Законодательство

Вопрос: Родители и их несовершеннолетний ребенок приобрели в 2001 г. квартиру в равнодолевую собственность по 1/3 доли каждому из собственников. Брачный договор между супругами не заключался. Денежные средства на приобретение квартиры, в том числе доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, являлись общим имуществом супругов. В договоре о приобретении квартиры и платежных документах указывается, что денежные средства на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, вносит один из родителей (супруг).В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 n 5-П родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, включая случаи, когда возникновение отношений общей долевой собственности предписывается императивными правовыми нормами, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков. В силу конституционного принципа равенства налогообложения, на котором основано законодательство о налогах и сборах (п. 1 ст. 3 НК РФ), эта группа налогоплательщиков не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Оплата расходов на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, произведена за счет общей собственности супругов, следовательно, оба супруга являются участвующими в расходах по приобретению доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка. Если в платежных документах в качестве плательщика указан один из супругов, то расходы все равно являются общими затратами супругов. Имеет ли право любой из родителей получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с фактически произведенными расходами, затраченными на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, в пределах общего размера данного вычета, установленного законом, в полном размере? При этом второй родитель, безусловно, теряет право на получение имущественного налогового вычета за своего несовершеннолетнего ребенка. Имеет ли право каждый из родителей получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с фактически произведенными расходами, затраченными на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, в размере, не превышающем 1/2 (одной второй) от общего размера имущественного вычета, установленного законом? При этом право на получение имущественного налогового вычета за своего несовершеннолетнего ребенка имеют оба родителя, но только в размере, не превышающем 1/2 (одной второй) от общего размера имущественного вычета, установленного законом. Сможет ли ребенок в дальнейшем реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с фактически произведенными расходами, затраченными на приобретение доли в праве на квартиру, несмотря на то, что им не производилась уплата денежных средств за долю в праве на квартиру?

Вопрос: О применении счета 78 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" для учета операций по страхованию страховыми организациями, а также о вступающих в силу с 1 января 2012 г. изменениях в учете доходов страховыми медицинскими организациями в целях налога на прибыль.

Вопрос: В соответствии со ст. 275.1 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ) налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, перечисленных в ч. 3 и 4 указанной статьи, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание данных объектов.У организации имеются структурные подразделения, эксплуатирующие объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы (гостиницы, детские сады, жилой фонд, учебно-курсовой комбинат, пансионат и т.д.). Объекты расположены как по месту нахождения (государственной регистрации) головной организации, так и на территории иных муниципальных образований. В каком порядке следует рассчитывать процентное соотношение работников организации к численности работающего населения соответствующего населенного пункта: - в отношении каждого населенного пункта, где осуществляется деятельность с использованием объектов ОПХ, независимо от места нахождения головной организации и исходя из количества работников организации на территории данного населенного пункта к численности работающего населения в данном населенном пункте; - либо в отношении населенного пункта по месту нахождения головной организации исходя из общего количества работников организации с учетом всех филиалов и иных обособленных подразделений к численности работающего населения данного населенного пункта?

Вопрос: Родители в 2009 г. приобрели квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность с равными долями. Своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ супруги воспользовались: супруг - по данному жилью, а супруга - ранее по другому объекту недвижимости.Имеют ли право родители получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ на ту часть стоимости приобретенного жилья, которая принадлежит несовершеннолетнему ребенку? Сохранится ли в будущем право на получение имущественного вычета по НДФЛ за несовершеннолетним ребенком в связи с покупкой (продажей) им квартиры?

Вопрос: В каком размере физлицо обязано уплатить госпошлину за регистрацию в ГИБДД вновь приобретенного автомобиля и постановку данного автомобиля на учет со старыми регистрационными знаками, если учесть, что за данные регистрационные знаки уже была уплачена госпошлина при первичном их получении и, по мнению физлица, никаких материальных затрат, кроме как на выписку нового паспорта транспортного средства (стоимость 500 руб.), регистрирующий орган не несет?

Вопрос: ОАО является единственным производителем электрической и тепловой энергии на территории муниципального образования. Отпуск потребителям электрической и тепловой энергии осуществляется ОАО по утвержденным тарифам. В рамках жилищно-бытового обеспечения работников и членов их семей коллективным договором ОАО гарантировано 50%-ное снижение оплаты за пользование электрической и тепловой энергией путем осуществления выплат за счет собственных средств ОАО.В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ). Регулируется ли 50%-ное снижение оплаты за пользование электрической и тепловой энергией для работников ОАО законодательством РФ? Подлежит ли применению п. 3 ст. 217 НК РФ для освобождения данных выплат от налогообложения НДФЛ?

