Законодательство

Письмо от 22 февраля 2011 года

О коде вида предпринимательской деятельности "реализация товаров с использованием торговых автоматов" для заполнения налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход и заявлений о постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход

О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

В отношении бесперебойного снабжения сельскохозяйственных товаропроизводителей горюче-смазочными материалами в период весенне-полевых и уборочных работ

Об определении среднесписочной численности инвалидов

О направлении письма министерства финансов российской федерации от 15.02.2011 n 03-03-10/14

О порядке применения вычетов по ндс

Вопрос: Каков порядок расчета имущественного показателя филиала при расчете налоговой базы по налогу на прибыль для каждого обособленного подразделения? В частности, включаются ли в расчет основные средства, амортизация по которым в налоговом учете не начисляется, а именно: основные средства, которые не используются в производственной деятельности организации?

Вопрос: Организация, применяющая метод начисления для признания доходов и расходов, получила в 2010 г. от иностранного покупателя аванс в иностранной валюте в счет предстоящего оказания услуг.Из положений п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.11.2009 n 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" следует, что с 1 января 2010 г. при получении организацией аванса в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой разницы, так же как и расхода в виде отрицательной курсовой разницы, в целях исчисления налога на прибыль не возникает. В соответствии с п. 8 ст. 271 НК РФ доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ на дату признания соответствующего дохода. Для доходов от реализации в соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. Организация отразила в налоговом учете доход от реализации услуг по курсу Банка России на дату реализации услуг. Правомерно ли организация в целях налога на прибыль отразила доход от реализации услуг по курсу Банка России на дату реализации услуг в случае получения аванса?

Вопрос: Взаимный зачет излишков и недостач имущества в результате пересортицы разрешено проводить в случаях, когда при инвентаризации выявлены расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.Порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений, которые возникают в том числе в результате пересортицы продукции, регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 n 49 (далее - Методические указания). В соответствии с п. 5.3 Методических указаний организациям разрешается в отношении образовавшихся в результате пересортицы излишков и недостач проводить взаимозачет. Аналогичные положения о зачете содержатся в п. 32 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 n 119н, согласно которому такой зачет возможен: - за один и тот же проверяемый период; - у одного и того же материально ответственного лица; - по товарам одного наименования и в тождественных количествах. Взаимный зачет излишков и недостач по пересортице допускается только в исключительных случаях по решению руководителя организации (п. 5.4 Методических указаний). Например, при проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей на складе организацией выявлена недостача сырков глазированных со вкусом шоколада в количестве 10 кг и излишки сырков глазированных со вкусом кокоса в количестве 10 кг. Таким образом, товары имеют идентичное наименование, тождественное количество и различаются только вкусом. Однако в законодательстве не содержится определения, какие товары можно считать идентичными, понятие "наименование" товара не определено. Какие наименования товара можно считать идентичными с точки зрения критериев проведения зачета по пересортице? Насколько правомерно использовать Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 n 301, в целях установления тождественности наименования товара по принципу отнесения его к определенной кодовой позиции в ОКП и что при этом считать несовпадением наименований товаров? Можно ли провести взаимозачет по пересортице одного наименования товара, но с разными вкусовыми компонентами, долей жирности и иными факторами, которые учитываются в номенклатурных позициях товаров (например, глазированный сырок со вкусом шоколада и глазированный сырок со вкусом кокоса либо сок с мякотью яблоко-морковь 200 мл и сок с мякотью яблоко-персик 200 мл)? Разрешено ли проводить зачеты по пересортице ежемесячно по факту проводимых инвентаризаций и не будет ли это противоречить п. 5.4 Методических указаний, согласно которому зачет допускается только в исключительных случаях?

