченных органов. Так, Постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 n 99 "О Федеральной целевой программе "Сохранение и восстановление плодородия почв земель сельскохозяйственного назначения и агроландшафтов как национального достояния России на 2006 - 2010 годы и на период до 2013 года", изданным во исполнение данного Постановления Приказом Минсельхоза России от 24.05.2010 n 174 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 20.02.2006 n 99" и Постановлением Администрации области "О финансовой поддержке предприятий агропромышленного комплекса из областного бюджета" утвержден порядок предоставления субсидий из областного бюджета на возмещение части затрат на приобретение минеральных удобрений на условиях софинансирования федерального бюджета; Постановлением Администрации области "О порядке возмещения ущерба, нанесенного сельскохозяйственным товаропроизводителям вследствие аномальных гидрометеорологических условий в 2010 г." утвержден порядок предоставления в 2010 г. из средств областного бюджета субсидий для возмещения ущерба, нанесенного сельскохозяйственным товаропроизводителям в связи с гибелью посевов сельскохозяйственных культур вследствие аномальных аномальных гидрометеорологических условий в 2010 г. Во всех вышеназванных нормативных правовых актах сельскохозяйственные товаропроизводители именуются получателями целевых средств, предоставление субсидий осуществляется уполномоченным органом в пределах утвержденного Министерством сельского хозяйства Российской Федерации объема на основании справки-расчета на выплату субсидий, а также на основании документов (договоров купли-продажи, счетов-фактур, платежных документов, накладных на товары и др.), подтверждающих расходы, связанные с поставкой товаров, выполнением работ. При этом ст. 251 НК РФ не устанавливает каких-либо специальных требований к статусу налогоплательщика. Таким образом, субсидии, полученные СПК в 2010 г., являются целевыми бюджетными поступлениями и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Являются ли полученные субсидии внереализационными доходами и подлежат ли они налогообложению налогом на прибыль? Если подлежат, то по какой ставке - 0% или 20%? Из положений ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 n 110-ФЗ и п. 2 ст. 346.2 НК РФ следует, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, по которой ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0 процентов, сельскохозяйственными товаропроизводителями учитываются только доходы, связанные с этой деятельностью. По мнению Минфина, выраженному в Письмах от 09.06.2010 n 03-03-06/1/396, от 03.08.2010 n 03-03-06/1/515, субсидии, полученные на погашение процентов по кредитам, на приобретение семян, минеральных удобрений и пестицидов, могут рассматриваться в качестве доходов, связанных с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной этими организациями собственной сельскохозяйственной продукции. По указанной деятельности установлена ставка налога на прибыль 0%. Могут ли субсидии, полученные на погашение процентов по кредитам, на приобретение семян, минеральных удобрений и пестицидов, рассматриваться в качестве доходов, связанных с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной этими организациями собственной сельскохозяйственной продукции?

Вопрос: Организация заключила в октябре 2009 г. трудовой договор с иностранным гражданином сроком на 2,5 года.В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, как являющиеся налоговыми резидентами РФ, так и не являющиеся таковыми, получающие доходы от источников в России. К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, принимаемый в расчет период нахождения на территории РФ может начинаться в одном налоговом периоде, а завершаться в другом. Если в текущем налоговом периоде работник приобретет статус налогового резидента РФ и его налоговый статус более не изменится либо если по итогам налогового периода иностранный сотрудник организации будет признан налоговым резидентом РФ, по его доходам от источников в РФ сумму НДФЛ, ранее рассчитанную по ставке 30%, как с нерезидента РФ, следует пересчитать по ставке 13% (Письмо Минфина России от 17.07.2009 n 03-04-06-01/176). За период с октября 2009 г. по июль 2010 г. работник фактически находился на территории РФ более 183 дней. В налоговом периоде (2010 г.) работник уже находится на территории РФ более 183 дней. Таким образом, НДФЛ, удержанный по ставке 30% в предыдущие месяцы налогового периода, должен быть пересчитан с учетом ставки 13%. Подлежит ли перерасчету НДФЛ за период октябрь - декабрь 2009 г., если работник приобрел статус налогового резидента РФ в 2010 г.?

Вопрос: О выдаче дубликатов подтверждений статуса налогового резидента РФ.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль дивидендов, начисленных итальянским участникам ООО.

Вопрос: С октября 2004 г. физлицо (гражданин Ирландии) работает в России. Физлицо является участником корпоративной пенсионной программы своего работодателя. В рамках данной программы работодатель ежемесячно перечисляет взносы на лицевой счет физлица, открытый в швейцарском негосударственном пенсионном фонде (далее - фонд). Часть суммы, перечисляемой в фонд, удерживается из зарплаты, а оставшаяся часть перечисляется за счет средств работодателя. Дополнительно по распоряжению физлица работодатель перевел на его лицевой счет в фонде суммы премии, полученной по результатам работы за год.При этом с сумм, перечисленных работодателем в фонд как за свой счет, так и удержанных из доходов физлица, был исчислен и удержан НДФЛ. В конце 2011 г. физлицо намерено прекратить трудовую деятельность. По условиям программы физлицо будет получать ежемесячные выплаты из фонда, рассчитанные исходя из сумм взносов, перечисленных на лицевой счет физлица. Физлицо планирует остаться в России и будет являться налоговым резидентом РФ. Физлицо считает, что выплаты из фонда, которые физлицо будет получать, не подлежат налогообложению НДФЛ в России в части, профинансированной за счет средств физлица (в виде отчислений из заработной платы после уплаты НДФЛ и в виде включенных в доход физлица взносов работодателя, с которых физлицо самостоятельно заплатило НДФЛ). В соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 n 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" негосударственный пенсионный фонд подлежит государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ. Фонд в Швейцарии не проходил такой государственной регистрации в РФ, так как при его создании применялось право Швейцарской конфедерации. Таким образом, фонд в Швейцарии не признается негосударственным пенсионным фондом для целей применения НК РФ. Таким образом, в отношении таких выплат из швейцарского фонда положения ст. 213.1 НК РФ не применяются. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не устанавливает порядок налогообложения выплат, получаемых физическим лицом от иностранной организации из средств, накопленных на лицевом счете данного лица в этой иностранной организации. Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. НДФЛ с сумм накоплений на лицевом счете физлица в фонде был уплачен. Таким образом, физлицо исполнило обязанность по уплате НДФЛ с сумм накоплений, которые будут ему постепенно выплачиваться. В России действует принцип однократности налогообложения дохода. Правомерна ли изложенная позиция?