Вопрос: ООО получает денежные средства в виде вклада в имущество от своего учредителя (юридического лица), имеющего 100%-ную долю в уставном капитале общества. На эти денежные средства оно приобретает долговые ценные бумаги, а затем реализует их.Уменьшается ли в целях исчисления налога на прибыль доход от реализации долговых ценных бумаг на суммы затрат по их приобретению, если приобретены эти ценные бумаги были на денежные средства, полученные в качестве вклада в имущество ООО в соответствии со ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 n 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"?

Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 n 395-ФЗ положения ст. 284.1 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. Но установленный п. 5 ст. 284.1 НК РФ срок подачи заявления о желании применять налоговую ставку 0% начиная с 2011 г. не может быть соблюден (ноябрь 2010 г.).Вправе ли негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования применять ставку 0% по налогу на прибыль с 01.01.2011, подав в налоговый орган указанное заявление 18.01.2011, если соблюдены все условия для применения налоговой ставки 0% в соответствии с п. 3 ст. 284.1 НК РФ?

Вопрос: В уставе некоммерческого фонда закреплено, что основной целью его деятельности является поддержка фундаментальных исследований, направленных на получение новых знаний о закономерностях строения окружающей среды, прикладных научных исследований по применению новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач, научно-технической деятельности, решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем.На период 2008 - 2009 гг. в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ, действовавшим до 1 января 2010 г., от уплаты ЕСН освобождались следующие категории налогоплательщиков: "учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей...". В связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 n 213-ФЗ ст. 239 НК РФ утратила силу. В п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-ФЗ указывается, что в 2010 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, а именно для: "учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с Перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов". Правомерно ли применение некоммерческим фондом льготы, установленной пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ, действовавшим на период 2008 - 2009 гг., а также п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона n 212-ФЗ?

Вопрос: Задолженность ФГУП была реструктурирована согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 10.12.2009 n 995 "О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом и списания этих пеней и штрафов".На основании ст. 59 НК РФ списание безнадежной к взысканию задолженности производится при наличии судебного акта, согласно которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам. В связи с утверждением графиков погашения задолженности у ФГУП возникли обязательства по уплате налогов, начисленных пеней и штрафов в утвержденные указанными графиками сроки. Таким образом, право на взыскание по обязательствам, возникшим в связи с предоставлением ФГУП права на реструктуризацию задолженности, в настоящее время не утрачено. Следовательно, учитывая обязанность ФГУП выполнять условия предоставленной реструктуризации, задолженность ФГУП по налогам, начисленным пеням и штрафам не может рассматриваться как безнадежная к взысканию и быть списана в соответствии со ст. 59 НК РФ. Правомерна ли изложенная позиция?

Вопрос: Каков порядок расчета имущественного показателя филиала при расчете налоговой базы по налогу на прибыль для каждого обособленного подразделения? В частности, включаются ли в расчет основные средства, амортизация по которым в налоговом учете не начисляется, а именно: основные средства, которые не используются в производственной деятельности организации?

Вопрос: ООО получило право на установку и эксплуатацию отдельно стоящей рекламной конструкции (стелы) и имеет намерение заключить агентский договор, в соответствии с которым ООО, являющееся принципалом, поручает агенту совершать действия, направленные на привлечение клиентов и заключение с ними договоров на предоставление места для размещения информационного носителя на рекламной конструкции принципала. При этом агент будет действовать от своего имени, но за счет принципала.Должны ли принципал и агент применять систему налогообложения в виде ЕНВД на основании пп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ?

Вопрос: ООО оказывает услуги общественного питания через бар и ресторан с двумя залами обслуживания посетителей. Бар и ресторан расположены на разных этажах здания торгового центра. Залы обслуживания арендованы по двум отдельным договорам аренды.Площадь обслуживания посетителей каждого из указанных объектов не превышает 150 кв. м, но совокупная площадь залов обслуживания бара и ресторана более 150 кв. м. ООО имеет инвентаризационные документы, которые подтверждают, что арендуемые площади отделены друг от друга и залы обслуживания посетителей находятся на разных этажах здания. Вправе ли ООО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания через бар и ресторан?

