Законодательство

Вопрос: Жилищно-строительный кооператив (далее - ЖСК), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", - некоммерческая организация в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 161 ЖК РФ осуществляет управление многоквартирным домом.Члены ЖСК оплачивают через Сбербанк России: обязательные платежи, связанные с оплатой услуг ресурсоснабжающих организаций; платежи на содержание и текущий, капитальный ремонт дома (в данные платежи входят суммы по оплате вывоза мусора, уборки контейнерных площадок, общего света, заработная плата обслуживающему персоналу, уплата налогов). Прибыль или доход между членами ЖСК не распределяется. Являются ли указанные платежи доходом для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? Какие средства, поступающие на счет ЖСК, будут признаваться доходами для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: В соответствии с требованиями Федерального закона от 07.05.1998 n 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" доверительное управление средствами пенсионных накоплений или пенсионных резервов осуществляется управляющей компанией на основании договора доверительного управления с негосударственным пенсионным фондом под контролем специализированного депозитария. Управляющая компания, действуя в качестве доверительного управляющего средствами пенсионных резервов и (или) средствами пенсионных накоплений, вправе с соблюдением требований, установленных нормативными правовыми актами Федеральной службы по финансовым рынкам, приобретать акции и иные ценные бумаги, хранение, учет прав и переход прав на которые осуществляются специализированным депозитарием на основании заключенного между управляющей компанией и специализированным депозитарием договора. При совершении сделок управляющая компания действует от своего имени с обязательным указанием на то, что она действует в качестве доверительного управляющего, о чем делает отметку "ДУ средствами пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии". Аналогичная отметка вносится специализированным депозитарием и при учете прав на приобретенные управляющей компанией ценные бумаги.При выплате дивидендов по акциям (дохода по ценным бумагам), несмотря на содержащуюся в представленном специализированным депозитарием списке владельцев ценных бумаг информацию о том, что владельцем акций (иной ценной бумаги) является доверительный управляющий средствами негосударственного пенсионного фонда, эмитентами осуществляется удержание налога на прибыль с суммы выплачиваемых дивидендов (дохода). Необходимо ли помимо представления информации о владельце ценных бумаг с отметкой "ДУ средствами пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии" представлять эмитенту ценных бумаг дополнительные документы, подтверждающие, что дивиденды по акциям (доход по ценным бумагам) выплачиваются доверительному управляющему и не подлежат налогообложению налогом на прибыль? Если необходимы дополнительные документы, то какие именно: копии договора доверительного управления, заключенного между негосударственным пенсионным фондом и управляющей компанией, договора об оказании услуг специализированного депозитария, заключенного между управляющей компанией и специализированным депозитарием, или иные документы?

Вопрос: В 2004 г. сыном совместно с отцом приватизировали квартиру на основании договора передачи квартиры в общую долевую собственность данным физлицам.В 2009 г. сын принял в дар от отца 1/2 доли в праве собственности на квартиру согласно договору дарения. В 2010 г. сын продал квартиру. Освобождаются ли доходы, полученные сыном от продажи квартиры, от налогообложения НДФЛ на основании Письма Минфина России от 13.09.2010 n 03-04-05/9-539?

Вопрос: В феврале 2007 г. взамен квартиры в доме, подлежащем сносу, физлицом была получена квартира, которой физлицо владело в равных долях с бабушкой. В 2008 г. доля бабушки перешла по наследству к отцу физлица. В 2010 г. отец по договору дарения передал свою долю физлицу. В конце 2010 г. квартира была физлицом продана.Согласно Письму ФНС России от 13.08.2009 n 3-5-04/1248@ доход от продажи доли, которой владели более 3 лет, не облагается НДФЛ, на доходы от продажи доли, которой владели менее 3 лет, можно получить вычет в размере 1 млн руб. В Письме Минфина России от 13.09.2010 n 03-04-05/9-539 говорится, что доходы от продажи квартиры, которая находилась в собственности налогоплательщика (сначала в долевой, а затем в личной собственности) более 3 лет, не подлежат налогообложению НДФЛ. Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ с доходов от реализации квартиры?

Вопрос: О применении ККТ при взимании залога и платы за оформление единого электронного билета для проезда в метрополитене государственными предприятиями городского общественного транспорта.

