Законодательство

Вопрос: О порядке применения пп. "а" п. 1 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество для целей налогообложения дивидендов по льготной 5-процентной ставке.

Вопрос: О возврате налога на прибыль, удержанного с дохода иностранной организации, уполномоченному представителю этой иностранной организации.

Вопрос: В рамках международной помощи российский консорциум, состоящий из ЗАО и двух федеральных казенных предприятий, утилизирует меланж - окислитель жидкого ракетного топлива на основе азотной кислоты, поступающий с войсковых баз Украины, в продукцию промышленного назначения.Меланж произведен в Республике Узбекистан до 1993 г., является собственностью Минобороны Украины, вывозится на территорию Украины как военное имущество, а на территории РФ меланж классифицируется как отход. Консорциум ввозит меланж безвозмездно, т.е. не оплачивает его стоимость, и в соответствии с пп. 78 п. 1 ст. 333.33 НК РФ платит госпошлину за ввоз отхода в размере 200 000 руб. Обязан ли консорциум уплачивать госпошлину в соответствии с пп. 78 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а также пошлину при таможенном оформлении в случае ввоза отходов (меланжа) с территории Республики Украины на территорию РФ?

Вопрос: В феврале 2007 г. взамен квартиры в доме, подлежащем сносу, физлицом была получена квартира, которой физлицо владело в равных долях с бабушкой. В 2008 г. доля бабушки перешла по наследству к отцу физлица. В 2010 г. отец по договору дарения передал свою долю физлицу. В конце 2010 г. квартира была физлицом продана.Согласно Письму ФНС России от 13.08.2009 n 3-5-04/1248@ доход от продажи доли, которой владели более 3 лет, не облагается НДФЛ, на доходы от продажи доли, которой владели менее 3 лет, можно получить вычет в размере 1 млн руб. В Письме Минфина России от 13.09.2010 n 03-04-05/9-539 говорится, что доходы от продажи квартиры, которая находилась в собственности налогоплательщика (сначала в долевой, а затем в личной собственности) более 3 лет, не подлежат налогообложению НДФЛ. Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ с доходов от реализации квартиры?

Вопрос: Жилищно-строительный кооператив (далее - ЖСК), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", - некоммерческая организация в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 161 ЖК РФ осуществляет управление многоквартирным домом.Члены ЖСК оплачивают через Сбербанк России: обязательные платежи, связанные с оплатой услуг ресурсоснабжающих организаций; платежи на содержание и текущий, капитальный ремонт дома (в данные платежи входят суммы по оплате вывоза мусора, уборки контейнерных площадок, общего света, заработная плата обслуживающему персоналу, уплата налогов). Прибыль или доход между членами ЖСК не распределяется. Являются ли указанные платежи доходом для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? Какие средства, поступающие на счет ЖСК, будут признаваться доходами для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: На основании договора дарения в 1994 г. физлицо получило в собственность 1/3 доли жилого дома, расположенного на участке общей площадью 2123 кв. м. В том же году в соответствии с договором между совладельцами дома за физлицом был закреплен земельный участок площадью 707,66 кв. м. Договор был зарегистрирован 27 июля 1994 г.В 1995 г. ему было выдано свидетельство на право собственности на землю в размере 500 кв. м в пределах закрепленного за ним ранее участка. В 2009 г. физлицом было получено свидетельство о собственности на весь участок в целом. По новому свидетельству площадь участка составила 733 кв. м. В 2010 г. участок был продан. Возможно ли применение освобождения от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ в отношении дохода, полученного от продажи 500 кв. м, находящихся в собственности более трех лет? Возможно ли применение положений пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении дохода, полученного от продажи остальных 233 кв. м?

Вопрос: О проекте федерального закона "О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации", предусматривающем поэтапную отмену ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также о предложении в данном проекте федерального закона предоставить право применять УСН на основе патента индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность, в частности, в сфере розничной торговли; в сфере предоставления услуг общественного питания.