Вопрос: Благотворительный фонд осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 n 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее - Закон n 135-ФЗ).В п. 1 ст. 2 Закона n 135-ФЗ определены цели благотворительной деятельности. В Уставе фонда сказано, что фонд создан в целях осуществления благотворительной деятельности, направленной в том числе на содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности; охрану и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронений. В настоящее время в фонд поступают обращения от различных религиозных организаций с просьбами об оказании благотворительной помощи, направленной на реставрацию и (или) строительство (воссоздание) монастырей, храмов, часовен, мечетей, буддистских храмов, синагог и иных объектов, специально предназначенных для богослужений. Кроме того, в адрес фонда также поступают обращения об оказании благотворительной помощи, направленной на реставрацию и (или) строительство (воссоздание) зданий, объектов и территорий, имеющих историческое и культурное значение. Такие обращения, например, поступают из государственных музеев-заповедников. Фонд исходит из того, что помощь в строительстве и (или) реставрации всех вышеназванных объектов, направленная в адрес некоммерческих организаций, является содействием деятельности в сфере культуры и духовного развития, что согласно ст. 2 Закона n 135-ФЗ является благотворительной целью. Вправе ли фонд указанные расходы квалифицировать как целевые поступления при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Организация планирует приобретение исключительных прав на программное обеспечение по договору отчуждения исключительных прав у компании, имеющей постоянное местопребывание в Чешской Республике (далее - чешская компания). Чешская компания не имеет постоянного представительства или обособленного подразделения на территории РФ.В соответствии с Конвенцией между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.11.1995 (далее - Конвенция) термин "роялти" для целей ст. 12 Конвенции определяется как "платежи любого вида, получаемые в качестве компенсации за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы, фильмы или записи для телевидения или радиовещания, за использование или за предоставление права пользования любым патентом, торговой маркой, дизайном или моделью, планом, компьютерным обеспечением, секретной формулой или процессом, или за использование или предоставление права пользования любым промышленным, коммерческим или научным оборудованием, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта". Однако положения Конвенции не дают четкого определения понятия "использование" или "предоставление права пользования". Должен ли облагаться налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в РФ, платеж в пользу чешской компании, производимый организацией за приобретение исключительного права на программное обеспечение по договору отчуждения исключительных прав? Или же данный платеж подлежит налогообложению только в Чешской Республике?

Вопрос: Каков порядок расчета госпошлины при обращении физлица в суд общей юрисдикции с иском о признании договора розничной купли-продажи недействительным (без применения последствий недействительности сделки)? Физлицом оплачена госпошлина в размере 200 руб. в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, а суд утверждает, что необходимо производить расчет в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, как при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в зависимости от цены иска.

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", продает товары комитента в розницу через свой магазин. Организация является комиссионером, участвующим в расчетах. Вознаграждение организации составляет 20% от выручки, полученной при реализации товара комитента.Следует ли комиссионеру, руководствуясь ст. 346.17 НК РФ и ст. 997 ГК РФ, удерживать свое вознаграждение в размере 20% с сумм поступивших авансов от покупателей? Если да, то сможет ли комитент, применяющий общий режим налогообложения, учесть в расходах по налогу на прибыль сумму вознаграждения комиссионера, исчисленного с авансов, если в договоре указано, что вознаграждение комиссионера составляет 20% от выручки, полученной при реализации товара комитента?

Вопрос: Физлицо, являющееся гражданином США, прибыло в РФ в октябре 2010 г. для работы в представительстве иностранной организации по трудовому договору. В настоящее время физлицо продолжает работать в этом же представительстве.В 2010 г. в связи с тем, что физлицо провело в РФ менее 183 дней, его доходы, полученные в результате осуществления трудовой деятельности на территории РФ, облагались НДФЛ по ставке 30%. Работодатель сообщил физлицу, что в 2011 г. его доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 30% до момента приобретения им статуса налогового резидента РФ и что за перерасчетом НДФЛ физлицо должно обратиться в налоговые органы самостоятельно. Статус налогового резидента РФ физлицо приобретет в апреле 2011 г. Каким образом физлицо может получить излишне удержанный НДФЛ и какие документы для этого необходимо представить в налоговый орган? Может ли физлицо обратиться в налоговый орган за перерасчетом НДФЛ в том же периоде 2011 г., когда будет приобретен статус налогового резидента? В течение какого времени после представления в налоговый орган документов для перерасчета НДФЛ сумма излишне удержанного НДФЛ будет перечислена на счет физлица в российском банке?

Вопрос: В 2008 г. супругами за счет общих денежных средств куплена однокомнатная квартира, при этом договор купли-продажи, платежные документы, акт приема-передачи квартиры, свидетельство о регистрации права оформлены на имя мужа. В связи с тем что муж является пенсионером и не имеет возможности воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, вправе ли жена получить данный вычет в полном объеме, при этом могут ли супруги по письменному заявлению распределить имущественный налоговый вычет между собой - 100% в пользу жены?

Вопрос: Квартира находилась в собственности двух физлиц по 1/2 доли у каждого. При этом одно физлицо владеет долей квартиры более трех лет, а второе физлицо - менее трех лет.Собственники (физлица) продали свои доли квартиры каждый за 2 200 000 руб. и приобрели по новой квартире в одном отчетном периоде в 2010 г. Физлицо, владеющее квартирой более трех лет, приобрело квартиру за 4 500 000 руб., физлицо, владеющее квартирой менее трех лет, - за 2 200 000 руб. В какой сумме следует уплатить НДФЛ за 2010 г. каждому из физлиц в указанной ситуации?