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 161, 162 ЖК РФ управляющая компания осуществляет управление многоквартирными домами.Доход управляющей компании состоит только из целевых платежей граждан за жилищные услуги (текущее содержание, текущий ремонт, капитальный ремонт), размер таких платежей и виды жилищных услуг (из которых и складывается тариф), в соответствии с жилищным законодательством, утверждаются собственниками помещений в многоквартирном доме на общем собрании. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами. Что касается управляющих компаний, то на этот счет нет соответствующей нормы. Освобождена ли управляющая компания, так же как и ТСЖ, от налогообложения налогом на прибыль в отношении средств собственников квартир, полученных управляющей компанией на формирование резерва для проведения в будущем капитального и текущего ремонта многоквартирных домов, управление которыми компания осуществляет?

Вопрос: В соответствии с заключенными международными договорами ООО направляет за рубеж летный состав для выполнения работ разъездного характера на продолжительный период. Являются ли налоговыми резидентами РФ летчики, находящиеся за границей более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: Статья 284.1 НК РФ устанавливает особенности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность. В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ положения ст. 284.1 НК РФ применяются с 01.01.2011 до 01.01.2020.Вместе с тем п. 5 ст. 284.1 НК РФ устанавливает порядок получения организациями указанной льготы. Согласно этому порядку организация должна подать заявление в налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала налогового периода. В соответствии с п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Таким образом, чтобы получить указанную льготу в 2011 г., организации должны были подать заявление в налоговый орган не позднее 01.12.2010. Правомерно ли мнение, что несмотря на то, что указанная в ст. 284.1 НК РФ ставка действует с 01.01.2011, фактически организации в целях исчисления налога на прибыль смогут применить данную ставку только с 01.01.2012?

Вопрос: В соответствии с положениями ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.Согласно ст. 56 ТК РФ под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. В соответствии со ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора. Как указано в ст. 72 ТК РФ, изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме. Соответственно, если письменная форма соглашения об изменении определенных сторонами условий трудового договора соблюдена, такое соглашение можно рассматривать как изменение трудового договора, а в силу положений ч. 3 ст. 57 ТК РФ соглашение сторон, заключаемое в письменной форме, является неотъемлемой частью трудового договора. Также в ч. 4 ст. 178 ТК РФ отмечается, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, отличные от обязательных в силу требований трудового законодательства, а также могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Таким образом, при расторжении трудового договора на основании ст. 78 ТК РФ работнику может выплачиваться выходное пособие (компенсация) на основании отдельного соглашения, которое является неотъемлемой частью трудового договора с работником. Учитывается ли в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль выходное пособие, выплачиваемое увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании отдельного соглашения о расторжении трудового договора, если коллективным и трудовым договорами выплата данной компенсации не предусмотрена? Учитывается ли в расходах при исчислении налога на прибыль выходное пособие, выплачиваемое увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании отдельного соглашения о расторжении трудового договора, если в данном соглашении не содержится указания на то, что оно является неотъемлемой частью трудового договора?

Вопрос: На основании поданной нотариусом декларации по форме 4-НДФЛ от 01.06.2010 о предполагаемом доходе за 2010 г. (1 200 000 руб.) налоговым органом был произведен расчет авансовых платежей за 2010 г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с расчетом суммы налога:1 200 000 x 13% = 156 000 руб. - общая сумма НДФЛ за 2010 г., в том числе по срокам уплаты: 15.07.2010 - 78 000 руб.; 15.10.2010 - 39 000 руб.; 17.01.2010 - 39 000 руб. Позднее нотариусом в налоговый орган была сдана корректирующая налоговая декларация по НДФЛ (форма 4-НДФЛ) на 2010 г. от 29.11.2010, в которой сумма предполагаемого дохода за 2010 г. указана в размере 2 000 000 руб. Поскольку указанная декларация сдана после наступления первого (15.07.2010) и второго (15.10.2010) сроков, налоговым органом произведен перерасчет суммы авансового платежа по ненаступившему сроку уплаты, т.е. 15.01.2011 (с учетом того, что 15.01.2011 является выходным днем, срок уплаты авансового платежа - не позднее 17.01.2011). В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено новое налоговое уведомление на уплату авансового платежа по НДФЛ за 2010 г. по сроку уплаты 17.01.2011 в сумме 104 000 руб. При этом налоговый орган придерживается позиции, в соответствии с которой налогоплательщиком по сроку 17.01.2011 подлежит уплате разница между суммой налога, начисленной с предполагаемого налогоплательщиком дохода в размере 2 000 000 руб., и суммой налога, исчисленной с предполагаемого налогоплательщиком дохода в размере 1 200 000 руб. По мнению налогоплательщика, данная сумма авансового платежа является завышенной, рассчитанной с нарушением требований п. 9 ст. 227 НК РФ. Налогоплательщиком самостоятельно был произведен расчет суммы авансовых платежей по НДФЛ за 2010 г. по ненаступившему сроку исходя из суммы предполагаемого дохода 2 000 000 руб., в соответствии с которым: 2 000 000 руб. = 100%; 260 000 руб. = 13%.

