Законодательство

Вопрос: Организация построила нефтяную скважину подрядным способом, однако в процессе строительства находится обвязка скважины (нефтепровод, линии электропередачи). При этом скважина является отдельным объектом, т.е. имеет отдельный инвентарный номер. Нефтепровод и линии электропередачи считаются отдельными объектами.Является ли нефтяная скважина в целях обложения налогом на имущество организаций объектом основных средств?

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю товарами в магазине площадью менее 150 кв. м. Магазин принадлежит организации на праве собственности. Помимо реализации собственных товаров, организация осуществляет розничную торговлю товарами, принятыми на комиссию.За реализацию товаров, принятых на комиссию, организация получает доход в виде комиссионного вознаграждения, которое составляет разницу между ценой передачи товара, установленной комитентом, и ценой реализации товара покупателю. Таким образом, доходом организации-комиссионера от реализации товара, принятого на комиссию, является комиссионное вознаграждение. Правомерно ли применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли товарами, полученными по договорам комиссии?

Вопрос: В соответствии со сводной бюджетной росписью федерального бюджета во исполнение Федерального закона от 02.12.2009 n 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" (далее - Закон n 308-ФЗ) ОАО (телерадиокомпания) в 2010 г. была предоставлена субсидия из федерального бюджета, поступившая на расчетный счет ОАО в i квартале. Согласно Правилам предоставления в 2008 - 2010 гг. из федерального бюджета субсидий телерадиокомпаниям и телерадиоорганизациям Министерства обороны Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 n 929 (далее - Правила), указанные денежные средства предназначены для государственной поддержки деятельности организаций в соответствии с их уставами и направляются на текущие расходы по обеспечению телерадиовещания, производства и размещения рекламы, а также видео-, аудио-, теле- и кинопроизводства, т.е. целью предоставления субсидий ОАО является финансовое обеспечение его деятельности в сфере телерадиовещания, а не возмещение уже осуществленных им затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.В соответствии с условиями договора о предоставлении и целевом использовании субсидий, заключаемого во исполнение Закона n 308-ФЗ между Министерством обороны РФ и ОАО, в случае возникновения обстоятельств, делающих невозможным использование денежных средств в целях, указанных в Правилах, ОАО обязано в течение десяти банковских дней осуществить возврат суммы неиспользованных денежных средств. Таким образом, до момента фактического осуществления расходов на цели, установленные Правилами, невозможно подтвердить безвозмездное предоставление ОАО денежных средств из федерального бюджета. Расходы на цели, установленные Правилами, осуществлялись ОАО в течение всего 2010 г. Правомерно ли ОАО применяло в 2010 г. принцип равномерности признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль и учитывало в составе внереализационных доходов средства субсидии пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, при условии их соответствия Правилам (а в случае приобретения за счет указанных средств амортизируемого имущества - по мере признания расходов на приобретение амортизируемого имущества) - по аналогии с принципами учета средств государственной финансовой поддержки, предусмотренными п. п. 4.2 - 4.3 ст. 271 НК РФ? Возможно ли сохранения такого порядка в 2011 г. (с закреплением соответствующих положений в учетной политике ОАО для целей налогообложения)?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ физическим лицом, являющимся собственником 1/2 доли квартиры с 2004 г. и получившим вторую половину доли в 2010 г. в результате заключения брачного контракта, в случае продажи квартиры в 2010 г.

Вопрос: МУП преобразовано в ОАО в порядке приватизации. До реорганизации МУП создало в бухгалтерском и налоговом учетах резерв на ремонт основных средств. Учетной политикой было предусмотрено накопление средств для финансирования капитального ремонта в течение более одного налогового периода.Согласно ст. 324 НК РФ предельная сумма резерва предстоящих расходов на ремонт не может превышать предельную величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. У ОАО такие расходы отсутствуют. Каким образом следует осуществлять учет у ОАО сумм не использованного резерва на ремонт основных средств МУП в целях налога на прибыль?

Вопрос: О совершенствовании законодательства в целях введения системы электронного документооборота счетов-фактур.

Вопрос: ОАО приобретены ценные бумаги при первичном размещении по номинальной стоимости в рамках ОРЦБ. Данные ценные бумаги согласно условиям приобретения приняты к учету как обращающиеся на ОРЦБ. На момент реализации (2011 г.) данные ценные бумаги исключены из списка инструментов ММВБ в связи с истечением срока погашения, т.е. являются не обращающимися на ОРЦБ.В каком порядке в указанной ситуации ОАО следует определять категорию ценных бумаг на предмет определения финансового результата от реализации ценных бумаг для целей налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: Согласно п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ. Могут ли субъекты РФ устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН на основе патента, годового дохода по каждому виду предпринимательской деятельности, а также дифференцировать размер данного дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС на территории РФ услуг по обучению, оказываемых российской организацией, не имеющей лицензии на образовательную деятельность, за пределами территории РФ.

Вопрос: В соответствии с договором российская организация является покупателем услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных железнодорожных перевозок товаров или для транспортировки железнодорожным транспортом по территории РФ экспортируемых товаров.Исполнитель услуг - российская организация не владеет предоставляемым покупателю железнодорожным подвижным составом, а выступает в роли агента, действующего от своего имени по поручению и за счет принципала, который владеет железнодорожным подвижным составом на праве собственности или на праве аренды. Имеет ли право в данной ситуации исполнитель-агент выставлять покупателю счета-фактуры на стоимость оказанных услуг с нулевой ставкой НДС, ссылаясь на положения пп. 2.1 или 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ?

