Законодательство

О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

О земельном налоге

О размещении информации сводной налоговой отчетности на интернет-сайтах

О порядке применения вычетов по ндс

О коде вида предпринимательской деятельности "реализация товаров с использованием торговых автоматов" для заполнения налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход и заявлений о постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход

В отношении бесперебойного снабжения сельскохозяйственных товаропроизводителей горюче-смазочными материалами в период весенне-полевых и уборочных работ

О направлении письма министерства финансов российской федерации от 15.02.2011 n 03-03-10/14

Вопрос: О налогообложении НДС услуг, оказываемых организациями внутреннего водного транспорта по перевозке товаров по территории РФ между пунктом отправления и пунктом перегрузки на морской танкер-накопитель, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ.

Вопрос: Организация, применяющая метод начисления для признания доходов и расходов, получила в 2010 г. от иностранного покупателя аванс в иностранной валюте в счет предстоящего оказания услуг.Из положений п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.11.2009 n 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" следует, что с 1 января 2010 г. при получении организацией аванса в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой разницы, так же как и расхода в виде отрицательной курсовой разницы, в целях исчисления налога на прибыль не возникает. В соответствии с п. 8 ст. 271 НК РФ доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ на дату признания соответствующего дохода. Для доходов от реализации в соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. Организация отразила в налоговом учете доход от реализации услуг по курсу Банка России на дату реализации услуг. Правомерно ли организация в целях налога на прибыль отразила доход от реализации услуг по курсу Банка России на дату реализации услуг в случае получения аванса?

Вопрос: ООО оказывает услуги общественного питания через бар и ресторан с двумя залами обслуживания посетителей. Бар и ресторан расположены на разных этажах здания торгового центра. Залы обслуживания арендованы по двум отдельным договорам аренды.Площадь обслуживания посетителей каждого из указанных объектов не превышает 150 кв. м, но совокупная площадь залов обслуживания бара и ресторана более 150 кв. м. ООО имеет инвентаризационные документы, которые подтверждают, что арендуемые площади отделены друг от друга и залы обслуживания посетителей находятся на разных этажах здания. Вправе ли ООО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания через бар и ресторан?

Вопрос: Каков порядок расчета имущественного показателя филиала при расчете налоговой базы по налогу на прибыль для каждого обособленного подразделения? В частности, включаются ли в расчет основные средства, амортизация по которым в налоговом учете не начисляется, а именно: основные средства, которые не используются в производственной деятельности организации?

Вопрос: Родители и их несовершеннолетний ребенок приобрели в 2001 г. квартиру в равнодолевую собственность по 1/3 доли каждому из собственников. Брачный договор между супругами не заключался. Денежные средства на приобретение квартиры, в том числе доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, являлись общим имуществом супругов. В договоре о приобретении квартиры и платежных документах указывается, что денежные средства на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, вносит один из родителей (супруг).В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 n 5-П родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, включая случаи, когда возникновение отношений общей долевой собственности предписывается императивными правовыми нормами, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков. В силу конституционного принципа равенства налогообложения, на котором основано законодательство о налогах и сборах (п. 1 ст. 3 НК РФ), эта группа налогоплательщиков не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Оплата расходов на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, произведена за счет общей собственности супругов, следовательно, оба супруга являются участвующими в расходах по приобретению доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка. Если в платежных документах в качестве плательщика указан один из супругов, то расходы все равно являются общими затратами супругов. Имеет ли право любой из родителей получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с фактически произведенными расходами, затраченными на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, в пределах общего размера данного вычета, установленного законом, в полном размере? При этом второй родитель, безусловно, теряет право на получение имущественного налогового вычета за своего несовершеннолетнего ребенка. Имеет ли право каждый из родителей получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с фактически произведенными расходами, затраченными на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, в размере, не превышающем 1/2 (одной второй) от общего размера имущественного вычета, установленного законом? При этом право на получение имущественного налогового вычета за своего несовершеннолетнего ребенка имеют оба родителя, но только в размере, не превышающем 1/2 (одной второй) от общего размера имущественного вычета, установленного законом. Сможет ли ребенок в дальнейшем реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с фактически произведенными расходами, затраченными на приобретение доли в праве на квартиру, несмотря на то, что им не производилась уплата денежных средств за долю в праве на квартиру?

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 161, 162 ЖК РФ управляющая компания осуществляет управление многоквартирными домами.Доход управляющей компании состоит только из целевых платежей граждан за жилищные услуги (текущее содержание, текущий ремонт, капитальный ремонт), размер таких платежей и виды жилищных услуг (из которых и складывается тариф), в соответствии с жилищным законодательством, утверждаются собственниками помещений в многоквартирном доме на общем собрании. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами. Что касается управляющих компаний, то на этот счет нет соответствующей нормы. Освобождена ли управляющая компания, так же как и ТСЖ, от налогообложения налогом на прибыль в отношении средств собственников квартир, полученных управляющей компанией на формирование резерва для проведения в будущем капитального и текущего ремонта многоквартирных домов, управление которыми компания осуществляет?

