Законодательство

Вопрос: С 02.09.2010 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ (далее - Закон n 229-ФЗ) в ст. ст. 23, 83 и 84 НК РФ в части постановки на налоговый учет и снятия с налогового учета филиалов и представительств организаций.Согласно новой редакции данных норм НК РФ постановка на учет и снятие с учета филиалов и представительств организаций осуществляются на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Таким образом, для постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах открываемых (закрываемых) филиалов и представительств банка необходимо внесение изменений в Устав банка в части включения в список (исключения из списка) филиалов и представительств банка с последующей их регистрацией в ЕГРЮЛ. При этом положения Закона n 229-ФЗ не учитывают особенности открытия (закрытия) подразделений кредитных организаций, которые регулируются Инструкцией ЦБ РФ от 02.04.2010 n 135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" (далее - Инструкция n 135-И). Вследствие этого филиалы и представительства, которые прошли процедуру регистрации в Банке России открытия (закрытия, изменения статуса), будут фактически осуществлять (прекращать) деятельность при отсутствии у налогового органа в течение длительного времени соответствующей информации в ЕГРЮЛ. Кроме того, данное несоответствие может также привести к применению мер налоговой и административной ответственности за нарушение филиалами и представительствами сроков сдачи отчетности в налоговые органы и сроков уплаты соответствующих сумм налогов. Каков порядок применения банком процедуры постановки на учет и снятия с учета филиалов и представительств, предусмотренной ст. ст. 23, 83 и 84 НК РФ в редакции Закона n 229-ФЗ, с учетом порядка открытия (закрытия) подразделений кредитной организации, установленного Инструкцией n 135-И?

Вопрос: Статья 22 Закона РФ от 19.06.1992 n 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" (далее - Закон n 3085-1) говорит о том, что вступительный взнос не входит в состав паевого фонда и не подлежит возврату при выходе пайщика из потребительского общества.В соответствии с п. 3 ст. 21 Закона n 3085-1 источниками формирования имущества потребительского общества являются паевые взносы пайщиков, доходы от предпринимательской деятельности потребительского общества и созданных им организаций, а также доходы от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг и иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. 1 Закона n 3085-1 вступительный взнос - денежная сумма, направляемая на покрытие расходов, связанных с вступлением в потребительское общество, а паевой взнос - имущественный взнос пайщика в паевой фонд потребительского общества деньгами, ценными бумагами, земельным участком или земельной долей, другим имуществом либо имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку. Закон n 3085-1 четко определяет для потребительских обществ два вида взносов: вступительный и паевой взносы. Подлежат ли учету в доходах потребительского общества, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вступительные взносы, паевые взносы? Может ли потребительское общество ввести иные взносы, указав на это в уставе (например, членский - для содержания и ведения уставной деятельности за счет средств пайщиков; дополнительный - для покрытия убытков), и подлежат ли они учету в доходах?

Вопрос: В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства, уплата земельного налога налогоплательщиками-организациями производится с применением повышающих коэффициентов.Указанная редакция Налогового кодекса Российской Федерации вступила в силу с 01.01.2010 (Федеральный закон от 28.11.2009 n 283-ФЗ). В собственности организации имеется два земельных участка, приобретенных до вступления в силу новых правил. Право собственности на указанные земельные участки с целевым назначением для индивидуального жилищного строительства было зарегистрировано в 2008 г. Распространяются ли на указанные земельные участки требования о применении повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ, при исчислении земельного налога с 1 января 2010 г.?

Вопрос: Организация заключает договоры обратного РЕПО, предметом которых являются акции российских эмитентов или американские/глобальные депозитарные расписки (АДР/ГДР). До даты второй части таких операций РЕПО акции или АДР/ГДР, полученные по первой части РЕПО, могут быть конвертированы в АДР/ГДР или акции соответственно. Конвертация акций в АДР/ГДР, а также АДР/ГДР в акции, как правило, осуществляется с определенным коэффициентом (например, 1 АДР может быть конвертирована в 10 акций).В дальнейшем организация реализует ценные бумаги, полученные в рамках конвертации, а ценные бумаги, необходимые для выполнения обязательств по второй части обратного РЕПО, приобретает на бирже или внебиржевом рынке ценных бумаг. Каков порядок расчета доходов и расходов для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль по данным операциям?

Вопрос: О применении ККТ при взимании залога и платы за оформление единого электронного билета для проезда в метрополитене государственными предприятиями городского общественного транспорта.

Вопрос: Организацией заключен договор займа в иностранной валюте. Условиями договора предусмотрено изменение процентной ставки в течение срока обязательства. Организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Долговые обязательства перед российскими организациями, выданные в том же квартале на сопоставимых условиях, отсутствуют.Ставка рефинансирования определяется на дату признания расходов в виде процентов - в данном случае это последний день каждого отчетного периода, а исчисление суммы авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала года. Предыдущий отчетный период входит в следующий отчетный период. Каков порядок признания для целей налогообложения налогом на прибыль расходов в виде процентов по договору займа? Предусматривает ли законодательство перерасчет процентов, включенных в расходы в предыдущих отчетных периодах, если к последнему дню текущего отчетного периода ставка рефинансирования изменилась?

Вопрос: Для снижения собственных рисков российский банк намерен использовать банковскую гарантию, полученную от банка-нерезидента.Комиссия банка-нерезидента состоит из двух частей: постоянной (фиксированная сумма) и переменной (процент от суммы гарантируемой сделки в зависимости от ее срока). Должен ли российский банк удерживать налог на прибыль с доходов, выплачиваемых банку-нерезиденту?

