Законодательство

Об утверждении форм отчетности за I квартал 2011 г. для товаропроизводителей агропромышленного комплекса

«Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и порядка ее заполнения»

Об утверждении федерального стандарта оценки «Определение кадастровой стоимости (ФСО №4)»

Утверждена форма бухгалтерского баланса

О представлении промежуточной бухгалтерской отчетности в 2011 году

О налоге на доходы физических лиц

О размещении информации по налоговым ставкам и льготам на региональных сайтах

Вопрос: Об определении доли дохода от реализации водных биоресурсов в общем доходе от реализации рыбохозяйственной организации в целях применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Вопрос: Физлицо - гражданин Украины с февраля по март 2010 г. работало в организации, и организация удерживала НДФЛ по ставке 30%. Затем физлицо получило статус налогового резидента и работало в другой организации, которая удерживала НДФЛ уже по ставке 13%. По итогам 2010 г. физлицо является налоговым резидентом. Каков порядок возврата суммы удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физлица?

Вопрос: О применении НДС в отношении маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ.

Вопрос: Потребительское общество по созданию инфраструктуры и ее использованию (далее - ПО) осуществляет свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 n 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации". Согласно уставу ПО было создано для создания системы газоснабжения и подведения ее к домам пайщиков, а также для защиты социально-бытовых интересов пайщиков.В процессе своей деятельности ПО на целевые средства, полученные от пайщиков, построило газопровод и подвело систему газоснабжения к домам пайщиков. Кооперативные выплаты пайщикам в процессе деятельности ПО не производились. Все расходы ПО покрывались за счет взносов пайщиков. Таким образом, все денежные средства, которые были израсходованы на строительство газопровода, были получены от пайщиков в форме паевых, вступительных и целевых взносов. В настоящий момент пайщики ПО приняли решение о прекращении деятельности ПО и о его ликвидации. В рамках ликвидации планируется продать газопровод, который по состоянию на 01.01.2011 учитывается в составе основных средств. С 2011 г. ПО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Пунктом 1 ст. 249 НК РФ к доходам от реализации отнесена выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. При этом, как установлено п. 3 ст. 38 НК РФ, товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. ПО считает, что выручка от продажи газопровода в 2011 г. должна учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при этом расходы на приобретение (создание) газопровода учитываться не будут, так как ПО в качестве объекта налогообложения выбрало "доходы". Правомерна ли позиция ПО? Согласно Письмам Минфина России от 18.03.2009 n 03-03-06/4/17, от 25.10.2007 n 03-03-06/4/140, УФНС по г. Москве от 18.06.2009 n 16-15/061725 если некоммерческая организация реализовала основное средство, приобретенное за счет средств целевого финансирования, до окончания срока его полезного использования, то такую ситуацию предлагается рассматривать как использование средств не по целевому назначению, что влечет за собой признание внереализационного дохода в размере, соответствующем стоимости приобретенного за счет средств целевого финансирования имущества, который необходимо учитывать при исчислении налога на прибыль на основании п. 14 ст. 250 НК РФ. Поскольку при применении УСН доходы определяются в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, то данное утверждение может быть применено и к организациям, применяющим УСН. При этом в указанных Письмах рассматривается ситуация, когда некоммерческая организация продает основное средство в процессе осуществления своей деятельности и не планирует ее прекращение. Правомерно ли считает ПО, что при реализации ПО объекта основных средств (газопровода), приобретенного за счет средств целевого финансирования (целевых взносов пайщиков), до окончания срока полезного использования, в рамках ликвидации, внереализационного дохода не возникает, и данная операция не приводит к использованию средств не по целевому назначению? В соответствии с уставом ПО при ликвидации имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, за исключением имущества неделимого фонда ПО, распределяется между пайщиками. В процессе ликвидации ПО продает газопровод и после удовлетворения требований кредиторов оставшиеся денежные средства распределяет между пайщиками. Сумма распределяемых денежных средств между пайщиками по результатам ликвидации не превышает сумму денежных средств, внесенных пайщиками в форме паевых, вступительных и целевых взносов. По аналогичному вопросу в отношении ООО имеется разъяснение Федеральной налоговой службы, изложенное в Письме ФНС России от 27.01.2010 n 3-5-04/70@, в соответствии с которым при определении дохода, подлежащего обложению НДФЛ при выплате дохода участникам Общества при ликвидации, из налоговой базы следует исключать расходы на приобретение доли. Кроме того, в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Правильно ли ПО понимает, что при выплате пайщикам (физическим лицам) денежных средств по итогам ликвидации, в случае если сумма выплаченных денежных средств не превышает сумму средств, ранее внесенных пайщиками в форме паевых, вступительных и целевых взносов, направленных на строительство газопровода и осуществление ПО деятельности, объект налогообложения по НДФЛ в части таких выплат не возникает?