Вопрос: Организацией заключен договор займа в иностранной валюте. Условиями договора предусмотрено изменение процентной ставки в течение срока обязательства. Организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Долговые обязательства перед российскими организациями, выданные в том же квартале на сопоставимых условиях, отсутствуют.Ставка рефинансирования определяется на дату признания расходов в виде процентов - в данном случае это последний день каждого отчетного периода, а исчисление суммы авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала года. Предыдущий отчетный период входит в следующий отчетный период. Каков порядок признания для целей налогообложения налогом на прибыль расходов в виде процентов по договору займа? Предусматривает ли законодательство перерасчет процентов, включенных в расходы в предыдущих отчетных периодах, если к последнему дню текущего отчетного периода ставка рефинансирования изменилась?

Вопрос: В рамках международной помощи российский консорциум, состоящий из ЗАО и двух федеральных казенных предприятий, утилизирует меланж - окислитель жидкого ракетного топлива на основе азотной кислоты, поступающий с войсковых баз Украины, в продукцию промышленного назначения.Меланж произведен в Республике Узбекистан до 1993 г., является собственностью Минобороны Украины, вывозится на территорию Украины как военное имущество, а на территории РФ меланж классифицируется как отход. Консорциум ввозит меланж безвозмездно, т.е. не оплачивает его стоимость, и в соответствии с пп. 78 п. 1 ст. 333.33 НК РФ платит госпошлину за ввоз отхода в размере 200 000 руб. Обязан ли консорциум уплачивать госпошлину в соответствии с пп. 78 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а также пошлину при таможенном оформлении в случае ввоза отходов (меланжа) с территории Республики Украины на территорию РФ?

Вопрос: Статья 22 Закона РФ от 19.06.1992 n 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" (далее - Закон n 3085-1) говорит о том, что вступительный взнос не входит в состав паевого фонда и не подлежит возврату при выходе пайщика из потребительского общества.В соответствии с п. 3 ст. 21 Закона n 3085-1 источниками формирования имущества потребительского общества являются паевые взносы пайщиков, доходы от предпринимательской деятельности потребительского общества и созданных им организаций, а также доходы от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг и иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. 1 Закона n 3085-1 вступительный взнос - денежная сумма, направляемая на покрытие расходов, связанных с вступлением в потребительское общество, а паевой взнос - имущественный взнос пайщика в паевой фонд потребительского общества деньгами, ценными бумагами, земельным участком или земельной долей, другим имуществом либо имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку. Закон n 3085-1 четко определяет для потребительских обществ два вида взносов: вступительный и паевой взносы. Подлежат ли учету в доходах потребительского общества, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вступительные взносы, паевые взносы? Может ли потребительское общество ввести иные взносы, указав на это в уставе (например, членский - для содержания и ведения уставной деятельности за счет средств пайщиков; дополнительный - для покрытия убытков), и подлежат ли они учету в доходах?

Вопрос: Для снижения собственных рисков российский банк намерен использовать банковскую гарантию, полученную от банка-нерезидента.Комиссия банка-нерезидента состоит из двух частей: постоянной (фиксированная сумма) и переменной (процент от суммы гарантируемой сделки в зависимости от ее срока). Должен ли российский банк удерживать налог на прибыль с доходов, выплачиваемых банку-нерезиденту?

Вопрос: Организация заключает договоры обратного РЕПО, предметом которых являются акции российских эмитентов или американские/глобальные депозитарные расписки (АДР/ГДР). До даты второй части таких операций РЕПО акции или АДР/ГДР, полученные по первой части РЕПО, могут быть конвертированы в АДР/ГДР или акции соответственно. Конвертация акций в АДР/ГДР, а также АДР/ГДР в акции, как правило, осуществляется с определенным коэффициентом (например, 1 АДР может быть конвертирована в 10 акций).В дальнейшем организация реализует ценные бумаги, полученные в рамках конвертации, а ценные бумаги, необходимые для выполнения обязательств по второй части обратного РЕПО, приобретает на бирже или внебиржевом рынке ценных бумаг. Каков порядок расчета доходов и расходов для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль по данным операциям?

Вопрос: На основании договора дарения в 1994 г. физлицо получило в собственность 1/3 доли жилого дома, расположенного на участке общей площадью 2123 кв. м. В том же году в соответствии с договором между совладельцами дома за физлицом был закреплен земельный участок площадью 707,66 кв. м. Договор был зарегистрирован 27 июля 1994 г.В 1995 г. ему было выдано свидетельство на право собственности на землю в размере 500 кв. м в пределах закрепленного за ним ранее участка. В 2009 г. физлицом было получено свидетельство о собственности на весь участок в целом. По новому свидетельству площадь участка составила 733 кв. м. В 2010 г. участок был продан. Возможно ли применение освобождения от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ в отношении дохода, полученного от продажи 500 кв. м, находящихся в собственности более трех лет? Возможно ли применение положений пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении дохода, полученного от продажи остальных 233 кв. м?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 409-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 3.4, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества не востребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.Участник небанковской кредитной организации (ООО), владеющий менее чем 50% долей в уставном капитале ООО, в результате своего личного одностороннего волеизъявления с согласия ООО передает ООО в виде финансовой помощи денежные средства в целях увеличения чистых активов ООО. Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль ООО не учитывать вышеуказанный доход ООО на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: Аудиторская организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". У регионального отделения ФСС РФ имеется задолженность перед организацией за счет превышения ее расходов на цели обязательного страхования. По итогам представления формы 4-ФСС РФ за 2010 г. переплата подтверждена Фондом.Вправе ли организация при перечислении в бюджет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшить сумму налога на сумму этой переплаты в пределах начисленных за этот период взносов в ФСС РФ, либо сумму налога организация должна уменьшить только на сумму исчисленных и фактически перечисленных за этот период страховых взносов?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в гл. 25 НК РФ внесена ст. 284.1, устанавливающая особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими, в частности, образовательную деятельность.Негосударственная образовательная некоммерческая организация считает, что она отвечает установленным в п. 3 ст. 284.1 НК РФ условиям применения ставки 0% по налогу на прибыль: организация имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности в соответствии с законодательством РФ; доходы за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90% от общих доходов; в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников; организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок. Возможно ли применение организацией, осуществляющей образовательную деятельность, нулевой ставки по налогу на прибыль с 1 января 2011 г.?

Вопрос: Организация по договору отступного получила в собственность земельные участки сельскохозяйственного назначения. С момента приобретения данные земельные участки не использовались в производственной деятельности. Впоследствии они были переданы по договору в доверительное управление сторонней организации.У организации имеются свидетельства о регистрации права собственности. С момента приобретения права собственности на данные земельные участки организация является налогоплательщиком земельного налога. Учитываются ли расходы по уплате земельного налога по данным земельным участкам в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: ООО является собственником земельного участка, на котором осуществляется строительство коттеджного поселка (индивидуальное жилищное строительство). Площадь земельного участка, на котором ведется строительство доступного жилья, составляет 172 га.До 01.10.2010 за вышеуказанный земельный участок ООО уплачивало земельный налог в размере 429 тыс. руб. Федеральным законом от 28.11.2009 n 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" было внесено изменение в п. 15 ст. 396 НК РФ, указывающее на то, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) осуществляется с применением повышающих коэффициентов. Соответственно, сумма земельного налога для ООО увеличится и составит более 1 млн. руб. ООО приобрело в собственность данный земельный участок (категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование - для жилищного строительства) до вступления в силу указанных изменений в НК РФ. Возникает ли у ООО с 2010 г. обязанность применять повышающий коэффициент при исчислении земельного налога по вышеуказанному земельному участку?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости материально-производственных запасов в виде имущества, полученного при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств.

Вопрос: Саморегулируемая организация (далее - СРО) обязана платить налог на прибыль с доходов, полученных в качестве процентов по договору размещения средств компенсационного фонда на депозитном счете банка. При этом п. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 n 315-ФЗ предусмотрено право СРО направлять доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, на покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда.Правомерно ли уплатить налог на прибыль с дохода в виде указанных процентов и учесть сумму уплаченного налога в расходах, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда?

Вопрос: Квартира ЖСК получена в 1979 г. Пай полностью выплачен в 1992 г. С момента получения квартиры до 1994 г. в ней были прописаны и проживали супруги с сыном.Супруг являлся ответственным квартиросъемщиком. После смерти супруга в 1994 г. по настоящее время в квартире прописаны и проживают супруга умершего и сын. Свидетельство о праве на наследство по закону, оформленное в июле 2009 г., выдано на 1/2 доли квартиры супруге. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру было оформлено в октябре 2009 г.: 3/4 доли в праве - супруги, 1/4 доли в праве - сына. Является ли для целей НДФЛ продажа квартиры операцией по продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более? Могут ли супруга и сын претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в полной сумме, полученной от продажи квартиры?

Вопрос: Организация выполняет функцию заказчика по нескольким проектам. В рамках исполнения агентских договоров заказчик получает денежные средства от застройщика, привлеченные последним от инвесторов и дольщиков на строительство жилых домов.Являются ли полученные денежные средства для заказчика (агента) целевыми на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль? Обязан ли заказчик (агент) уплатить НДС с суммы денежных средств, полученных в рамках одного агентского договора и направленных в исполнение агентского договора по другому строительному проекту?