Законодательство

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", оказывает различные юридические услуги в области регистрации и защиты интеллектуальной собственности. Среди клиентов имеются российские и иностранные юрлица, от имени которых организация регулярно уплачивает государственные и иные пошлины за совершение юридически значимых действий различными государственными органами РФ (в том числе судебными органами, Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам и т.д.).В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, устанавливающей порядок определения доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Отношения между организацией и клиентами регулируются договорами поручения, по условиям которых клиенты обязуются компенсировать все расходы, произведенные организацией при исполнении своих обязательств, в том числе при совершении юридических действий от имени клиентов. Вознаграждение, причитающееся организации, не включает эти расходы и рассчитывается отдельно. Должна ли организация при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать денежные средства, поступающие от клиентов по договорам поручения в счет возмещения затрат на государственные и иные пошлины?

Вопрос: ООО имеет в собственности нежилое помещение в жилом многоквартирном доме и не является собственником земельного участка, предоставленного в аренду пропорционально площади, занимаемой нежилым помещением. Управление регистрационной службы отказало в регистрации договора аренды. ООО платило арендные платежи до тех пор, пока договор не был расторгнут задним числом.Подлежит ли уплате земельный налог в отношении указанного земельного участка?

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления рассрочки сроком от 3 до 5 лет по уплате НДФЛ.

Вопрос: В 2008 г. банк предоставил организации (должнику) кредит в сумме 120 000 000 руб. на условиях 18% годовых. В 2010 г. банк по договору уступки права требования передает право требования к должнику третьей стороне - цессионарию на всю сумму долга, в том числе проценты, которые на момент уступки не были оплачены должником. Стоимость уступаемых прав составляет 115 000 000 руб.Каков порядок определения момента признания дохода у цессионария в виде начисленных банком до уступки права требования и не оплаченных должником процентов в целях налога на прибыль: - в соответствии с п. 5 ст. 271 НК РФ как день последующей уступки данного требования либо исполнения должником данного требования; - в соответствии с нормой п. 6 ст. 271 НК РФ о признании дохода по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, - на конец месяца соответствующего отчетного периода, а в случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода - на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)?

Вопрос: Четырехкомнатная квартира была приватизирована и принадлежала на праве общей совместной собственности семье из пяти человек (отец, мать, сестра и два брата) с декабря 1992 г. В феврале 2009 г. было составлено соглашение о переходе квартиры в общую долевую собственность по 1/5 доли каждому и составлены договоры дарения от отца, сестры и матери в пользу двух братьев. Одновременно были оформлены свидетельства о государственной регистрации права собственности на двух братьев в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. В июле 2010 г. братья продали квартиру и вложили полученные деньги в долевое строительство двух квартир с ожидаемым сроком сдачи дома - iii квартал 2011 г. Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры?

Вопрос: О порядке применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли продукцией (продуктами питания), изготовленной третьей стороной из давальческого сырья заказчика (продавца).

Вопрос: ОАО имеет лицензию на право пользования недрами с целевым назначением и видами работ "добыча технических подземных вод для технического обеспечения водой промышленного объекта". Срок окончания действия лицензии - 14.04.2029. Неотъемлемой составной частью лицензии является контракт об условиях пользования участком недр.В ст. 6 контракта предусмотрено проведение государственной экспертизы запасов подземных вод в установленном порядке. В соответствии с контрактом пользователь обязан выполнять мероприятия, изложенные в ст. 6. При несоблюдении обязательств по контракту право пользования приостанавливается, прекращается или ограничивается. За нарушение лицензионных условий по ст. 7.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях с 1 апреля 2010 г. взимаются штрафные санкции в размере от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. Вправе ли ОАО в целях налога на прибыль учесть расходы в виде санкций за несоблюдение лицензионных условий?

Вопрос: О уплате НДС при реализации имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Вопрос: О порядке учета доходов в виде курсовых разниц налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей электроматериалами и уплачивает по этой деятельности ЕНВД. Товары в том числе реализуются юрлицам, приобретающим их для собственных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. В этом случае оплата товаров производится покупателем на основании выставленных счетов, где НДС отдельной строкой не выделяется. Рассматривается ли данная реализация в качестве розничной торговли в целях уплаты ЕНВД? Относится ли к розничной торговле аналогичная реализация муниципальным учреждениям: при заключении муниципального договора; при его отсутствии?