Вопрос: Физлицо являлось собственником 1/3 доли двухкомнатной квартиры с 1996 г. В 2009 г. по договору дарения от своей матери физлицо получило в собственность 2/3 доли этой же квартиры и стало единственным собственником указанной квартиры.В июле 2010 г. физлицом квартира была продана за сумму, превышающую 1 млн руб. Обязано ли физлицо в 2011 г. уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры в части, превышающей 1 млн руб.?

Вопрос: На основании договора дарения в 1994 г. физлицо получило в собственность 1/3 доли жилого дома, расположенного на участке общей площадью 2123 кв. м. В том же году в соответствии с договором между совладельцами дома за физлицом был закреплен земельный участок площадью 707,66 кв. м. Договор был зарегистрирован 27 июля 1994 г.В 1995 г. ему было выдано свидетельство на право собственности на землю в размере 500 кв. м в пределах закрепленного за ним ранее участка. В 2009 г. физлицом было получено свидетельство о собственности на весь участок в целом. По новому свидетельству площадь участка составила 733 кв. м. В 2010 г. участок был продан. Возможно ли применение освобождения от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ в отношении дохода, полученного от продажи 500 кв. м, находящихся в собственности более трех лет? Возможно ли применение положений пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении дохода, полученного от продажи остальных 233 кв. м?

Вопрос: В 2004 г. сыном совместно с отцом приватизировали квартиру на основании договора передачи квартиры в общую долевую собственность данным физлицам.В 2009 г. сын принял в дар от отца 1/2 доли в праве собственности на квартиру согласно договору дарения. В 2010 г. сын продал квартиру. Освобождаются ли доходы, полученные сыном от продажи квартиры, от налогообложения НДФЛ на основании Письма Минфина России от 13.09.2010 n 03-04-05/9-539?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 409-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 3.4, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества не востребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.Участник небанковской кредитной организации (ООО), владеющий менее чем 50% долей в уставном капитале ООО, в результате своего личного одностороннего волеизъявления с согласия ООО передает ООО в виде финансовой помощи денежные средства в целях увеличения чистых активов ООО. Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль ООО не учитывать вышеуказанный доход ООО на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты физлицом НДФЛ с доходов от продажи в 2008 г. квартиры, если указанная квартира находилась в общей совместной собственности трех собственников (в том числе физлица) с 1992 г., а в единоличной собственности физлица - с 2007 г.?

Вопрос: Следует ли организации - получателю средств в виде субсидий, выделяемых организациям кинематографии, заполнять лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" налоговой декларации по налогу на прибыль?Правильно ли считать бюджетные средства, участвующие в создании НМА (фильма), доходами будущих периодов и отражать в декларации по налогу на прибыль как внереализационные доходы по мере начисления амортизации? Имеет ли право организация при создании НМА определять срок полезного использования самостоятельно?

Вопрос: О порядке применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли продукцией (продуктами питания), изготовленной третьей стороной из давальческого сырья заказчика (продавца).

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в гл. 25 НК РФ внесена ст. 284.1, устанавливающая особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими, в частности, образовательную деятельность.Негосударственная образовательная некоммерческая организация считает, что она отвечает установленным в п. 3 ст. 284.1 НК РФ условиям применения ставки 0% по налогу на прибыль: организация имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности в соответствии с законодательством РФ; доходы за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90% от общих доходов; в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников; организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок. Возможно ли применение организацией, осуществляющей образовательную деятельность, нулевой ставки по налогу на прибыль с 1 января 2011 г.?

Вопрос: Небанковская кредитная организация (далее - НКО) получает запросы налоговых органов о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации, в мотивировочной части которых в качестве основания для направления запросов указывается такое мероприятие налогового контроля, как осуществление иных целей и задач налогового контроля.Согласно п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль - это деятельность налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ. При составлении запроса мотивировочная часть должна заполняться в строгом соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ и Порядком направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), утвержденным Приказом ФНС России от 05.12.2006 n САЭ-3-06/829@. При этом согласно п. 4 Письма ФНС России от 11.10.2007 n ШТ-6-06/774@ в приложениях к соответствующим формам запросов приведен лишь примерный перечень оснований, по которым указанная информация может быть запрошена налоговым органом. НКО считает, что в мотивировочной части запроса необходимо указывать конкретное мероприятие налогового контроля, проводимое в отношении налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов. Правомерно ли предоставлять запрашиваемые налоговыми органами документы (информацию), если в мотивировочной части запросов в качестве единственного мероприятия налогового контроля указано осуществление иных целей и задач налогового контроля?

Вопрос: 1. Должен ли банк в целях исчисления налога на прибыль продолжать начисление процентов по просроченной ссудной задолженности после вынесения судом решения о взыскании с заемщика задолженности по кредитным обязательствам в случае, если задолженность не была погашена?2. Правомерно ли при определении финансового результата от уступаемого права требования в целях налога на прибыль согласно ст. 279 НК РФ банк учитывает всю сумму задолженности по кредитному договору: задолженность по основному долгу; госпошлину и проценты, присужденные ко взысканию арбитражным судом; проценты, начисленные по условиям кредитного договора на просроченную задолженность по основному долгу за период после вступления в силу решения суда до момента уступки права требования, не уплаченные заемщиком?

Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов от оказания услуг, указанных в п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, если данные услуги были оказаны однократно?

Вопрос: О порядке учета доходов в виде курсовых разниц налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Вопрос: Акционерное общество несет расходы на обеспечение работы совета директоров, в частности расходы на содержание помещения для проведения собраний совета директоров, канцелярию, почтовое извещение, междугородные переговоры, делопроизводство, питание, транспортные расходы.Вправе ли акционерное общество учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль?