Законодательство

Вопрос: Об отсутствии оснований для образования постоянного представительства кипрской компании на территории РФ для целей налогообложения налогом на прибыль в случае осуществления российской организацией на территории РФ деятельности в пользу кипрской компании по агентскому договору; о порядке учета для целей налога на прибыль суммы выплачиваемого резиденту Кипра дохода от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Вопрос: О порядке учета доходов в виде курсовых разниц налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов от оказания услуг, указанных в п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, если данные услуги были оказаны однократно?

Вопрос: ОАО участвует в Правительственной программе по утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств. Согласно договорам на основании акта выполненных работ заказчики оплачивают оказанные услуги. В результате утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств у ОАО образуется лом черных металлов.Так как в договорах на утилизацию не предусмотрена передача полученных отходов от утилизации заказчикам, данный лом по результатам проводимых ежемесячно инвентаризаций приходуется в собственность ОАО и в целях налогообложения налогом на прибыль признается как внереализационные доходы. При этом металлический лом приходуется по стоимости ниже, нежели в результате заготовки лома от сдатчиков лома в обычном порядке, так как получаемый в результате лом содержит большую засоренность неметаллическими материалами (пластмасса, резина, стекло). Правомерны ли действия организации по отражению в составе внереализационных доходов для целей налогообложения налогом на прибыль полученного от утилизации автомобилей металлического лома по результатам ежемесячных инвентаризаций? Если да, то соответствуют ли налоговому законодательству действия организации по отражению металлического лома с большим процентом засоренности по меньшей цене, нежели применяемая при заготовке в обычном порядке?

Вопрос: Саморегулируемая организация (далее - СРО) обязана платить налог на прибыль с доходов, полученных в качестве процентов по договору размещения средств компенсационного фонда на депозитном счете банка. При этом п. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 n 315-ФЗ предусмотрено право СРО направлять доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, на покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда.Правомерно ли уплатить налог на прибыль с дохода в виде указанных процентов и учесть сумму уплаченного налога в расходах, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда?

Вопрос: Банк выдал заемщику кредит под залог недвижимости. Заемщик в установленные договором сроки не возвратил кредит, банк объявил взыскание на заложенное имущество. В результате необходимых и обязательных в соответствии с законодательством процедур, заложенная недвижимость перешла в собственность банка. Банк принимает решение не использовать данную недвижимость в собственной деятельности, а реализовать ее. В соответствии с п. 5.3 Приложения n 10 Положения от 26.03.2007 n 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение n 302-П) банк учитывает имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам залога, на счете n 61011 "Внеоборотные запасы" до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Со счета n 61011 "Внеоборотные запасы" имущество списывается при его выбытии (реализации) (п. 5.6 Приложения n 10 Положения n 302-П).Согласно ст. 374 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. В соответствии с Положением n 302-П основные средства учитываются на счете 60401 "Основные средства (кроме земли)". Следует ли банку считать числящуюся на счете n 61011 "Внеоборотные запасы" недвижимость объектом налогообложения по налогу на имущество?

Вопрос: Акционерное общество несет расходы на обеспечение работы совета директоров, в частности расходы на содержание помещения для проведения собраний совета директоров, канцелярию, почтовое извещение, междугородные переговоры, делопроизводство, питание, транспортные расходы.Вправе ли акционерное общество учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организация осуществляет финансово-хозяйственную деятельность по сопровождению инвестиционных проектов в сфере недвижимости.Согласно п. 6 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пунктом 2 ст. 398 НК РФ ранее было установлено, что налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" п. 2 ст. 398 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщики земельного налога представляли расчет авансовых платежей по итогам отчетного периода, с 1 января 2011 г. был признан утратившим силу. Учитываются ли исчисленные авансовые платежи по земельному налогу для целей исчисления налога на прибыль на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ по окончании соответствующего отчетного периода по налогу на прибыль?

Вопрос: Автономная некоммерческая организация образования и культуры применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".Возможно ли при применении УСН применять общую систему налогообложения по отдельным видам деятельности при условии, что это указывается в приказах об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета и по каждому виду деятельности сдаются соответствующие налоговые декларации и уплачиваются налоги? Следует ли при применении по отдельным видам деятельности общей системы налогообложения исчислять по этим же видам деятельности налог, подлежащий уплате при УСН?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. Указанное сообщение направляется по форме n С-09-2, утвержденной Приказом ФНС России от 21.04.2009 n ММ-7-6/252@.Налоговый кодекс РФ не определяет содержание понятия "участие организации в российских и иностранных организациях", однако основной целью представления упомянутого выше сообщения является обеспечение контроля за правильностью уплаты организацией налогов в отношении доходов от долевого участия в капитале другой организации (дивидендов), определяемых в соответствии с положениями п. 1 ст. 43 НК РФ. Ценные бумаги других организаций, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, паи инвестиционных фондов, согласно п. 3 ПБУ 19/02, относятся к финансовым вложениям. Финансовые вложения в зависимости от сроков обращения (погашения) подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Организация ежедневно совершает сделки купли-продажи акций одного эмитента, приобретая их в качестве краткосрочных вложений, и не имеет цели получения доходов от участия в этой организации-эмитенте. Кроме того, организация осуществляет сделки купли-продажи долей паевых инвестиционных фондов (ПИФов). Понятие ПИФа приведено в ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", при этом указано, что ПИФ не является юридическим лицом. Таким образом, доходы, получаемые от ПИФов, не относятся к дивидендам, а приобретение паев ПИФов не приводит к участию в капитале какой-либо организации. Учитывая изложенное, в целях исчисления налога на прибыль правомерно ли считать, что организация, приобретающая ценные бумаги в качестве краткосрочных финансовых вложений для дальнейшей реализации этих ценных бумаг, а также приобретающая паи ПИФов, не обязана письменно сообщать в налоговый орган о доле участия в этой российской (иностранной) организации?

Вопрос: В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 02.12.1990 n 395-1 "О банках и банковской деятельности" кредитной организацией является юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом.Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять следующие банковские операции: размещение денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Пунктом 1 ст. 40 НК РФ определено, что если иное не предусмотрено названной статьей, то для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Согласно п. 2 этой статьи налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен, в частности, при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного времени. Пунктом 6 ст. 250 НК РФ установлено, что доходы в виде процентов, полученные по договорам займа, признаются внереализационными доходами. При исчислении налога на прибыль распространяются ли нормы ст. 40 НК РФ на деятельность кредитных организаций в отношении установления процентных ставок по договорам размещения денежных средств?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости материально-производственных запасов в виде имущества, полученного при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств.

Вопрос: Четырехкомнатная квартира была приватизирована и принадлежала на праве общей совместной собственности семье из пяти человек (отец, мать, сестра и два брата) с декабря 1992 г. В феврале 2009 г. было составлено соглашение о переходе квартиры в общую долевую собственность по 1/5 доли каждому и составлены договоры дарения от отца, сестры и матери в пользу двух братьев. Одновременно были оформлены свидетельства о государственной регистрации права собственности на двух братьев в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. В июле 2010 г. братья продали квартиру и вложили полученные деньги в долевое строительство двух квартир с ожидаемым сроком сдачи дома - iii квартал 2011 г. Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры?

Вопрос: ЗАО имеет непогашенную задолженность по долговым обязательствам перед российскими кредитными организациями, в отношении которых аффилированные лица компании выступают поручителями, в том числе иностранная компания, косвенно владеющая более чем 20% уставного капитала ЗАО и косвенно участвующая в уставных капиталах аффилированных лиц - поручителей в размере 20%.В целях исчисления налога на прибыль какой размер задолженности принимается во внимание для целей признания ее контролируемой: - с учетом общей суммы задолженности перед всеми контрагентами; - с учетом суммы задолженности перед каждым лицом; - с учетом суммы задолженности по каждому обязательству? В случае если контролируемая задолженность, рассчитанная с учетом суммы задолженности перед каждым лицом, превысит разницу между суммой активов и величиной обязательства, предусмотрена ли действующим налоговым законодательством обязанность исчислять коэффициент отдельно по каждому обязательству перед этим лицом?