Вопрос: Фонд является некоммерческой организацией, целью работы которой является содействие решению социальных, экологических и экономических проблем и связанных с ними социальных, благотворительных, культурных, образовательных или иных вопросов, а также разработка и реализация конкретных проектов, направленных на развитие территорий и местных сообществ.С 2007 г. фонд применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Фонд не осуществляет коммерческую деятельность. Все средства, получаемые и используемые фондом, являются целевыми и поступают в виде пожертвований, грантов, технической помощи (зарегистрировано в Комиссии по вопросам международной гуманитарной и технической помощи при Правительстве РФ) на разработку и реализацию различных социальных программ. Часть средств поступает из-за рубежа на валютный счет фонда в долларах США. Таким образом, у фонда возникают курсовые разницы, в том числе положительные. Включаются ли такие курсовые разницы в доходы фонда для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ физическим лицом, являющимся собственником 1/2 доли квартиры с 1993 г. и получившим в 2008 г. по договору дарения вторую половину доли квартиры, в случае продажи данной квартиры в 2010 г.

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ физическим лицом, являющимся собственником 1/2 доли квартиры с 1993 г. и получившим в 2007 г. вторую половину доли квартиры по наследству в связи со смертью жены, в случае продажи данной квартиры в 2010 г.

Вопрос: О порядке освобождения от уплаты акцизов при вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию государств - членов Таможенного союза согласно п. 2 ст. 186 НК РФ.

Вопрос: В 2008 г. физлицо получило в дар квартиру оценочной стоимостью 1 500 000 руб. и уплатило НДФЛ - 13% от оценочной стоимости. В 2009 г. физлицо продало данную квартиру за 2 150 000 руб.С какой суммы физлицо обязано уплатить НДФЛ: со всей суммы стоимости проданной квартиры (2 150 000 руб.) или же НДФЛ уплачивается с разницы между суммой, полученной от продажи квартиры, и суммой, с которой физлицо уже уплатило НДФЛ, а именно с 650 000 руб. (2 150 000 руб. - 1 500 000 руб.)?

Вопрос: Физлицо приобрело в 2010 г. земельный участок стоимостью 350 000 руб. На данном земельном участке началось строительство жилого дома, расходы на строительство составили 2 500 000 руб. На объект незавершенного строительства (жилой дом) было оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности. В конце 2010 г. физлицо продало земельный участок и не оконченный строительством жилой дом за 3 800 000 руб.Может ли физлицо при подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2010 г. получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на строительство дома и приобретение земельного участка в размере 2 850 000 руб.?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 272 НК РФ датой осуществления материальных расходов признается:- дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги); - дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера. Энергоснабжающая организация реализует электроэнергию. При этом сетевая компания при оказании услуг организации по передаче электроэнергии (транспортные услуги) составляет акт об оказании услуг по передаче электроэнергии по итогам календарного периода на основании актов снятия показателей измерительных приборов у потребителей (конечных покупателей) на последнее число календарного месяца. Таким образом, акт не может быть составлен раньше даты окончания календарного периода, к которому он относится. Процесс оказания услуг по передаче электроэнергии (транспортных услуг) является непрерывным. Применяется ли п. 2 ст. 272 НК РФ для целей учета по налогу на прибыль расходов на оплату услуг сетевой компании, если электроэнергия, при приобретении и реализации которой они оказаны, реализована в одном налоговом периоде, а акты об оказании услуг по ее передаче составлены в другом налоговом периоде, при этом в графе "наименование услуг" акта указывается календарный период оказания услуг по передаче электроэнергии?

Вопрос: В соответствии с положениями п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 258 НК РФ арендатор вправе относить к амортизированному имуществу капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, произведенных в арендуемые объекты основных средств, а также включать в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, суммы амортизации по такому имуществу.При этом положениями указанных статей НК РФ предусмотрено начисление амортизации капитальных вложений в виде неотделимых улучшений, произведенных в арендуемые объекты основных средств, в течение срока действия договора аренды. Соответственно, в случае прекращения договора аренды недоамортизированная часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений, произведенных в арендуемые объекты основных средств, подлежит включению в состав расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. У организации возникают ситуации, когда договоры аренды объектов основных средств, в которые организацией были произведены капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, пролонгируются. При этом возможны два варианта пролонгации: 1) пролонгация договора аренды путем заключения сторонами дополнительного соглашения к договору, предусматривающего продление действия договора на новый срок на прежних условиях; 2) пролонгация договора аренды в соответствии с положениями договора, предусматривающими "автоматическое" продление договора: условие, согласно которому после окончания срока аренды при отсутствии возражений сторон договор считается продленным на прежних условиях. Вправе ли организация после пролонгации договоров аренды продолжать амортизировать для целей исчисления налога на прибыль капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, произведенных в арендуемые объекты основных средств?

Вопрос: О восстановлении суммы НДС по основным средствам, ликвидируемым в связи с аварией до окончания срока амортизации, в том числе остатки которых приходуются в качестве лома черных и цветных металлов; а также о применении НДС в отношении субсидий, выделяемых из федерального бюджета на оплату затрат по приобретению товаров (работ, услуг), связанных с ликвидацией последствий аварии, и страховых компенсаций по основным средствам, застрахованным по договору добровольного имущественного страхования.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает спортивные и прочие услуги (спортивно-оздоровительный клуб для женщин) и применяет УСН. Предприниматель планирует также продавать сопутствующие товары (спортивные напитки, спортивные товары и т.д.). Указанная продукция будет реализовываться администратором в холле спортивно-оздоровительного клуба на ресепшн. Образцы продукции предприниматель планирует расположить рядом со стойкой администратора в витрине. Должен ли предприниматель применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении такого вида торговли?