Законодательство

Вопрос: О ставке НДС, применяемой при оказании транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции в отношении импортных товаров, перемещаемых между двумя пунктами на территории РФ (от морского порта, через который товары ввезены на территорию РФ, до места назначения, расположенного на территории РФ), а также при оказании на основании агентского договора услуг по хранению, погрузочно-разгрузочным работам и других подобных услуг, поименованных в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Вопрос: В августе 2010 г. предпринимателем из средств бюджета была получена субсидия (цель - стимулирование создания дополнительных рабочих мест). Предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".Необходимо ли включать сумму полученной из бюджета субсидии в состав доходов?

Вопрос: ОАО имеет лицензию на право пользования недрами с целевым назначением и видами работ "добыча технических подземных вод для технического обеспечения водой промышленного объекта". Срок окончания действия лицензии - 14.04.2029. Неотъемлемой составной частью лицензии является контракт об условиях пользования участком недр.В ст. 6 контракта предусмотрено проведение государственной экспертизы запасов подземных вод в установленном порядке. В соответствии с контрактом пользователь обязан выполнять мероприятия, изложенные в ст. 6. При несоблюдении обязательств по контракту право пользования приостанавливается, прекращается или ограничивается. За нарушение лицензионных условий по ст. 7.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях с 1 апреля 2010 г. взимаются штрафные санкции в размере от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. Вправе ли ОАО в целях налога на прибыль учесть расходы в виде санкций за несоблюдение лицензионных условий?

Вопрос: О порядке учета доходов в виде курсовых разниц налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления рассрочки сроком от 3 до 5 лет по уплате НДФЛ.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости материально-производственных запасов в виде имущества, полученного при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств.

Вопрос: В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 02.12.1990 n 395-1 "О банках и банковской деятельности" кредитной организацией является юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом.Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять следующие банковские операции: размещение денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Пунктом 1 ст. 40 НК РФ определено, что если иное не предусмотрено названной статьей, то для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Согласно п. 2 этой статьи налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен, в частности, при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного времени. Пунктом 6 ст. 250 НК РФ установлено, что доходы в виде процентов, полученные по договорам займа, признаются внереализационными доходами. При исчислении налога на прибыль распространяются ли нормы ст. 40 НК РФ на деятельность кредитных организаций в отношении установления процентных ставок по договорам размещения денежных средств?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. Указанное сообщение направляется по форме n С-09-2, утвержденной Приказом ФНС России от 21.04.2009 n ММ-7-6/252@.Налоговый кодекс РФ не определяет содержание понятия "участие организации в российских и иностранных организациях", однако основной целью представления упомянутого выше сообщения является обеспечение контроля за правильностью уплаты организацией налогов в отношении доходов от долевого участия в капитале другой организации (дивидендов), определяемых в соответствии с положениями п. 1 ст. 43 НК РФ. Ценные бумаги других организаций, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, паи инвестиционных фондов, согласно п. 3 ПБУ 19/02, относятся к финансовым вложениям. Финансовые вложения в зависимости от сроков обращения (погашения) подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Организация ежедневно совершает сделки купли-продажи акций одного эмитента, приобретая их в качестве краткосрочных вложений, и не имеет цели получения доходов от участия в этой организации-эмитенте. Кроме того, организация осуществляет сделки купли-продажи долей паевых инвестиционных фондов (ПИФов). Понятие ПИФа приведено в ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", при этом указано, что ПИФ не является юридическим лицом. Таким образом, доходы, получаемые от ПИФов, не относятся к дивидендам, а приобретение паев ПИФов не приводит к участию в капитале какой-либо организации. Учитывая изложенное, в целях исчисления налога на прибыль правомерно ли считать, что организация, приобретающая ценные бумаги в качестве краткосрочных финансовых вложений для дальнейшей реализации этих ценных бумаг, а также приобретающая паи ПИФов, не обязана письменно сообщать в налоговый орган о доле участия в этой российской (иностранной) организации?

Вопрос: Четырехкомнатная квартира была приватизирована и принадлежала на праве общей совместной собственности семье из пяти человек (отец, мать, сестра и два брата) с декабря 1992 г. В феврале 2009 г. было составлено соглашение о переходе квартиры в общую долевую собственность по 1/5 доли каждому и составлены договоры дарения от отца, сестры и матери в пользу двух братьев. Одновременно были оформлены свидетельства о государственной регистрации права собственности на двух братьев в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. В июле 2010 г. братья продали квартиру и вложили полученные деньги в долевое строительство двух квартир с ожидаемым сроком сдачи дома - iii квартал 2011 г. Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры?

Вопрос: ЗАО имеет непогашенную задолженность по долговым обязательствам перед российскими кредитными организациями, в отношении которых аффилированные лица компании выступают поручителями, в том числе иностранная компания, косвенно владеющая более чем 20% уставного капитала ЗАО и косвенно участвующая в уставных капиталах аффилированных лиц - поручителей в размере 20%.В целях исчисления налога на прибыль какой размер задолженности принимается во внимание для целей признания ее контролируемой: - с учетом общей суммы задолженности перед всеми контрагентами; - с учетом суммы задолженности перед каждым лицом; - с учетом суммы задолженности по каждому обязательству? В случае если контролируемая задолженность, рассчитанная с учетом суммы задолженности перед каждым лицом, превысит разницу между суммой активов и величиной обязательства, предусмотрена ли действующим налоговым законодательством обязанность исчислять коэффициент отдельно по каждому обязательству перед этим лицом?