Вопрос: ОАО является единственным производителем электрической и тепловой энергии на территории муниципального образования. Отпуск потребителям электрической и тепловой энергии осуществляется ОАО по утвержденным тарифам. В рамках жилищно-бытового обеспечения работников и членов их семей коллективным договором ОАО гарантировано 50%-ное снижение оплаты за пользование электрической и тепловой энергией путем осуществления выплат за счет собственных средств ОАО.В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ). Регулируется ли 50%-ное снижение оплаты за пользование электрической и тепловой энергией для работников ОАО законодательством РФ? Подлежит ли применению п. 3 ст. 217 НК РФ для освобождения данных выплат от налогообложения НДФЛ?

Вопрос: Аптека (ГУП) осуществляет свою деятельность на основании лицензии на фармацевтическую деятельность - розничная торговля лекарственными средствами с правом изготовления.Предприятие имеет структурные подразделения - аптеки с площадью торговых залов от 14 до 106 кв. м и переведено на уплату ЕНВД. Может ли аптека, являясь продавцом, осуществляющим деятельность по продаже товаров в розницу, признать деятельностью в сфере розничной торговли и облагать налогами в рамках ЕНВД: - сделки по реализации лекарственных средств лечебным учреждениям, школам, детским садам по муниципальным контрактам для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (не для последующей перепродажи); - сделки по реализации лекарственных средств юридическим лицам для целей, не связанных с перепродажей; - изготовление лекарственных препаратов для населения по индивидуальным рецептам врачей и их реализацию за наличный расчет и с использованием платежных карт; - изготовление и реализацию лекарственных препаратов по требованиям лечебных учреждений для конкретных больных при условии отсутствия серийного производства?

Вопрос: ОАО является коммерческой организацией, 100% акций которой принадлежит Российской Федерации в лице уполномоченного органа. Имеет ли право ОАО перейти на УСН?

Вопрос: Лизингополучатель по судебному решению вернул организации (лизингодателю) лизинговое имущество. По условиям договора лизинговое имущество учитывалось на балансе организации.Руководитель организации издал приказ о том, что данное имущество подлежит реализации. 1. Амортизацию по возвращенному имуществу организация не начисляет, поскольку имущество не используется в деятельности, направленной на получение дохода. Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль на момент реализации имущества в составе расходов учесть остаточную стоимость имущества, которая сформировалась на момент возврата? 2. Решение о переводе на консервацию возвращенного имущества не принималось. Следует ли организации для целей исчисления налога на имущество организаций продолжать учитывать имущество в составе основных средств и начислять амортизацию, поскольку имущество не выбыло?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключило агентский договор с нерезидентом РФ. По договору ООО - турфирма выполняет функции агента (нерезидент - принципал).В доход ООО относится только агентское вознаграждение, причитающееся ООО по договору. Вправе ли ООО для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не включать в состав дохода денежные средства, полученные от клиентов за продажу услуг принципала на территории РФ?