Вопрос: Организация заключает договоры обратного РЕПО, предметом которых являются акции российских эмитентов или американские/глобальные депозитарные расписки (АДР/ГДР). До даты второй части таких операций РЕПО акции или АДР/ГДР, полученные по первой части РЕПО, могут быть конвертированы в АДР/ГДР или акции соответственно. Конвертация акций в АДР/ГДР, а также АДР/ГДР в акции, как правило, осуществляется с определенным коэффициентом (например, 1 АДР может быть конвертирована в 10 акций).В дальнейшем организация реализует ценные бумаги, полученные в рамках конвертации, а ценные бумаги, необходимые для выполнения обязательств по второй части обратного РЕПО, приобретает на бирже или внебиржевом рынке ценных бумаг. Каков порядок расчета доходов и расходов для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль по данным операциям?

Вопрос: В 2004 г. сыном совместно с отцом приватизировали квартиру на основании договора передачи квартиры в общую долевую собственность данным физлицам.В 2009 г. сын принял в дар от отца 1/2 доли в праве собственности на квартиру согласно договору дарения. В 2010 г. сын продал квартиру. Освобождаются ли доходы, полученные сыном от продажи квартиры, от налогообложения НДФЛ на основании Письма Минфина России от 13.09.2010 n 03-04-05/9-539?

Вопрос: Для снижения собственных рисков российский банк намерен использовать банковскую гарантию, полученную от банка-нерезидента.Комиссия банка-нерезидента состоит из двух частей: постоянной (фиксированная сумма) и переменной (процент от суммы гарантируемой сделки в зависимости от ее срока). Должен ли российский банк удерживать налог на прибыль с доходов, выплачиваемых банку-нерезиденту?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты физлицом НДФЛ с доходов от продажи в 2008 г. квартиры, если указанная квартира находилась в общей совместной собственности трех собственников (в том числе физлица) с 1992 г., а в единоличной собственности физлица - с 2007 г.?

Вопрос: Статья 22 Закона РФ от 19.06.1992 n 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" (далее - Закон n 3085-1) говорит о том, что вступительный взнос не входит в состав паевого фонда и не подлежит возврату при выходе пайщика из потребительского общества.В соответствии с п. 3 ст. 21 Закона n 3085-1 источниками формирования имущества потребительского общества являются паевые взносы пайщиков, доходы от предпринимательской деятельности потребительского общества и созданных им организаций, а также доходы от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг и иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. 1 Закона n 3085-1 вступительный взнос - денежная сумма, направляемая на покрытие расходов, связанных с вступлением в потребительское общество, а паевой взнос - имущественный взнос пайщика в паевой фонд потребительского общества деньгами, ценными бумагами, земельным участком или земельной долей, другим имуществом либо имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку. Закон n 3085-1 четко определяет для потребительских обществ два вида взносов: вступительный и паевой взносы. Подлежат ли учету в доходах потребительского общества, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вступительные взносы, паевые взносы? Может ли потребительское общество ввести иные взносы, указав на это в уставе (например, членский - для содержания и ведения уставной деятельности за счет средств пайщиков; дополнительный - для покрытия убытков), и подлежат ли они учету в доходах?

Вопрос: В соответствии с требованиями Федерального закона от 07.05.1998 n 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" доверительное управление средствами пенсионных накоплений или пенсионных резервов осуществляется управляющей компанией на основании договора доверительного управления с негосударственным пенсионным фондом под контролем специализированного депозитария. Управляющая компания, действуя в качестве доверительного управляющего средствами пенсионных резервов и (или) средствами пенсионных накоплений, вправе с соблюдением требований, установленных нормативными правовыми актами Федеральной службы по финансовым рынкам, приобретать акции и иные ценные бумаги, хранение, учет прав и переход прав на которые осуществляются специализированным депозитарием на основании заключенного между управляющей компанией и специализированным депозитарием договора. При совершении сделок управляющая компания действует от своего имени с обязательным указанием на то, что она действует в качестве доверительного управляющего, о чем делает отметку "ДУ средствами пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии". Аналогичная отметка вносится специализированным депозитарием и при учете прав на приобретенные управляющей компанией ценные бумаги.При выплате дивидендов по акциям (дохода по ценным бумагам), несмотря на содержащуюся в представленном специализированным депозитарием списке владельцев ценных бумаг информацию о том, что владельцем акций (иной ценной бумаги) является доверительный управляющий средствами негосударственного пенсионного фонда, эмитентами осуществляется удержание налога на прибыль с суммы выплачиваемых дивидендов (дохода). Необходимо ли помимо представления информации о владельце ценных бумаг с отметкой "ДУ средствами пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии" представлять эмитенту ценных бумаг дополнительные документы, подтверждающие, что дивиденды по акциям (доход по ценным бумагам) выплачиваются доверительному управляющему и не подлежат налогообложению налогом на прибыль? Если необходимы дополнительные документы, то какие именно: копии договора доверительного управления, заключенного между негосударственным пенсионным фондом и управляющей компанией, договора об оказании услуг специализированного депозитария, заключенного между управляющей компанией и специализированным депозитарием, или иные документы?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в гл. 25 НК РФ внесена ст. 284.1, устанавливающая особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими, в частности, образовательную деятельность.Негосударственная образовательная некоммерческая организация считает, что она отвечает установленным в п. 3 ст. 284.1 НК РФ условиям применения ставки 0% по налогу на прибыль: организация имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности в соответствии с законодательством РФ; доходы за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90% от общих доходов; в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников; организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок. Возможно ли применение организацией, осуществляющей образовательную деятельность, нулевой ставки по налогу на прибыль с 1 января 2011 г.?