Вопрос: Вправе ли организация относить к расходам на оплату труда в целях налога на прибыль взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, перечисленные в случае наступления у участника дополнительных пенсионных оснований?Учитываются ли в составе расходов на оплату труда на основании п. 16 ст. 255 НК РФ суммы взносов, перечисленных работодателем по договору негосударственного пенсионного обеспечения за участников предпенсионного возраста, уволенных в связи с сокращением численности или штата, получающих пенсию по представлению органов службы занятости, т.е. лиц, которые к моменту перечисления взносов не являются работниками налогоплательщика?

Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере 1000 руб. на каждого ребенка родителям, на обеспечении которых находится ребенок, до месяца, в котором доход не превысил 280 000 руб.Возможно ли предоставление организацией данного налогового вычета по НДФЛ работнику - отцу ребенка, если отец не состоит в официальном браке с матерью ребенка (так называемый гражданский брак), но в свидетельстве о рождении зарегистрирован как отец ребенка?

Вопрос: В 2009 г. индивидуальный предприниматель принял участие в программе содействия самозанятости населения центра занятости. Согласно договору с центром занятости в iii квартале 2009 г. предприниматель получил социальную выплату в размере 58 800 руб. Расходы по бизнес-плану были произведены в том же 2009 г. Индивидуальный предприниматель заплатил с данной выплаты налог, уплачиваемый при применении УСН (объект налогообложения - доходы).Согласно Письму Минфина России от 01.09.2010 n 03-11-11/230 налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный (налоговый) период, указанные суммы выплат не учитывают. Вправе ли индивидуальный предприниматель не платить налог с данного вида выплат? Может ли предприниматель учесть сумму налогов, уплаченных с социальной выплаты и отраженных в декларации за 2009 г., в счет будущих платежей 2011 г.? Если да, то в каком порядке? Необходимо ли подавать уточняющую декларацию по налогу, уплачиваемому при применении УСН, о доходах за 2009 г., если эта сумма не подлежит налогообложению?

Вопрос: О применении выписки из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок как бланка строгой отчетности.

Вопрос: 1. ООО является управляющей компанией многоквартирными жилыми домами, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы". ООО, исполняя поручения собственников и нанимателей помещений, расположенных в многоквартирных жилых домах, заключает договоры ресурсоснабжения (тепло-, электроэнергия, водоснабжение, водоотведение, вывоз ТБО) с поставщиками коммунальных услуг.На основании договора с собственниками помещений ООО собирает плату за коммунальные услуги и перечисляет ее в полном объеме ресурсоснабжающим организациям. При этом агентское вознаграждение ООО не выплачивается. Включаются ли данные суммы в доход ООО, учитываемый при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? 2. Может ли ООО (зарегистрировано 26.01.2011), применяющее УСН с объектом "доходы", сменить объект налогообложения на "доходы минус расходы", в случае если в настоящее время деятельность ООО не осуществляется, заработная плата не начислялась и не выплачивалась?

Вопрос: О подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт в Украину через территорию Республики Беларусь.