Вопрос: ОАО имеет лицензию на право пользования недрами с целевым назначением и видами работ "добыча технических подземных вод для технического обеспечения водой промышленного объекта". Срок окончания действия лицензии - 14.04.2029. Неотъемлемой составной частью лицензии является контракт об условиях пользования участком недр.В ст. 6 контракта предусмотрено проведение государственной экспертизы запасов подземных вод в установленном порядке. В соответствии с контрактом пользователь обязан выполнять мероприятия, изложенные в ст. 6. При несоблюдении обязательств по контракту право пользования приостанавливается, прекращается или ограничивается. За нарушение лицензионных условий по ст. 7.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях с 1 апреля 2010 г. взимаются штрафные санкции в размере от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. Вправе ли ОАО в целях налога на прибыль учесть расходы в виде санкций за несоблюдение лицензионных условий?

Вопрос: В августе 2010 г. предпринимателем из средств бюджета была получена субсидия (цель - стимулирование создания дополнительных рабочих мест). Предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".Необходимо ли включать сумму полученной из бюджета субсидии в состав доходов?

Вопрос: У физлица, состоящего в браке, имеется ребенок, также у данного физлица есть ребенок от первого брака (проживает отдельно от физлица). Физлицо в отношении ребенка от первого брака выплачивает алименты, при этом стандартный налоговый вычет на данного ребенка не предоставляется.Имеет ли право физлицо на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на ребенка от первого брака? Является ли уплата алиментов подтверждением того, что ребенок находится на обеспечении физлица?

Вопрос: Квартира ЖСК получена в 1979 г. Пай полностью выплачен в 1992 г. С момента получения квартиры до 1994 г. в ней были прописаны и проживали супруги с сыном.Супруг являлся ответственным квартиросъемщиком. После смерти супруга в 1994 г. по настоящее время в квартире прописаны и проживают супруга умершего и сын. Свидетельство о праве на наследство по закону, оформленное в июле 2009 г., выдано на 1/2 доли квартиры супруге. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру было оформлено в октябре 2009 г.: 3/4 доли в праве - супруги, 1/4 доли в праве - сына. Является ли для целей НДФЛ продажа квартиры операцией по продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более? Могут ли супруга и сын претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в полной сумме, полученной от продажи квартиры?

Вопрос: ООО является собственником земельного участка, на котором осуществляется строительство коттеджного поселка (индивидуальное жилищное строительство). Площадь земельного участка, на котором ведется строительство доступного жилья, составляет 172 га.До 01.10.2010 за вышеуказанный земельный участок ООО уплачивало земельный налог в размере 429 тыс. руб. Федеральным законом от 28.11.2009 n 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" было внесено изменение в п. 15 ст. 396 НК РФ, указывающее на то, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) осуществляется с применением повышающих коэффициентов. Соответственно, сумма земельного налога для ООО увеличится и составит более 1 млн. руб. ООО приобрело в собственность данный земельный участок (категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование - для жилищного строительства) до вступления в силу указанных изменений в НК РФ. Возникает ли у ООО с 2010 г. обязанность применять повышающий коэффициент при исчислении земельного налога по вышеуказанному земельному участку?

Вопрос: В 2008 г. банк предоставил организации (должнику) кредит в сумме 120 000 000 руб. на условиях 18% годовых. В 2010 г. банк по договору уступки права требования передает право требования к должнику третьей стороне - цессионарию на всю сумму долга, в том числе проценты, которые на момент уступки не были оплачены должником. Стоимость уступаемых прав составляет 115 000 000 руб.Каков порядок определения момента признания дохода у цессионария в виде начисленных банком до уступки права требования и не оплаченных должником процентов в целях налога на прибыль: - в соответствии с п. 5 ст. 271 НК РФ как день последующей уступки данного требования либо исполнения должником данного требования; - в соответствии с нормой п. 6 ст. 271 НК РФ о признании дохода по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, - на конец месяца соответствующего отчетного периода, а в случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода - на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)?