Вопрос: 1. Должен ли банк в целях исчисления налога на прибыль продолжать начисление процентов по просроченной ссудной задолженности после вынесения судом решения о взыскании с заемщика задолженности по кредитным обязательствам в случае, если задолженность не была погашена?2. Правомерно ли при определении финансового результата от уступаемого права требования в целях налога на прибыль согласно ст. 279 НК РФ банк учитывает всю сумму задолженности по кредитному договору: задолженность по основному долгу; госпошлину и проценты, присужденные ко взысканию арбитражным судом; проценты, начисленные по условиям кредитного договора на просроченную задолженность по основному долгу за период после вступления в силу решения суда до момента уступки права требования, не уплаченные заемщиком?

Вопрос: Саморегулируемая организация (далее - СРО) обязана платить налог на прибыль с доходов, полученных в качестве процентов по договору размещения средств компенсационного фонда на депозитном счете банка. При этом п. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 n 315-ФЗ предусмотрено право СРО направлять доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, на покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда.Правомерно ли уплатить налог на прибыль с дохода в виде указанных процентов и учесть сумму уплаченного налога в расходах, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда?

Вопрос: Небанковская кредитная организация (далее - НКО) получает запросы налоговых органов о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации, в мотивировочной части которых в качестве основания для направления запросов указывается такое мероприятие налогового контроля, как осуществление иных целей и задач налогового контроля.Согласно п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль - это деятельность налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ. При составлении запроса мотивировочная часть должна заполняться в строгом соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ и Порядком направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), утвержденным Приказом ФНС России от 05.12.2006 n САЭ-3-06/829@. При этом согласно п. 4 Письма ФНС России от 11.10.2007 n ШТ-6-06/774@ в приложениях к соответствующим формам запросов приведен лишь примерный перечень оснований, по которым указанная информация может быть запрошена налоговым органом. НКО считает, что в мотивировочной части запроса необходимо указывать конкретное мероприятие налогового контроля, проводимое в отношении налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов. Правомерно ли предоставлять запрашиваемые налоговыми органами документы (информацию), если в мотивировочной части запросов в качестве единственного мероприятия налогового контроля указано осуществление иных целей и задач налогового контроля?

Вопрос: Автономная некоммерческая организация образования и культуры применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".Возможно ли при применении УСН применять общую систему налогообложения по отдельным видам деятельности при условии, что это указывается в приказах об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета и по каждому виду деятельности сдаются соответствующие налоговые декларации и уплачиваются налоги? Следует ли при применении по отдельным видам деятельности общей системы налогообложения исчислять по этим же видам деятельности налог, подлежащий уплате при УСН?

Вопрос: Имеет ли право индивидуальный предприниматель в отношении деятельности по установке кондиционеров и камер видеонаблюдения (код ОКВЭД - 29.23.9) применять УСН на основе патента в соответствии с пп. 46 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, согласно которому индивидуальные предприниматели имеют право применять УСН на основе патента в отношении деятельности по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления рассрочки сроком от 3 до 5 лет по уплате НДФЛ.