Вопрос: ФГУП является победителем конкурса по отбору организаций на право получения субсидий на реализацию комплексных проектов по созданию высокотехнологичного производства. Конкурс проводился в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 09.04.2010 n 218. По результатам конкурса между ФГУП и Министерством образования и науки РФ подписан договор. В соответствии с условиями договора перечисление субсидии из федерального бюджета на расчетный счет ФГУП осуществляется в три этапа.Вышеуказанный договор предусматривает целевое использование средств субсидии. Так, средства субсидии могут быть направлены только для финансирования опытно-конструкторских и технологических работ, проводимых вузом по направлениям проекта в соответствии с договором. Договор с вузом предусматривает поэтапное выполнение и сдачу опытно-конструкторских и технологических работ, оплачиваемых ФГУП за счет средств субсидии. Подлежит ли включению в состав внереализационных доходов в целях налога на прибыль сумма полученной субсидии (на дату получения субсидии по каждому этапу)? Вправе ли ФГУП отнести к внереализационным расходам стоимость принятых и оплаченных за счет средств субсидии результатов работ, выполненных в рамках заключенного с вузом договора (на дату подписания акта выполненных работ по каждому этапу)?

Вопрос: В августе 2007 г. супругами по договору купли-продажи в долевую собственность была приобретена квартира. Приобретение квартиры осуществлялось с привлечением заемных средств, полученных на условиях ипотечного кредитного договора с банком. Согласно условиям кредитного договора супруги являются созаемщиками.В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ супруги воспользовались имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредиту, полученному от банка. В сентябре 2010 г. брак между супругами был расторгнут. В настоящее время бывший супруг планирует приобрести у бывшей супруги долю в праве собственности на указанную квартиру. Имеет ли право супруг воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов (но не более 2 000 000 руб.) на приобретение у бывшей супруги доли в праве собственности на квартиру при наличии договора купли-продажи, документов, подтверждающих право собственности на приобретенную долю или на квартиру в целом, платежных документов и других подтверждающих документов?

Вопрос: О порядке учета в целях налогообложения налогом на прибыль и НДС суммы компенсации, подлежащей получению в связи с изъятием земельного участка в целях размещения олимпийского объекта.

Вопрос: Руководствуясь пп. 1 п. 1 ст. 264 и ст. 272 НК РФ, организация признает в качестве даты начисления таможенных пошлин дату составления временной таможенной декларации (ВТД) и учитывает в составе расходов по налогу на прибыль сумму таможенных пошлин, начисленную и указанную в ВТД. Поскольку оформление ВТД и полной таможенной декларации (ПТД) приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, осуществляется корректировка ранее учтенных расходов (в большую или меньшую сторону) на дату оформления ПТД.Является ли ошибочным отражение корректировки в меньшую сторону суммы таможенной пошлины (по ПТД) по дате оформления ПТД и, следовательно, отражение суммы корректировки суммы таможенной пошлины в декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период, в котором была оформлена ПТД?

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль доходов и расходов в виде процентов по договору займа при реорганизации в виде присоединения организации-заемщика к организации-заимодавцу.

Вопрос: Организация приобрела для своего работника путевку на базу отдыха на территории РФ. На базе отдыха работник проживал, питался, пользовался пляжем, спортивными сооружениями, инвентарем, баней. По мнению работника, это способствовало его оздоровлению. Подлежит ли уплате НДФЛ со стоимости путевки?

Вопрос: Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" были внесены изменения в ст. 275.1 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, указанных в ч. 3 и 4 указанной статьи, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов. Часть 5 ст. 275.1 НК РФ не изменена.Организация является градообразующим предприятием в соответствии с законодательством Российской Федерации, численность работников в трассовых городах и поселках составляет не менее 25 процентов численности работающего населения. В состав организации входят структурные подразделения по эксплуатации жилищного фонда, а также объектов, указанных в ч. 3 и 4 ст. 275.1 НК РФ. В ходе эксплуатации объектов обслуживающих производств и хозяйств у организации возможно получение убытка. Каков порядок учета убытка, полученного при осуществлении деятельности с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, для целей налога на прибыль?

Вопрос: Отец подарил своему сыну земельный участок несельскохозяйственного назначения и указывает на то, что размеры государственной пошлины за регистрацию были резко увеличены. Раньше госпошлина уплачивалась им в размере 500 руб. В каком размере подлежит уплате госпошлина в этом случае при дарении земельного участка?