Вопрос: ООО является собственником земельного участка, на котором осуществляется строительство коттеджного поселка (индивидуальное жилищное строительство). Площадь земельного участка, на котором ведется строительство доступного жилья, составляет 172 га.До 01.10.2010 за вышеуказанный земельный участок ООО уплачивало земельный налог в размере 429 тыс. руб. Федеральным законом от 28.11.2009 n 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" было внесено изменение в п. 15 ст. 396 НК РФ, указывающее на то, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) осуществляется с применением повышающих коэффициентов. Соответственно, сумма земельного налога для ООО увеличится и составит более 1 млн. руб. ООО приобрело в собственность данный земельный участок (категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование - для жилищного строительства) до вступления в силу указанных изменений в НК РФ. Возникает ли у ООО с 2010 г. обязанность применять повышающий коэффициент при исчислении земельного налога по вышеуказанному земельному участку?

Вопрос: Банк выдал заемщику кредит под залог недвижимости. Заемщик в установленные договором сроки не возвратил кредит, банк объявил взыскание на заложенное имущество. В результате необходимых и обязательных в соответствии с законодательством процедур, заложенная недвижимость перешла в собственность банка. Банк принимает решение не использовать данную недвижимость в собственной деятельности, а реализовать ее. В соответствии с п. 5.3 Приложения n 10 Положения от 26.03.2007 n 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение n 302-П) банк учитывает имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам залога, на счете n 61011 "Внеоборотные запасы" до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Со счета n 61011 "Внеоборотные запасы" имущество списывается при его выбытии (реализации) (п. 5.6 Приложения n 10 Положения n 302-П).Согласно ст. 374 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. В соответствии с Положением n 302-П основные средства учитываются на счете 60401 "Основные средства (кроме земли)". Следует ли банку считать числящуюся на счете n 61011 "Внеоборотные запасы" недвижимость объектом налогообложения по налогу на имущество?

Вопрос: Организация в период применения УСН (объект налогообложения - "доходы") приобрела и оплатила право требования на строящиеся квартиры по договору долевого участия.После перехода организации на общий режим налогообложения указанные права были уступлены стороннему лицу по договору уступки. Вправе ли организация после перехода с УСН на общий режим налогообложения включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, стоимость приобретения имущественных прав (права требования) на дату их уступки?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей электроматериалами и уплачивает по этой деятельности ЕНВД. Товары в том числе реализуются юрлицам, приобретающим их для собственных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. В этом случае оплата товаров производится покупателем на основании выставленных счетов, где НДС отдельной строкой не выделяется. Рассматривается ли данная реализация в качестве розничной торговли в целях уплаты ЕНВД? Относится ли к розничной торговле аналогичная реализация муниципальным учреждениям: при заключении муниципального договора; при его отсутствии?

Вопрос: Небанковская кредитная организация (далее - НКО) получает запросы налоговых органов о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации, в мотивировочной части которых в качестве основания для направления запросов указывается такое мероприятие налогового контроля, как осуществление иных целей и задач налогового контроля.Согласно п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль - это деятельность налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ. При составлении запроса мотивировочная часть должна заполняться в строгом соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ и Порядком направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), утвержденным Приказом ФНС России от 05.12.2006 n САЭ-3-06/829@. При этом согласно п. 4 Письма ФНС России от 11.10.2007 n ШТ-6-06/774@ в приложениях к соответствующим формам запросов приведен лишь примерный перечень оснований, по которым указанная информация может быть запрошена налоговым органом. НКО считает, что в мотивировочной части запроса необходимо указывать конкретное мероприятие налогового контроля, проводимое в отношении налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов. Правомерно ли предоставлять запрашиваемые налоговыми органами документы (информацию), если в мотивировочной части запросов в качестве единственного мероприятия налогового контроля указано осуществление иных целей и задач налогового контроля?

Вопрос: Учитывается ли при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль с доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточная стоимость капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, произведенных с согласия арендодателя?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", оказывает различные юридические услуги в области регистрации и защиты интеллектуальной собственности. Среди клиентов имеются российские и иностранные юрлица, от имени которых организация регулярно уплачивает государственные и иные пошлины за совершение юридически значимых действий различными государственными органами РФ (в том числе судебными органами, Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам и т.д.).В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, устанавливающей порядок определения доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Отношения между организацией и клиентами регулируются договорами поручения, по условиям которых клиенты обязуются компенсировать все расходы, произведенные организацией при исполнении своих обязательств, в том числе при совершении юридических действий от имени клиентов. Вознаграждение, причитающееся организации, не включает эти расходы и рассчитывается отдельно. Должна ли организация при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать денежные средства, поступающие от клиентов по договорам поручения в счет возмещения затрат на государственные и иные пошлины?

Вопрос: О уплате НДС при реализации имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов от оказания услуг, указанных в п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, если данные услуги были оказаны однократно?

Вопрос: Об обязанности организации как налогового агента исчислить и уплатить НДФЛ с доходов физлица в виде вознаграждения, выплачиваемого по договору, заключенному физлицом с организацией на выполнение работ (оказание услуг), даже если в указанном договоре есть условия, обязывающие уплатить НДФЛ само физлицо; об отнесении к компетенции Минздравсоцразвития России вопросов по уплате страховых взносов в ПФР.