Вопрос: Банк, являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобрел на организованном рынке ценных бумаг облигации российских эмитентов. По прошествии определенного времени эмитенты не выполнили свои обязательства по выплате купонного дохода и погашению основного долга в процессе объявленной оферты. Банк обратился в суд за защитой своих интересов. Кроме того, в настоящее время в отношении эмитентов введена процедура наблюдения и требования банка включены в реестр требований кредиторов.В банке данные облигации продолжают учитываться на балансе, но уже не отвечают требованиям, предъявляемым к обращающимся на организованном рынке ценным бумагам, поскольку не соответствуют следующим одновременно соблюдаемым условиям, определенным в п. 3 ст. 280 НК РФ: - если ценные бумаги допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством; - если информация о ценах (котировках) ценных бумаг публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами; - если по ценным бумагам в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Соответственно, исходя из требований ст. 300 НК РФ банк должен восстановить резерв под обесценение ценных бумаг, поскольку согласно указанной статье данный резерв формируется в размере превышения цены приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой. Таким образом, поскольку проблемные облигации не являются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, то и резерв под их обесценение в налоговом учете создан быть не может. В то же время на балансе банка в бухгалтерском учете формируется резерв на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 20.03.2006 n 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", при этом расходы на создание указанных резервов, уменьшая финансовый результат банка, не включаются в состав внереализационных расходов и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. 1. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на ОРЦБ, если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Следует ли в целях исчисления налога на прибыль слова "в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами" понимать как "в течение последних трех месяцев, предшествующих как дате приобретения, так и дате продажи ценной бумаги"? 2. Согласно ч. 3 ст. 300 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цены приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). Правомерно ли считать, что на отчетную дату при формировании резерва под обесценение, если по ценной бумаге в течение трех месяцев до сделки по приобретению данной ценной бумаги рассчитывалась рыночная котировка и одновременно выполнялись пп. 1 и 2 п. 3 ст. 280 НК РФ, данная ценная бумага признается обращающейся на организованном рынке ценных бумаг? Следует ли из изложенного, что в том случае, если на отчетную дату рыночная цена не определена и равна нулю, но при этом ценная бумага является обращающейся на ОРЦБ, так как сделок по ней, кроме сделки покупки, не проводилось, то резерв под обесценение ценной бумаги создается в размере покупной стоимости данной ценной бумаги?

Вопрос: Взаимный зачет излишков и недостач имущества в результате пересортицы разрешено проводить в случаях, когда при инвентаризации выявлены расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.Порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений, которые возникают в том числе в результате пересортицы продукции, регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 n 49 (далее - Методические указания). В соответствии с п. 5.3 Методических указаний организациям разрешается в отношении образовавшихся в результате пересортицы излишков и недостач проводить взаимозачет. Аналогичные положения о зачете содержатся в п. 32 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 n 119н, согласно которому такой зачет возможен: - за один и тот же проверяемый период; - у одного и того же материально ответственного лица; - по товарам одного наименования и в тождественных количествах. Взаимный зачет излишков и недостач по пересортице допускается только в исключительных случаях по решению руководителя организации (п. 5.4 Методических указаний). Например, при проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей на складе организацией выявлена недостача сырков глазированных со вкусом шоколада в количестве 10 кг и излишки сырков глазированных со вкусом кокоса в количестве 10 кг. Таким образом, товары имеют идентичное наименование, тождественное количество и различаются только вкусом. Однако в законодательстве не содержится определения, какие товары можно считать идентичными, понятие "наименование" товара не определено. Какие наименования товара можно считать идентичными с точки зрения критериев проведения зачета по пересортице? Насколько правомерно использовать Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 n 301, в целях установления тождественности наименования товара по принципу отнесения его к определенной кодовой позиции в ОКП и что при этом считать несовпадением наименований товаров? Можно ли провести взаимозачет по пересортице одного наименования товара, но с разными вкусовыми компонентами, долей жирности и иными факторами, которые учитываются в номенклатурных позициях товаров (например, глазированный сырок со вкусом шоколада и глазированный сырок со вкусом кокоса либо сок с мякотью яблоко-морковь 200 мл и сок с мякотью яблоко-персик 200 мл)? Разрешено ли проводить зачеты по пересортице ежемесячно по факту проводимых инвентаризаций и не будет ли это противоречить п. 5.4 Методических указаний, согласно которому зачет допускается только в исключительных случаях?

Вопрос: Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с продажей однокомнатной квартиры и покупкой на полученные от продажи доходы двухкомнатной квартиры в одном налоговом периоде?

Вопрос: Статья 284.1 НК РФ устанавливает особенности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность. В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ положения ст. 284.1 НК РФ применяются с 01.01.2011 до 01.01.2020.Вместе с тем п. 5 ст. 284.1 НК РФ устанавливает порядок получения организациями указанной льготы. Согласно этому порядку организация должна подать заявление в налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала налогового периода. В соответствии с п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Таким образом, чтобы получить указанную льготу в 2011 г., организации должны были подать заявление в налоговый орган не позднее 01.12.2010. Правомерно ли мнение, что несмотря на то, что указанная в ст. 284.1 НК РФ ставка действует с 01.01.2011, фактически организации в целях исчисления налога на прибыль смогут применить данную ставку только с 01.01.2012?

Вопрос: В соответствии с условиями агентского договора агент действует от своего имени за счет индивидуального предпринимателя (принципала) и осуществляет только поиск клиентов, заинтересованных в выполнении принципалом работ по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, то есть деятельность агента сводится лишь к посреднической операции, за что он получает вознаграждение от принципала.Между принципалом и агентом заключен агентский договор, ежемесячно составляется отчет агента, при выполнении работ по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств составляется наряд-заказ, который подписывают клиент, агент и принципал. Производственную базу (арендованную) и специалистов по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств имеет принципал, то есть только у принципала есть возможность выполнять работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а именно арматурные работы, которые по Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 n 163, отнесены к услугам "Ремонт кузовов" (код 017207 ОКУН). Должно ли налогообложение результатов деятельности индивидуального предпринимателя - принципала осуществляться в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 26.3 НК РФ (ЕНВД)?

Вопрос: В соответствии с заключенными международными договорами ООО направляет за рубеж летный состав для выполнения работ разъездного характера на продолжительный период. Являются ли налоговыми резидентами РФ летчики, находящиеся за границей более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: Об особенностях учета организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 n 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".