Вопрос: ОАО участвует в Правительственной программе по утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств. Согласно договорам на основании акта выполненных работ заказчики оплачивают оказанные услуги. В результате утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств у ОАО образуется лом черных металлов.Так как в договорах на утилизацию не предусмотрена передача полученных отходов от утилизации заказчикам, данный лом по результатам проводимых ежемесячно инвентаризаций приходуется в собственность ОАО и в целях налогообложения налогом на прибыль признается как внереализационные доходы. При этом металлический лом приходуется по стоимости ниже, нежели в результате заготовки лома от сдатчиков лома в обычном порядке, так как получаемый в результате лом содержит большую засоренность неметаллическими материалами (пластмасса, резина, стекло). Правомерны ли действия организации по отражению в составе внереализационных доходов для целей налогообложения налогом на прибыль полученного от утилизации автомобилей металлического лома по результатам ежемесячных инвентаризаций? Если да, то соответствуют ли налоговому законодательству действия организации по отражению металлического лома с большим процентом засоренности по меньшей цене, нежели применяемая при заготовке в обычном порядке?

Вопрос: Организация осуществляет финансово-хозяйственную деятельность по сопровождению инвестиционных проектов в сфере недвижимости.Согласно п. 6 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пунктом 2 ст. 398 НК РФ ранее было установлено, что налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" п. 2 ст. 398 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщики земельного налога представляли расчет авансовых платежей по итогам отчетного периода, с 1 января 2011 г. был признан утратившим силу. Учитываются ли исчисленные авансовые платежи по земельному налогу для целей исчисления налога на прибыль на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ по окончании соответствующего отчетного периода по налогу на прибыль?

Вопрос: Банк выдал заемщику кредит под залог недвижимости. Заемщик в установленные договором сроки не возвратил кредит, банк объявил взыскание на заложенное имущество. В результате необходимых и обязательных в соответствии с законодательством процедур, заложенная недвижимость перешла в собственность банка. Банк принимает решение не использовать данную недвижимость в собственной деятельности, а реализовать ее. В соответствии с п. 5.3 Приложения n 10 Положения от 26.03.2007 n 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение n 302-П) банк учитывает имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам залога, на счете n 61011 "Внеоборотные запасы" до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Со счета n 61011 "Внеоборотные запасы" имущество списывается при его выбытии (реализации) (п. 5.6 Приложения n 10 Положения n 302-П).Согласно ст. 374 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. В соответствии с Положением n 302-П основные средства учитываются на счете 60401 "Основные средства (кроме земли)". Следует ли банку считать числящуюся на счете n 61011 "Внеоборотные запасы" недвижимость объектом налогообложения по налогу на имущество?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. Указанное сообщение направляется по форме n С-09-2, утвержденной Приказом ФНС России от 21.04.2009 n ММ-7-6/252@.Налоговый кодекс РФ не определяет содержание понятия "участие организации в российских и иностранных организациях", однако основной целью представления упомянутого выше сообщения является обеспечение контроля за правильностью уплаты организацией налогов в отношении доходов от долевого участия в капитале другой организации (дивидендов), определяемых в соответствии с положениями п. 1 ст. 43 НК РФ. Ценные бумаги других организаций, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, паи инвестиционных фондов, согласно п. 3 ПБУ 19/02, относятся к финансовым вложениям. Финансовые вложения в зависимости от сроков обращения (погашения) подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Организация ежедневно совершает сделки купли-продажи акций одного эмитента, приобретая их в качестве краткосрочных вложений, и не имеет цели получения доходов от участия в этой организации-эмитенте. Кроме того, организация осуществляет сделки купли-продажи долей паевых инвестиционных фондов (ПИФов). Понятие ПИФа приведено в ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", при этом указано, что ПИФ не является юридическим лицом. Таким образом, доходы, получаемые от ПИФов, не относятся к дивидендам, а приобретение паев ПИФов не приводит к участию в капитале какой-либо организации. Учитывая изложенное, в целях исчисления налога на прибыль правомерно ли считать, что организация, приобретающая ценные бумаги в качестве краткосрочных финансовых вложений для дальнейшей реализации этих ценных бумаг, а также приобретающая паи ПИФов, не обязана письменно сообщать в налоговый орган о доле участия в этой российской (иностранной) организации?

«О порядке маркировки алкогольной продукции федеральными специальными марками»

«Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом»

«Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые за пределы территории Российской Федерации и территории государств – участников соглашений о Таможенном союзе»

В совместном заседании коллегий со стороны Федеральной налоговой службы приняли участие: Руководитель ФНС России М.В. Мишустин, заместители Руководителя С.Н. Андрющенко, С.А. Аракелов, Н.С. Завилова, Е.В. Козлова, А.Л. Оверчук; А.С. Петрушин, К.В. Янков, а также начальники управлений центрального аппарата Службы